Razonabilidad del Capital Propio. Hernán Verdugo

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José Ramón Henríquez Soto
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1 Razonabilidad del Capital Propio Hernán Verdugo Tax & Legal Septiembre, 2017

2 Determinación capital propio tributario (Método Tradicional) Artículo 41 LIR ( + ) Total activos $ ( - ) Valores I.N.T.O ($ ) ( +/- ) Ajustes al activo $ ( = ) CAPITAL EFECTIVO $ ( - ) Pasivo exigible ($ ) Total pasivo ($ ) ( + ) Se repone Capital $ Utilidades acumuladas $ ( = ) CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO AL XX $ Resolutividad del Capital Propio 2

3 Razonabilidad del capital propio COMPROBACION DE DETERMINACIONES TRIBUTARIAS $ (+ / -) Capital Propio Inicial al 1 de enero del ejercicio respectivo (+ / -) Corrección monetaria tributaria del capital (incluir c.m. de disminuciones y aumentos de capital) (+) Resultado tributario del año comercial (+ / -) Pérdida tributaria de arrastre (+) Impuesto Renta pagado, histórico (-) Impuesto artículo 21, histórico (-) Reajuste artículo 72 de la Ley de la Renta, histórico (-) Dividendos efectivos, históricos (-) Retiros efectivos, históricos (-) Aumentos de capital del ejercicio, históricos (+) Disminuciones de capital del ejercicio, históricos (-) Multas fiscales (-) Gastos Rechazados actualizados pagados (no afectos al artículo 21 de la LIR) (-) Dividendos y/o participaciones percibidas de sociedades chilenas (+) Capital Propio Tributario al cierre del ejercicio respectivo - (=) Capital Propio Tributario determinado según método tradicional (=) Diferencia - (=) Resolutividad del Capital Propio 3

4 Ejemplo Cuadratura Patrimonial Sociedad XX Ltda. Balanc e Tributario del 1º de Enero al 31 de Dic iembre del 2015 Cuentas Saldos Saldos Inventario Resultado Débito Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Gananc ia Banc o Deposito a plazo Inversiones en Derechos Sociale Activo Fijo Cuentas por pagar Mutuo por pagar L/C Banco Crédito Hipotecario Capital Aporte por enterar socios RCP Utilidad Acumuladas Retiro Socios Gastos bancarios Intereses pagados Impuesto Renta CM Artículo 41 LIR Participación percibida Intereses ganados Totales Utilidad/Pérdida Sumas iguales Resolutividad del Capital Propio 4

5 Ejemplo Cuadratura Patrimonial Capital Propio Tributario 1/01/2015 $ Total Activo Menos Aporte por enterar socios ( ) Retiro Socios ( ) Capital efectivo Menos Mutuo por pagar ( ) L/C Banco (22.132) Crédito Hipotecario ( ) Cuentas por pagar (2.111) C.P.T inicial Resolutividad del Capital Propio 5

6 Ejemplo Cuadratura Patrimonial Sociedad XX Ltda. Balance Tributario del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2016 Cuentas Saldos Saldos Inventario Resultado Débito Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Banco Deposito a plazo Inversiones en Derechos Sociales Activo Fijo Mutuo por pagar Depreciación Acumulada Activo Fijo Deuda Bancaria Crédito Hipotecario Otros Acreedores Capital Aporte por enterar socios RCP Utilidad Acumuladas Retiro Socios Gastos Bancarios Depreciación ejercicio Gastos generales Intereses Banco CM Artículo 41 LIR Impuesto Renta Contribuciones Ingresos por arriendos Participación percibida Intereses ganados Totales Utilidad/Pérdida Sumas iguales Resolutividad del Capital Propio 6

7 Ejemplo Cuadratura Patrimonial RLI Año Tributario 2017 $ Utilidad/Pérdida Impuesto Renta Participaciones ( ) RLI Cuadratura Patrimonial al 31 de diciembre de 2016 $ Total Activo Concepto $ Menos: Capital Inicial Depreciación Acumulada Activo Fijo ( ) CM Patrimonio Neto Aporte por enterar socios ( ) RLI Retiro Socios ( ) Retiros históricos ( ) Capital efectivo Impto(Histórico) ( ) Menos: 0 Part. (Históricas) Mutuo por pagar ( ) Aumento de Capital Deuda Banc aria ( ) Otros Acreedores (2.650) Paital Final Crédito Hipotecario ( ) C.P.T Diferenc ia 0 Resolutividad del Capital Propio 7

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