I. INTRODUCCIÓN. España como puerta de inversión en América Latina. Segundo mayor inversor en Iberoamérica. Vínculos históricos y culturales

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2 ÍNDICE I. Introducción II. Objetivo de la estructura de inversión en Colombia III. Tributación de la repatriación de rentas obtenidas en Colombia a España: el Convenio para evitar la doble imposición con Colombia IV. Ventajas fiscales de determinados vehículos de inversión V. Operaciones vinculadas / Régimen de expatriados VI. Marco fiscal colombiano 2

3 I. INTRODUCCIÓN 1.1 España como puerta de inversión en América Latina Segundo mayor inversor en Iberoamérica Vínculos históricos y culturales Acuerdos de promoción y protección de inversiones España es una plataforma eficiente de inversión en América Latina Mayor red de convenios de doble imposición con América Latina (11 convenios) Jurisdicción atractiva para localizar entidades holdings Marco estable jurídico y fiscal 3

4 II. OBJETIVOS DE LA ESTRUCTURA DE INVERSIÓN 2.1 Objetivo: Maximizar el retorno de las rentas obtenidas Rasgos de una estructura de inversión adecuada: Fiscalidad eficiente en Colombia Repatriación a España de las rentas obtenidas en Colombia sin retención o con la menor retención posible No tributación en España de las rentas obtenidas Sencilla y flexible que facilite la inversión y la desinversión + + 4

5 III. REPATRIACIÓN DE RENTAS: EL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN 3.1 Ventajas de la existencia del Convenio para evitar la doble imposición (CDI) Seguridad jurídica Distribuye la potestad de gravar las rentas entre España y Colombia Establece tipos máximos de tributación Limitación a cambios normativos por parte de Colombia o España Cláusula de nación más favorecida (intereses y cánones) 5

6 III. REPATRIACIÓN DE RENTAS: EL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN 3.2 Tributación en Colombia de la repatriación a España de las rentas obtenidas RENTA BENEFICIOS EMPRESARIALES SIN EP TRIBUTACIÓN SEGÚN CDI TRIBUTACIÓN SI NO APLICA CDI (LEY COLOMBIANA) NO tributa en Colombia 33% DIVIDENDOS 0% / 5% (si participación 20%) 0% / 33% (*) INTERESES 0% / 10% 0% / 33% ROYALTIES 10% 26,4% / 33% ASISTENCIA Y SERVICIOS TÉCNICOS Y CONSULTORÍA 10% 10% VENTA INMUEBLES Tributa en Colombia (33%) 33% VENTA ACCIONES DE NO 33% SOCIEDADES VENTA ACCIONES DE (*) Si no han tributado previamente en Tributa sede de en la Colombia (33%) 33% SOC. INMOBILIARIA sociedad 6

7 IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE ESPAÑA 4.1 Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE) Sociedad anónima o limitada cuyo objeto social es la gestión y administración de valores en entidades no residentes (objeto social no exclusivo) Reflejo en los estatutos y comunicación a las Autoridades tributarias Medios materiales y humanos para gestionar sus participaciones Régimen fiscal especial muy ventajoso A. Tributación de las rentas que recibe la ETVE Exención en dividendos y plusvalías de la transmisión de su participación en entidades colombianas operativas que cumplan los requisitos del art. 21 de la Ley del IS Participación directa o indirecta 5% ó 6MM y tenencia superior a 1 año Los beneficios deben proceder de actividades empresariales en el extranjero Resto de rentas Tributación al 30% 7

8 IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE ESPAÑA 4.2 Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE) B. Tributación de los socios de la ETVE Sociedades residentes en España: no tributación de dividendos y plusvalías si participación directa o indirecta 5% y tenencia superior a 1 año (deducción doble imposición) Sociedades NO residentes en España: dividendos y plusvalías no tributan en España, salvo de entidades residentes en paraísos fiscales C. Otras ventajas Acceso a Directivas de la UE y a la red de CDI española Deducibilidad del fondo de comercio financiero y gastos financieros 8

9 IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE ESPAÑA 4.3 Inversión directa en Colombia a través de Establecimiento Permanente (EP) Lugar fijo de negocios en Colombia desde donde la sociedad española realice su actividad empresarial en Colombia (no meros centros de almacenamiento, aprovisionamiento o de actividades preparatorias) Menor complejidad administrativa A. Tributación en Colombia de las rentas del EP El EP colombiano debe tratarse como si fuese una empresa independiente (recomendable contabilidad propia) Como regla general, el beneficio imputable al EP queda sujeto a tributación en Colombia al 33% (deducción de gastos vinculados al EP y parte de gastos de dirección y administración) 9

10 IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE ESPAÑA 4.4 Inversión directa en Colombia a través de Establecimiento Permanente (EP) B. Tributación de la sociedad española Por cada EP, se puede optar por: Exención renta del EP Ajuste en el IS Imputación renta del EP y deducción del impuesto pagado en Colombia C. Desventajas frente a la inversión vía sociedad No aísla riesgos de la inversión Tratamiento legal y fiscal menos claro Operadores locales acostumbrados a tratar con sociedades 10

11 V. OTRAS CUESTIONES 5.1 Operaciones vinculadas: Obligación de valorar por su valor normal de mercado las operaciones realizadas con entidades vinculadas (incluyendo EP) Obligación de documentar las operaciones vinculadas desde 19 febrero 2009 y mantenerla a disposición de la Administración tributaria. Régimen sancionador. Aplicación del régimen de expatriados Trabajos en beneficio de una filial o EP o del grupo Importe exento (hasta ): 11

12 VI. MARCO FISCAL COLOMBIANO 6.1 Principales impuestos Impuesto sobre sociedades: tipo general 33% (tarifa especial del 15% para zonas francas) Impuesto de ganancia ocasional (de capital): tipo del 33% IVA: tipo general 16% (otras tarifas especiales) Impuesto al patrimonio del 1,2% por año (reforma en curso para extenderlo del 2011 al 2014 con tarifa del 0,6% por año) Impuesto municipal de Industria y Comercio: 0,5%-1,5% ingresos brutos Gravamen a los movimientos financieros: 0,4% Impuesto de timbre del 0,5% hasta el (no aplicable en 2010) Impuesto de registro alrededor del 0,7% del valor de los documentos sujetos a registro. 12

13 VI. MARCO FISCAL COLOMBIANO 6.2 Incentivos tributarios a) Régimen de zonas francas Requisitos de calificación: Inversión mínima y creación de empleos (entre otros) Tributación al 15% en el Impuesto sobre Sociedades No impuestos a la importación de mercancías Importancia de un contrato de estabilidad jurídica c) Exención de tributación de rentas de actividades forestales, hoteleras, energías alternativas Precaución en el reparto de dividendos Requisitos de calificación Importancia de un contrato de estabilidad jurídica 13

14 VI. MARCO FISCAL COLOMBIANO 6.3 Incentivos tributarios c) Deducción 40% en inversión en Activos Fijos Productivos 40% del valor de la inversión (30% según reforma) Compatible con Zonas Francas (Prohibido por reforma) Estímulos a la inversión en Colombia Acuerdo de promoción y protección recíproca de inversiones con España Contratos de estabilidad jurídica Mantenimiento de la legislación vigente a la firma del contrato durante la vida del contrato, salvo normativa más favorable 1%-0,5% del importe de la inversión Convenio para evitar la doble imposición con España 14

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