El impacto de la reforma fiscal 2008 en la industria de la investigación de mercados

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "El impacto de la reforma fiscal 2008 en la industria de la investigación de mercados"

Juan Luis Macías Morales
hace 6 años
Vistas:

1 S e p t i e m b r e, El impacto de la reforma fiscal 2008 en la industria de la investigación de mercados Arturo Carvajal M A N C E R A, S. C.

2 Programa M A N C E R A, S. C.

3 Contribución Empresarial a Tasa Única o Impuesto a Tasa Única M A N C E R A, S. C.

4 Características generales Impuesto directo Gravamen mínimo respecto del ISR Base de flujo de efectivo Eliminación de IMPAC Ley del IVA y de ISR, conceptos básicos Tasa del 19% (16% para 2008) 18? No aplica para consolidación fiscal M A N C E R A, S. C. 3

Establecimientos permanentes Ingresos por : Enajenación de bienes

5 Elementos Sujetos Objeto Personas físicas y morales residentes en territorio nacional. Establecimientos permanentes Ingresos por : Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes M A N C E R A, S. C. 4

6 Elementos Base Ingresos efectivamente cobrados Menos: Deducciones efectivamente pagadas Período de causación Anual M A N C E R A, S. C. 5

7 Ingresos gravados Precio o contraprestación MÁS Impuestos y Derechos Intereses normales o moratorios Penas convencionales Anticipos o depósitos Excepto impuestos que se trasladen M A N C E R A, S. C. 6

8 Actividades no objeto Dividendos Servicios personales subordinados Uso o goce temporal de bienes que den lugar al pago de regalías Contratos de mutuo con intereses Operaciones financieras derivadas cuando la enajenación del subyacente no esté afecta al pago de la CETU M A N C E R A, S. C. 7

9 Ingresos exentos w Los percibidos por Federación, sus Estados, municipios, entidades paraestatales, etc. w Los percibidos por algunos no contribuyentes del ISR por las cuotas cobradas a sus miembros w Los que obtengan las donatarias autorizadas siempre y cuando no cobren más del 10% del valor de mercado. w Enajenación de casa habitación hasta por 1,500,000 UDIS w Enajenación de bienes muebles usados (PF) w Enajenación de documentos pendientes de cobro, partes sociales y títulos de crédito w Moneda nacional o extranjera M A N C E R A, S. C. 8

10 Deducciones Erogaciones por adquisición de bienes (activo fijo e inventarios), pago de servicios independientes y por el uso o goce temporal de bienes Contribuciones locales y federales, excepto la CETU, ISR, ICI, cuotas al IMSS e INFONAVIT, impuestos que deben trasladarse (IVA y IEPS). Devoluciones, descuentos o bonificaciones. Indemnizaciones por daños y perjuicios, penas convencionales cuando la Ley imponga la obligación de pagarlas. M A N C E R A, S. C. 9

11 Corresponder a actividades gravadas por la Ley Requisitos de Deducibilidad Ser estrictamente indispensables Estar efectivamente pagadas Cumplir con requisitos de la LISR Importación definitiva de bienes M A N C E R A, S. C. 10

12 Acreditamientos permitidos Crédito fiscal por pérdida en CETU ISR del ejercicio efectivamente pagado ISR retenido a terceros por conceptos no deducibles Pagos provisionales de CETU Crédito al empleo M A N C E R A, S. C. 11

13 Cálculo de la CETU Ingresos acumulables Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Deducciones autorizadas Base gravable Tasa del 19% (16% para 2008) o 18%? CETU Crédito fiscal de inversiones al 19% Crédito fiscal por pérdidas Acreditamiento de ISR del ejercicio efectivamente pagado ISR retenido a terceros Pagos provisionales Crédito al empleo Igual: CETU a cargo M A N C E R A, S. C. 12

14 Disposiciones Transitorias relevantes Mecánica de recuperación de IMPAC Operaciones a crédito 2007 cobradas o pagadas en 2008 M A N C E R A, S. C. 13

15 Impuesto contra la Informalidad o Impuesto sobre depósitos en efectivo M A N C E R A, S. C.

16 Características generales Impuesto directo Impuesto complementario del ISR De control de flujo de efectivo Acreditable contra el ISR propio Las instituciones del Sistema Financiero como responsables solidarios M A N C E R A, S. C. 15

17 Elementos Sujetos Personas físicas y morales Objeto Depósitos en efectivo en moneda nacional o en moneda extranjera en Instituciones del Sistema Financiero M A N C E R A, S. C. 16

18 Elementos Base Depósitos en efectivo > $20, Tasa 2% Período de imposición Mensual M A N C E R A, S. C. 17

19 Depósitos en efectivo No incluyen Abonos mediante transferencias electrónicas; Depósitos en cheques; Traspasos de cuentas. M A N C E R A, S. C. 18

20 ISR del ejercicio y los 5 ejercicios siguientes; Acreditamiento del ICI Sin derecho a devolución; Acreditamiento del impuesto efectivamente pagado a través de pagos provisionales; Opción de estimación del ICI que se pagará en el mes inmediato posterior. M A N C E R A, S. C. 19

21 Obligaciones para las Instituciones del Sistema Financiero Recaudar y enterar el impuesto contra la informalidad en el momento en el que reciba el depósito; Entregar al contribuyente y a las autoridades fiscales las constancias que acrediten el entero del impuesto; Llevar un registro de los depósitos en efectivo que reciban. M A N C E R A, S. C. 20

22 Impuesto sobre la Renta M A N C E R A, S. C.

23 Otros ingresos acumulables Nuevos supuestos para considerar ingresos acumulables: - Personas morales: - Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no se informe a las autoridades de la recepción de los fondos dentro de los 15 días posteriores a su obtención. - Personas físicas: - Por préstamos y donativos obtenidos mayores a $600,000 cuando éstos no se reporten dentro de los quince días posteriores a su obtención y en la declaración del ejercicio. - También deberá informarse sobre la obtención de premios obtenidos mayores a $600,000. M A N C E R A, S. C. 22

24 No deducibles Se incluye como concepto no deducible: Los pagos por concepto de Contribución Empresarial a Tasa Única (CETU) y las cantidades entregadas por subsidio por el empleo. M A N C E R A, S. C. 23

25 Referencias Se eliminan las diversas referencias que hacía la Ley del ISR a la Ley del Impuesto al Activo, derivado que se prevé su eliminación. En congruencia, se incorporan las referencias necesarias a la CETU. M A N C E R A, S. C. 24

26 Subsidio para el empleo y crédito al empleo M A N C E R A, S. C.

27 Sueldos y salarios Determinación del impuesto por pagos de servicios personales subordinados. Modificación de la tarifa del artículo 113 que integra el cálculo del impuesto y la del subsidio acreditable. Asimismo, la tarifa incluye 8 renglones de rangos de ingreso, en vez de los 5 contenidos en la actualidad. Derogación de los artículos 114 (Subsidio acreditable) y 115 (Crédito al salario). Incorporación del subsidio para el empleo en lugar del crédito al salario. M A N C E R A, S. C. 26

28 Subsidio para el empleo 2008 Sustituiría al crédito al salario vigente hasta el Se aplicaría sobre los ingresos base para el ISR mediante una tabla con rangos de ingresos de $0.01 y hasta $7, mensuales. Cantidad entregada por el patrón a los trabajadores (excedente del subsidio al salario respecto de la retención del ISR). Acreditable contra el ISR propio o el retenido a terceros. Período de aplicación mensual y procedimiento para pagos con periodicidad diferente (menos de un mes, dos meses o más). M A N C E R A, S. C. 27

29 Crédito al empleo Se aplica sobre los ingresos base para el ISR de salarios mediante una tarifa con 5 rangos de ingreso. Acreditable en pagos provisionales de la CETU que efectivamente se deben enterar. Acreditable en el cálculo anual de la CETU que efectivamente se debe enterar, el importe total de las sumas determinadas en los meses del ejercicio. M A N C E R A, S. C. 28

30 Efectos de la iniciativa En la iniciativa se prevé incorporar la tarifa del subsidio considerando una proporción de subsidio igual al 86% (72% de subsidio acreditable). Los empleados de las empresas cuya proporción de subsidio sea superior al 86%, verán incrementada su carga tributaria. Asimismo, las personas físicas por honorarios y arrendamiento en general, verán incrementada su carga tributaria. Impacto recaudatorio de poco menos de $589,000,000. (Igual al 0.006% del PIB). M A N C E R A, S. C. 29

31 Comentarios a las Reformas al Código Fiscal de la Federación 2008 M A N C E R A, S. C.

32 Principales reformas Solicitud de devolución en formato electrónico Responsabilidad solidaria No revisión secuencial Presunción de ingresos M A N C E R A, S. C. 31

Documentos relacionados

Documentos fuente para el desarrollo de la práctica Art Ho, S.A. de C.V.

2011 Documentos fuente para el desarrollo de la práctica Art Ho, S.A. de C.V. Contiene las facturas que integran el activo fijo de la empresa y lo extractos de las declaraciones de los ejercicios fiscales