Años 2015 y 2016 Normas transitorias. Mauricio López Lastra

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1 Años 2015 y 2016 Normas transitorias Mauricio López Lastra

2 01/10/2014 Vigencia 29/09/ /01/ /09/2014 Publicación D.O 01/01/ /01/ Ter (transitorio) Reinversiones Retiros en exceso Disminuciones de Capital Impuesto 1era Categ. Gastos en supermercados Requisito de pago de IA en caso de servicios prestados por parte extranjera relacionada Exceso de endeudamiento Normas anti-abuso Timbres y Estampillas Goodwill Aumento crédito por inversión en activo fijo Regímenes fiscales preferenciales CFC Elección de regímenes derechos reservados. 2

3 01/10/2014 Vigencia 29/09/ /01/ /09/2014 Publicación D.O 01/01/ /01/ % sobre parte del FUT histórico Regularización de inversiones en el exterior 8%. CFC Rentas presuntas Elección de régimen derechos reservados. 3

4 Operación Renta /10/2014 Vigencia 01/01/ /09/2014 Publicación D.O 01/01/2015 Impuesto de primera Categoría aumenta a 21%. Deducibilidad de los Intereses y demás gastos financieros generados por créditos destinados a la adquisición de derechos sociales, acciones y bonos. Depreciación instantánea para Pymes respecto de ciertos activos. Ampliación supuesto de aplicación de normas de Precio de Transferencia. Beneficio ahorro bajo artículo 54 bis. Responsabilidad solidaria para la entidad chilena indirectamente transferida (artículo 10). Justificación de Inversiones. Aumento plazos de prescripción (6 meses +) caso de no acreditar haber cumplido con los impuestos que corresponden. derechos reservados. 4

5 01/10/2014 Vigencia 01/01/ /09/2014 Publicación D.O 01/01/ /01/2016 Reinversiones Retiro en Exceso 14 Ter Disminuciones de capital Impuesto de 1er Catg. 32% y Fut Histórico derechos reservados. 5

6 Reinversiones Se deben anotar en forma separa en el FUT. No incrementa el FUT Identificación del inversionista que la realizó. Pueden ser retiradas únicamente por el inversionista que las realizó. Al momento de realizar la reinversión se debe informar a la Sociedad receptora A falta de la información, no hay reinversión. Sociedad A Sociedad B No se consideran costo en caso de venta de la sociedad receptora a parte no relacionada. Se consideran un retiro susceptible de ser reinvertido. 1er orden de imputación de retiros, distribuciones o devoluciones de capital para el inversionista que las realizó. derechos reservados. 6

7 Retiros en exceso A contar del 1 de enero de 2015 se eliminan los retiros en exceso. Se grava con impuestos finales todas las cantidades que a cualquier título se retire desde la empresa o sociedad respectiva (salvo rentas exentas impuestos finales e ingresos no renta). S.A. = SRL Los retiros en exceso existentes al 31 de diciembre de 2014 se arrastran hasta que la sociedad genere FUT o se efectúe el término de Giro. Sociedad A FUT < 0 derechos reservados. 7

8 Retiros en exceso Soc. pone término de giro 2015/2016 Sin término de Giro Vigentes al 01 de enero de 2017 Opción de Impuesto de 32% año 2015 Artículo 38 bis Transitorio. Se afecta a impuestos la cantidad mayor entre FUT + reinversiones y CPT + Retiros en exceso - (FUNT + Aporte K Disminuciones de K) Tributan en la medida que se genere FUT y hasta el saldo del FUT disponible. Renta Atribuida: Se imputan al RAP. REIN Semi-integrado: Rentas afectas a impuestos finales. Ingresos no constitutivos de renta rentas exentas. Retiros en exceso efectuados con al 31 de diciembre de 2013, pueden optar por pagar impuesto de 32% en carácter de único. derechos reservados. 8

9 14 TER (transitorio) - No hay distinción del tipo social. - Promedio anual de ingresos de UF - 14 Ter actual - EI, EIRL - Promedio ingresos no superior a UF derechos reservados. 9

10 Disminuciones de Capital Orden de Imputación actual Art. 17 N 7 Transitorio FUT (incluido el FUF) Utilidad Financiera FUNT Capital Retiro Reinvertido (respecto del inversionista que la efectúo) FUT (incluido el FUF) FUNT Utilidades financieras Capital derechos reservados. 10

11 Impuesto Primera Categoría % 24% 22,5% 21% 25,5% 27% 25% derechos reservados. 11

12 Incentivo sobre FUT Histórico y retiros en Exceso Sociedad FUT Histórico Impuesto de 32% con crédito por Impuesto de Primera Categoría que corresponda, hasta aquella parte del saldo de FUT que excedan del monto promedio anual del retiro o distribuciones efectuadas durante los años comerciales 2011, 2012 y Contribuyentes que hayan iniciado sus actividades antes del 1ero de enero de 2013 y que al término del año comercial 2014 registren saldo FUT. No puede acogerse a este beneficio el FUF. El retiro en exceso también se puede acoger a la tasa rebajada Sociedades de personas conformadas exclusivamente por personas naturales podrán pagar un impuesto sustitutivo sobre una parte del FUT, equivalente al promedio ponderado de acuerdo a la participación, de las tasas mas altas de impuesto GC.. Opción se puede ejercer durante el año comercial derechos reservados. 12

13 FUT Histórico y Retiros en Exceso % o Prom. Pond. GC. FUNT FUT $600 32% $ $(300) $(500) $(400) $ $400 derechos reservados. 13

14 01/10/2014 Vigencia 01/01/ /09/2014 Publicación D.O 01/01/ /01/2016 La estructura del régimen actual se mantiene, con ciertos ajustes. FUT se mantiene. Anotación especial para las reinversiones. Fin de los retiros en exceso. Distribuciones de utilidades y dividendos se sujetan al mismo régimen. Tasa impuesto primera categoría se incrementa a 22,5% y 24%. Nuevas normas de exceso de endeudamiento. Normas abuso CFC Regularizaciones (2015). derechos reservados. 14

15 Gracias KPMG Auditores Consultores Ltda. Mauricio López /kpmgchile /kpmg-chile derechos reservados.

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