PROYECTO DOCENTE ASIGNATURA: "Fiscalidad Internacional"

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1 PROYECTO DOCENTE ASIGNATURA: "Fiscalidad Internacional" Grupo: Grupo de CLASES TEORICAS de FISCALIDAD INTERNACIO.(870151) Titulacion: LICENCIADO EN ECONOMÍA (Plan 01) Curso: DATOS BÁSICOS DE LA ASIGNATURA/GRUPO Titulación: Año del plan de estudio: Centro: Asignatura: Código: Tipo: Curso: Período de impartición: Ciclo: Grupo: Créditos: Horas: LICENCIADO EN ECONOMÍA (Plan 01) 2001 Facultad de CC. Económ. y Empresariales Fiscalidad Internacional Optativa Sin curso específico Segundo Cuatrimestre 2º Grupo de CLASES TEORICAS de FISCALIDAD INTERNACIO. (1) 6 60 Área: Departamento: Dirección postal: Dirección electrónica: Campus Ramón y Cajal, C/ Enramadilla, 18-20, 41018, SEVILLA PROFESORADO 1 DIAZ RAVN, NICOLAS (COORDINADOR/A) Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7

2 OBJETIVOS Y COMPETENCIAS Competencias transversales/genéricas Capacidad de análisis y síntesis Capacidad de organizar y planificar Conocimientos generales básicos Solidez en los conocimientos básicos de la profesión Habilidades para recuperar y analizar información desde diferentes fuentes Resolución de problemas Habilidad para trabajar en un contexto internacional Capacidad para aplicar la teoría a la práctica Capacidad de crítica y autocrítica Planificar y dirigir CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA Relación sucinta de los contenidos (bloques temáticos en su caso) BLOQUE 1 LA RESIDENCIA FISCAL. Tema 1.- Concepto de residencia. Tema 2.- Clasificación de los no residentes según su país de residencia. BLOQUE 2 TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. Tema 3.- Características generales del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (sin establecimiento permanente). Tema 4.- Rendimientos del trabajo. Tema 5.- Rendimientos del capital inmobiliario. Tema 6.- Dividendos. Tema 7.- Intereses. Tema 8.- Cánones. Tema 9.- Rendimientos de actividades económicas. Tema 10.- Ganancias patrimoniales. BLOQUE 3 TRIBUTACIÓN DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES. Tema 11.- Establecimientos permanentes. BLOQUE 4 MÉTODOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL. Tema 12.- Métodos para evitar la doble imposición. Relación detallada y ordenación temporal de los contenidos BLOQUE 1. LA RESIDENCIA FISCAL. Tema 1.- Concepto de residencia Remisión a las normas del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades Los Convenios de doble imposición. - Supuestos de doble residencia. - La vivienda permanente y el centro de intereses vitales. - La sede de dirección efectiva Cambios de residencia. - Traslado de residencia de españoles a paraísos fiscales. - El tratamiento de las retenciones. - La nueva opción para tributar como no residentes (deportistas, altos directivos...). Tema 2.- Clasificación de los no residentes según su país de residencia Países con Convenio de doble imposición con España. - Prioridad de los tratados internacionales sobre la legislación interna. - Lista de países con Convenio. - Avance de las principales aportaciones de los Convenios. Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7

3 - Exclusión de los rendimientos de actividades económicas (empresariales o profesionales) obtenidos sin establecimiento permanente. - Exclusión de los trabajos de corta duración para empresas no residentes sin establecimiento permanente. - Tipos máximos para intereses, dividendos y cánones. - Exclusión de las ganancias patrimoniales mobiliarias Resto de Estados miembros de la Unión Europea. - El Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas. Armonización fiscal impulsada por la jurisprudencia comunitaria. - Principio de no discriminación por razón de nacionalidad aplicado a la diferencia entre residentes y no residentes. Los sujetos que obtienen la mayor parte de sus rentas en un país donde no residen se encuentran en situación comparable a los residentes (sentencia Schumacker). Tipos de gravamen (sentencias Asscher, Gerritse). - Opción para residentes de la Unión Europea. - Exenciones para las rentas del capital. Fiscalidad del ahorro. Matrices y filiales. - Libertad de establecimiento. Los establecimientos permanentes tienen derecho al mismo tratamiento que los residentes (sentencias Avoir Fiscal, Royal Bank of Scotland, Saint-Gobain) Paraísos fiscales. - Lista del Real Decreto 1080/ Exclusión de las exenciones. - Gastos no deducibles, salvo prueba en contrario. - Aplicación del valor normal de mercado Otros países. - Aplicación de la legislación interna. BLOQUE 2. TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. Tema 3.- Características generales del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (sin establecimiento permanente) Impuesto real. Principio de territorialidad. Rentas obtenidas en territorio español Impuesto instantáneo. Gravamen separado de cada renta por su cuantía íntegra El protagonismo del pagador de la renta. La retención (withholding tax). Predominio del modelo 216 sobre el modelo Impuesto proporcional. - Tipo de gravamen general. - Ganancias patrimoniales. - Dividendos, intereses y fondos de inversión. - Escala progresiva para las pensiones Distinción según la clase de renta: - Puntos de conexión. - Exenciones. - Tipos de gravamen. - Modelos de declaración. - Convenios de doble imposición. Tema 4.- Rendimientos del trabajo Trabajos realizados en territorio español Límite de los Convenios: trabajos de corta duración para empresas no residentes sin establecimiento permanente Tipo general del 24 %. 2 % para trabajadores extranjeros de temporada con contratos de duración determinada. Modelo Pensiones. Escala progresiva. La distinción entre pensiones públicas y privadas en los Convenios Funciones públicas. Participaciones de consejeros. Estudiantes y profesores. Tema 5.- Rendimientos del capital inmobiliario Inmuebles situados en territorio español Arrendamientos. Retenedor o particular responsable solidario (modelos 216 ó 210) Inmuebles urbanos de uso propio. Modelos 210 ó 214 de declaración simplificada con el Impuesto sobre el patrimonio Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes. Exenciones (deber de información; carácter sancionador ). Tipo del 3 %. Modelo 213. Tema 6.- Dividendos. 6.1.Dividendos repartidos por sociedades residentes ( sociedades no residentes con establecimiento permanente? Negación de la cifra relativa de dividendos) Exenciones para evitar la doble imposición económica. Matrices y filiales en la Unión Europea. Personas físicas (límite de euros). Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7

4 6.3. Base imponible: cuantía íntegra Tipo del 18 %. Tipos reducidos en los Convenios Modelo 216 y Orden de 13 de abril de Tema 7.- Intereses El criterio del pago (o la utilización) Exenciones: Residentes de la Unión Europea, salvo paraísos fiscales (modelo 216 y Orden de 13 de abril de 2000) Exenciones: Deuda Pública, salvo paraísos fiscales (Bonos y Obligaciones: RD 1285/1991; Letras del Tesoro: sustituto) Exenciones: Bonos matador (excluidos de declaración) Exenciones: Cuentas de no residentes (modelo 291 de declaración informativa) Tipo del 18 %. Tipos reducidos en los Convenios (modelo 216 y Orden de 13 de abril de 2000). Tema 8.- Cánones El criterio de la utilización (o el pago) Problemas de calificación: propiedad intelectual e industrial, transferencias de tecnología, Know-how, servicios de asistencia técnica, franquicias, compraventas o cesiones de uso, programas de ordenador, derechos de imagen Tipo general del 24 %. Tipos reducidos en los Convenios (a pesar del Modelo de la OCDE y aunque sean rendimientos de actividades económicas). Tipo del 10 % para empresas asociadas residentes en la UE (aplicación transitoria de la Directiva comunitaria). Tema 9.- Rendimientos de actividades económicas Criterio de la realización o de la utilización (exclusión de las compraventas internacionales de mercancías) Convenios: no tributan cuando se obtienen sin mediación de establecimiento permanente Actividades artísticas y deportivas: tributación indiscutida Gastos deducibles: personal, materiales y suministros Tipo general del 24 %. Modelos 216 ó 210-B si se deducen gastos (obligación de nombrar representante y de retener). Tema 10.- Ganancias patrimoniales Ganancias inmobiliarias. Coeficientes actualizadores y reductores (incongruencia derivada de su inaplicación a las personas jurídicas) Tipo de gravamen de 18 %. Antecedentes Retención del 3 % de la contraprestación. Modelos 211 y Ganancias mobiliarias. Excluidas de gravamen por los Convenios. Exenciones de la normativa interna Acciones. Modelo 210-C Fondos de Inversión Mobiliaria. Inaplicabilidad del diferimiento. Tipo del 18%. Modelo 117. BLOQUE 3. TRIBUTACIÓN DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES. Tema 11.- Establecimientos permanentes Concepto de establecimiento permanente. - Cláusula general. - Enumeración ejemplificativa. La sucursal. - Obras de construcción, instalación y montaje (el requisito de los seis o de los doce meses). - El agente dependiente Régimen tributario: - Remisión al Impuesto sobre Sociedades. - Principio de no discriminación en los Convenios y en el Derecho Comunitario Rentas gravadas. - Principio de vinculación efectiva o funcional. Rechazo de la vis atractiva del establecimiento permanente. - Compatibilidad para un mismo sujeto no residente entre el régimen de los establecimientos permanentes y el de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. - Diversidad de establecimientos permanentes. - Principio de universalidad o gravamen de la renta mundial Relaciones entre la casa central y el establecimiento permanente. - Principio de contabilidad separada. La personificación del establecimiento permanente. Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7

5 - Operaciones vinculadas. Métodos de valoración. - Gastos no deducibles. - Gastos de dirección y administración. - Establecimientos permanentes que no cierran un ciclo mercantil. - Imposición complementaria sobre las rentas transferidas a la casa central (18%). Principio de neutralidad entre filiales y sucursales La responsabilidad solidaria del representante Situaciones fronterizas entre el régimen de los establecimientos permanentes y el de las rentas obtenidas sin establecimiento permanente. - Establecimientos permanentes estacionales o de temporada. Obras. - Opción entre el régimen de los establecimientos permanentes y el régimen de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (excluyendo la aplicación de los Convenios). BLOQUE 4. MÉTODOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL. Tema 12.- Métodos para evitar la doble imposición Aplicación en el país de residencia Métodos de imputación. - Imputación ordinaria. - Imputación de impuestos no pagados (cláusula tax sparing) Métodos de exención. - Exención con progresividad. - Modelo de la OCDE y Proyecto de Convenio de La sentencia De Groot sobre el método de exención modificada Rentas exentas en nuestra legislación interna. - IRFF: los rendimientos del trabajo en el extranjero. - Impuesto sobre Sociedades: las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. ACTIVIDADES FORMATIVAS Relación de actividades formativas del cuatrimestre Clases teóricas Horas presenciales: Horas no presenciales: Metodología de enseñanza-aprendizaje: En las clases teóricas se expondrán, por el profesor, las materias correspondientes previstas en el programa, comentando la normativa de aplicación así como los pronunciamientos más destacados, a nivel jurisprudencial o doctrinal. A fin de conseguir una mayor participación, con carácter previo se remitirá a los alumnos por correo electrónico un esquema del contenido de cada clase, el cual se recomienda que sea impreso y leído. Prácticas (otras) Horas presenciales: Horas no presenciales: Metodología de enseñanza-aprendizaje: Las prácticas se desarrollarán, como regla general, en la segunda mitad de cada clase, consistiendo en el enunciado de un caso para que el alumno, con el material que ha recibido anteriormente, razone una respuesta a las cuestiones que se le planteen. Sistema de evaluación Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7

6 Participación en clase La asistencia a clase no es obligatoria, si bien es muy recomendada. El alumno que asista regularmente y de forma activa podrá ver incrementada su nota final en un máximo de 1 punto. Examen teórico Consiste en un examen de desarrollo en el que el alumno deberá contestar, de forma escrita, a cuatro preguntas sobre cualquier punto del temario que haya sido objeto de explicación en clase. Tendrá carácter voluntario y servirá para determinar las calificaciones de sobresaliente y matrícula de honor. En la evaluación de esta prueba se tendrá en cuenta el contenido y, además, la redacción y presentación. Examen tipo test Consiste en 20 preguntas tipo test, con cuatro posibles respuestas, siendo sólo una de ellas válida y no penalizando las respuestas mal contestadas. Este examen se deberá realizar con ayuda de la legislación explicada en clase (Ley del IRNR y Convenios internacionales para evitar la doble imposición). La puntuación máxima que se puede obtener con este examen es Notable - 8. CALENDARIO DE EXÁMENES CENTRO: Por definir Fecha: Por definir Hora: Por definir Aula: Por definir TRIBUNALES ESPECÍFICOS DE EVALUACIÓN Y APELACIÓN Presidente: Vocal: Secretario: Primer suplente: Segundo suplente: Tercer suplente: FRANCISCO DAVID ADAME MARTINEZ MANUEL GUERRA REGUERA ROCIO LASARTE LOPEZ EVA MARQUEZ CAMPON NICOLAS DIAZ RAVN JAIME MANUEL VENTURA ESCACENA Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7

7 ANEXO 1: HORARIOS DEL GRUPO DEL PROYECTO DOCENTE Los horarios de las actividades no principales se facilitarán durante el curso. GRUPO: Grupo de CLASES TEORICAS de FISCALIDAD INTERNACIO. (870151) Calendario del grupo CLASES DEL PROFESOR: DIAZ RAVN, NICOLAS Lunes Fecha: Aula: Del 11/02/13 al 07/06/13 Hora: De 15:00 a 17:00 AULA 27 Curso académico: 2012/2013 Última modificación: de 7