NORMA PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE ACTIVOS DE RIEGO EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO Resolución No F.

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Ramona Guzmán Suárez
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1 NORMA PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE ACTIVOS DE RIEGO EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO Resolución No F Octubre, 2015

2 CAPÍTULO I. DEL OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN Art. 1 Art. 2 Objeto Monto deducible CAPÍTULO II. DE LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE LA CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES Art. 3 Art. 6 Provisiones específicas Provisión por garantía auto-liquidable Provisiones en operaciones de crédito con garantía hipotecaria Provisiones genéricas Provisiones Facultativas CAPÍTULO III. DE LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS Art. 7 Art. 11 Cuentas por cobrar y otros activos Inversiones Bienes muebles e inmuebles, acciones y participaciones recibidos en dación en pago o por adjudicación judicial CAPÍTULO IV. DEL CASTIGO DE ACTIVOS DE RIESGO Y CONTINGENTES Art. 12 Art. 17 CONTENIDO DE LA NORMA

3 CAP I. OBJETO Y MONTO DEDUCIBLE Objeto Definir los parámetros que deberán considerar las cooperativas de ahorro y crédito, para la constitución de provisiones de acuerdo al segmento al que pertenecen. Monto deducible Las provisiones constituidas de conformidad con lo dispuesto en la Resolución Nro F, , podrán ser deducibles hasta el 10% del Impuesto a la Renta por parte de las entidades.

4 Provisiones Específicas CAP II. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES Se constituyen como la estimación de pérdidas sobre las obligaciones de los sujetos de crédito, en función de las categorías de riesgo. CATEGORÍAS PROVISIÓN DESDE HASTA A1 1% 1.99% A2 2% 2.99% A3 3% 5.99% B1 6% 9.99% B2 10% 19.99% C1 20% 39.99% C2 40% 59.99% D 60% 99.99% E 100% Las operaciones cubiertas con garantías auto-liquidables no deberán ser provisionadas. Las operaciones cubiertas con garantías hipotecarias, constituirán provisiones del 60% del monto neto de las operaciones de crédito. Salvedad: La provisión será del 100% si la calificación es D o E. Ejm:

5 Volver Tipo de Crédito: Inmobiliario Garantía: Hipotecaria Saldo vigente: $ % del saldo: $ Se constituirán provisiones sobre ese saldo 40% del saldo: $32.000

6 CAP II. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES Provisiones Genéricas La Superintendencia dispondrá la constitución de provisiones genéricas si evidencia: Deficiencias en la disposición y aplicación de políticas y procedimientos Incumplimiento en el manejo de la información de expedientes Inconsistencias en el registro de la información Las provisiones genéricas adicionales pueden ser de hasta el 3% sobre el saldo total de la cartera de uno o más tipos de crédito. Se mantendrán hasta que la SEPS determine que se han superado las causales que las originaron. No se constituirán provisiones genéricas en las operaciones de crédito con categoría de riesgo D y E.

7 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES Provisiones Facultativas (Resolución Nro F, ) Se constituyen provisiones adicionales a la incobrabilidad de la cartera, durante el año 2015 y A diciembre de 2015, las provisiones no pueden ser mayores al 0,5% del total de la cartera bruta, ni mayores al 1% a diciembre de El total de provisiones incluidas las provisiones facultativas, genéricas y otras, son deducibles del impuesto a la renta en el ejercicio fiscal hasta un 10% del total de su cartera bruta.

8 CAP III. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS Provisiones Específicas para Cuentas por Cobrar y Otros Activos CATEGORÍAS PROVISIÓN DESDE HASTA A 1% 5.99% B 6% 19.99% C 20% 59.99% D 60% 99.99% E 100% Si en un proceso de supervisión se detectare que no existen fechas de vencimiento en cuentas por cobrar y otros activos que no corresponden a las características establecidas de estas cuentas, el Organismo de Control podrá disponer se califique en la categoría E y su castigo inmediato.

9 Provisiones Específicas para Inversiones CAP III. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS CATEGORÍAS PROVISIÓN DESDE HASTA A 0% B 20% 49.99% C 50% 79.99% D 80% 99.99% E 100% Los títulos emitidos o avalados por el Ministerio de Finanzas, Banco Central del Ecuador, las operaciones que cuentan con la cobertura del Sistema Nacional de Garantías Crediticias hasta por el monto garantizado y entidades del sector financiero público no requieren provisión.

10 CAP III. BIENES MUEBLES E INMUEBLES, ACCIONES Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS EN DACIÓN EN PAGO O POR ADJUDICACIÓN JUDICIAL Vencido el plazo Al no poder ser enajenados Podrán ser conservados hasta un año Deberán ser enajenados en subasta pública No podrán ser mantenidos por un periodo que exceda de un año adicional Podrán constituir provisiones de un doceavo mensual del valor en libros Vendidos por la Superintendencia en subasta pública

11 CAP IV. DEL CASTIGO DE ACTIVOS DE RIESGO Y CONTINGENTES Operaciones de crédito no vinculadas. Operaciones de crédito con calificación de riesgo E y provisiones del 100% del valor en libros, y se hayan efectuado las acciones necesarias para su recuperación. Las obligaciones vencidas por más de tres años serán castigadas inmediatamente. Operaciones reestructuradas serán castigadas al incumplir el pago de por lo menos 3 cuotas. El castigo no exime la responsabilidad y continuidad de la gestión de cobranza extrajudicial y judicial. Se contabilizan con el valor de USD 1.

12 DISPOSICIONES GENERALES Las entidades deberán reportar la calificación y constitución de provisiones, las operaciones novadas, refinanciadas, reestructuradas, castigadas, así como cualquier información relacionada con el riesgo de crédito, en las estructuras, formatos, periodicidad, canales y plazos establecidos por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. PRIMERA.- SEGUNDA.- Las cooperativas de los segmentos 1 y 2, deberán realizar la calificación y constitución de provisiones para la cartera de créditos de forma mensual y para los restantes activos de riesgo de forma trimestral, con saldos cortados al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. Las cooperativas de los segmentos 3, 4 y 5 deberán realizar la calificación y constitución de provisiones para todos los activos de riesgo de forma trimestral con saldos cortados al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. * Son cuatro, relevantes la primera y segunda

13 DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- De la provisión requerida, las entidades constituirán al menos los siguientes porcentajes, en las fechas establecidas en el siguiente cuadro: PORCENTAJE DE PROVISIÓN ESPECÍFICA REQUERIDA A CONSTITUIR SEGMENTO Hasta Diciembre 2016 Hasta Diciembre 2017 Hasta Diciembre 2018 Hasta Diciembre 2019 Hasta Diciembre 2020 Hasta Diciembre % 2 30% 50% 80% 100% 3 20% 35% 50% 75% 100% % 20% 30% 50% 70% 100%

14 EJEMPLO S2 % de provisión Provisión a constituir Dicembre % Dicembre % Dicembre % Dicembre % TOTAL 100% Cartera vencida Cartera que no devenga interéses Cartera improductiva S3 % de provisión Provisión a constituir Dicembre % Dicembre % Dicembre % Dicembre % Dicembre % TOTAL 100% S4 Y S5 % de provisión Provisión a constituir Dicembre % Dicembre % Dicembre % Dicembre % Dicembre % Dicembre % TOTAL 100%

15 DISPOSICIONES TRANSITORIAS La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, para las entidades que constituyan el 100% de las provisiones, podrá autorizar lo siguiente: a) Establecer nuevas agencias o sucursales; b) Repartir utilidades o excedentes a sus socios; c) Adquirir o ampliar bienes inmuebles, y; d) Asumir obligaciones por cuentas de terceros. SEGUNDA.- TERCERA.- Hasta que la SEPS emita la norma de calificación de peritos, las Cooperativas de Ahorro y Crédito podrán realizar los servicios de valoración, a través de los peritos calificados por la Superintendencia de Bancos.

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