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Transcripción

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2 Índice Caso práctico No. Nombre del caso práctico Página Notas Generales. 4 1 Ingresos por salarios un sólo patrón. 7 2 Ingresos por salarios con jubilación (pago único). 9 3 Ingresos por salarios con indemnización Ingresos por salarios con indemnización y jubilación (pago único) Ingresos por salarios dos patrones Ingresos por actividad profesional (honorarios) Ingresos por actividad profesional (honorarios) y derechos de autor Ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y derechos de autor Ingresos por actividades empresariales Ingresos por actividades empresariales (autotransporte contabilidad simplificada) Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio) Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio) Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por enajenación de bienes inmuebles Ingresos por enajenación de bienes inmuebles (terreno) Ingresos por adquisición de bienes Ingresos por intereses Ingresos por intereses Ingresos por intereses provenientes del extranjero (con factor) Ingresos por intereses provenientes del extranjero (sin factor) Ingresos por obtención de premios Ingresos por dividendos De los demás ingresos (regalías) Ingresos por salarios dos patrones e intereses Ingresos por salarios dos patrones e intereses Ingresos por actividad profesional y enajenación de bienes inmuebles (terreno) Ingresos por salarios y actividad profesional Ingresos por salarios y actividad profesional Ingresos por salarios y actividad profesional Ingresos por salarios y actividad profesional Ingresos por salarios y actividad profesional Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por salarios y dividendos

3 Caso práctico Nombre del caso práctico Página No. 34 Ingresos por salarios dos patrones, indemnización y actividad profesional Ingresos por salarios con jubilación en pago único, actividad profesional y 110 arrendamiento de bienes inmuebles. 36 Ingresos por salarios, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por salarios con jubilación (pago único), indemnización y de los demás ingresos (planes personales de retiro con más de 5 años desde la apertura del plan y la obtención del ingreso artículo 167, fracción XVIII de la LISR). 38 Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses Ingresos por intereses, obtención de premios y dividendos Ingresos por salarios, régimen intermedio, obtención de premios y de los demás ingresos. 42 Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses y obtención de premios Ingresos por actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses y adquisición de bienes. Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, obtención de premios, dividendos y enajenación de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses, dividendos y obtención de premios. Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses, dividendos y adquisición de bienes. Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, enajenación de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenación de bienes (terreno) adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás ingresos. 51 Ingresos por enajenación de acciones Ingresos por salarios e intereses (derivados del seguro de separación individualizado, otorgados por una aseguradora integrante del sistema financiero)

4 NOTAS GENERALES SALARIOS Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2013 aplicables a salarios, no deben ser superiores al límite establecido en el artículo 109 de la LISR. Área geográfica Ingresos exentos por salarios vigentes en A B Aguinaldo 30 VSMGAGC 1 1, , PTU 15 VSMGAGC Prima vacacional 15 VSMGAGC Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados. Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual. Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización, el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre será la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO). Casos en que se presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses: Salarios Interés real Declaración anual Más de 400, SÍ 0.00 Más de 100, SÍ Más de 400, Menos de 100, SÍ Menos de 400, Más de 100, SÍ Más de 400, Más de 100, SÍ Menos de 400, Menos de 100, SÍ, cuando la suma de ambos sea mayor a 400, Subsidio para el empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el 2013 dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas. 1 VSMGAGC = Veces el Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente. 4

5 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Para este acreditamiento, el DeclaraSAT 2014 efectúa el cálculo correspondiente y sugiere el monto del ISR propio del ejercicio que podrá acreditarse contra el IETU. El crédito fiscal por exceso de deducciones generado en el ejercicio actualizado, sólo podrá acreditarse contra los pagos provisionales del IETU y contra el IETU a cargo de ejercicios posteriores hasta agotarlo de conformidad con lo establecido en los artículos 11 tercer párrafo de la LIETU y 21 de la LIF. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente acreditamientos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que para efectos del ISR, el IVA se considerará parte de la deducción personal. Información del IVA en la declaración anual: No deberá presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea sujeto del citado impuesto. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrán optar por no presentar esta información en la declaración anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con la obligación de presentar durante todos los meses del 2013 la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). DIVERSAS Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a una sola casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión. 5

6 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentar la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) del contribuyente. El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2013, que se pretendan deducir en la determinación del ISR del citado año, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2012 antes de aplicar las deducciones personales. Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede. Los contribuyentes que perciban ingresos por préstamos, donativos y premios que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,000.00, están obligados a informarlos en la declaración del ejercicio, en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la información citada, los ingresos obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarán ingresos acumulables en la declaración del ejercicio. En el 2013, las personas físicas podrán disminuir del cálculo del ISR anual, los pagos por servicios de enseñanza (colegiaturas) efectuados durante el ejercicio 2013 y que correspondan a dicho ejercicio, el DeclaraSAT 2014 considera un apartado especial para el registro de estos pagos. Las personas físicas obligadas a acumular a sus demás ingresos los obtenidos por concepto de intereses, podrán optar por no declarar en su declaración anual del ejercicio 2013, los ingresos obtenidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del impuesto sobre la renta, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos ingresos, en su caso, deberán manifestar que ejercen la opción en el campo que para tales efectos se establezca en la declaración anual. Los intereses generados por el seguro de separación individualizado obtenidos en retiros anticipados o por separación del trabajador, se consideran intereses generados por una institución integrante del sistema financiero, por lo que, en su caso, en el DeclaraSAT 2014 deberán capturarse en el apartado de Intereses del sistema financiero. 6

7 CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 606, *Gratificación anual (aguinaldo) 22, *Prima vacacional 8, *Participación de utilidades (PTU) 7, *Otros ingresos exentos 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 112, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio 0.00 IDE recaudado Deducciones personales Gastos dentales 10, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 20, ( = ) Total de deducciones personales 30, Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel preescolar 3 13, ( = ) Total de pagos por servicios educativos 13, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 0.00 ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 3, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 606, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 3, ( = ) Total de ingresos acumulables por salarios 602, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel preescolar es hasta 14, de conformidad con lo establecido en el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de marzo de

8 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos acumulables por salarios 602, ( - ) Total de deducciones personales 30, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 13, ( = ) Base del ISR 559, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 559, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 166, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 49, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 123, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ( = ) ISR causado del ejercicio 123, ( - ) Retención del ISR 112, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado. 8

9 CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 815, *Gratificación anual (aguinaldo) 18, *Prima vacacional 3, *Participación de utilidades (PTU) 7, *Otros ingresos exentos 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 81, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio 0.00 Jubilación (pago único) Pago único por jubilación 3 180, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 26, Retención del ISR 318, IDE recaudado Deducciones personales Gastos hospitalarios 18, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 26, ( = ) Total de deducciones personales 44, Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria 6 12, ( = ) Total de pagos por servicios educativos 12, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 0.00 ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 3, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12, de conformidad con lo establecido en el DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de

10 Determinación de los ingresos exentos por jubilación (pago único) Salario mínimo del área geográfica del contribuyente ( A ) ( x ) Noventa 90 ( = ) Cantidad exenta por jubilación diaria 5, ( x ) Días del año 365 ( = ) Ingresos exentos por jubilación (pago único) 2 127, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único) Ingresos por jubilación (pago único) 3 180, ( - ) Ingresos exentos por jubilación (pago único) 2 127, ( = ) Ingresos gravados por jubilación (pago único) 1 052, Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 815, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 3, ( + ) Ingresos acumulables por jubilación (pago único) 7 26, ( = ) Total de ingresos acumulables por salarios 837, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos acumulables por salarios 837, ( - ) Total de deducciones personales 44, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 12, ( = ) Base del ISR 781, El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (26,500.00) por ser menor que el ingreso gravado (1,052,634.00). 10

11 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) ( = ) Base del ISR 781, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 388, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 116, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 190, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 190, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 249, ( = ) ISR causado del ejercicio 440, ( - ) Retención del ISR 399, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos por jubilación 3 180, ( - ) Ingresos exentos por jubilación 2 127, ( = ) Ingresos gravados 1 052, ( - ) Ingresos acumulables (USMO) 26, ( = ) Ingresos NO acumulables 1 026, ( x ) Tasa expresada en % 24.35% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables 249, Determinación de la tasa ISR determinado 190, ( / ) Base del ISR 781, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 24.35% 8 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado. 11

12 CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 605, *Gratificación anual (aguinaldo) 17, *Prima vacacional 3, *Participación de utilidades (PTU) 3, *Otros ingresos exentos 2, *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 175, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 IDE recaudado Indemnización Total de ingresos por indemnización 1 550, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33, Retención del ISR 175, El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1998 al 30 de noviembre de Deducciones personales Gastos médicos 18, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 75, ( = ) Total de deducciones personales 93, Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel secundaria por un monto anual de 19, , ( = ) Total de pagos por servicios educativos 19, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel secundaria es hasta de 19, de conformidad con lo establecido en el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de

13 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 2, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 6, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 605, ( - ) Ingresos exentos por salarios 6, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 598, Determinación de los ingresos gravados por indemnización Total de ingresos por indemnización 1 550, ( - ) Ingresos exentos por indemnización 11 93, ( = ) Ingresos gravados por indemnización 1 456, Determinación de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 1,456, , Ingresos acumulables por indemnización: 33, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 598, ( + ) Ingresos acumulables por indemnización 33, ( = ) Total de ingresos acumulables 631, ( - ) Total de deducciones personales 93, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 19, ( = ) Base del ISR 519, El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/98 y la concluyó el 30/11/13, por lo que del 1/01/98 al 1/01/13 se contabilizan 15 años y considerando los 10 meses laborados del 2/01/13 al 30/11/13, con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 16 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona A x 90 x 16 años trabajados = 93,254.40). 13

14 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 519, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 126, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 38, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 111, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 111, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 306, ( = ) ISR causado del ejercicio 417, ( - ) Retención del ISR 350, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Total de ingresos por indemnización 1 550, ( - ) Ingresos exentos por indemnización 93, ( = ) Ingresos gravados por indemnización 1 456, ( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33, ( = ) Ingresos NO acumulables 1 423, ( x ) Tasa expresada en % 21.50% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables 306, Determinación de la tasa ISR determinado 111, ( / ) Base del ISR 519, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 21.50% 14

15 CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 780, *Gratificación anual (aguinaldo) 11, *Prima vacacional 4, *Participación de utilidades (PTU) 4, *Otros ingresos exentos 2, *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 85, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 IDE recaudado Indemnización Total de ingresos por indemnización 210, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 7, Retención del ISR 11, El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1999 al 30 de junio de Jubilación (pago único) Total de ingresos por jubilación (pago único) 2 950, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 34, Retención del ISR 145, Deducciones personales Gastos médicos 25, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 59, ( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana 7, ( = ) Total de deducciones personales 92, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

16 Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por un monto anual de 13, , ( = ) Total de pagos por servicios educativos 12, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 2, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 5, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 780, ( - ) Ingresos exentos por salarios 5, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 774, Determinación de los ingresos gravados por indemnización Total de ingresos por indemnización 210, ( - ) Ingresos exentos por indemnización 14 81, ( = ) Ingresos gravados por indemnización 128, Determinación de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingresos gravados por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 128, , Ingresos acumulables por indemnización: 7, El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12, de conformidad con lo establecido en el DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en DOF el 30 de marzo de El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/99 y la concluyó el 30/06/13, por lo que del 1/01/99 al 1/01/13 se contabilizan 14 años y toda vez que del 2/01/13 al 30/06/13 no es una fracción de más de seis meses, con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos sólo 14 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona A x 90 x 14 años trabajados = 81,597.60). 16

17 Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único) Total de ingresos por jubilación (pago único) 2 950, ( - ) Ingresos exentos por jubilación* 2 127, ( = ) Ingresos gravados por jubilación (pago único) 822, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica A (64.76 x 90 x 365 = 2 127,366.00) Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único) Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por jubilación (pago único): Último sueldo mensual ordinario (USMO): 822, , Ingresos acumulables por jubilación (pago único): 34, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 774, ( + ) Ingresos acumulables por indemnización 7, ( + ) Ingresos acumulables por jubilación (pago único) 34, ( = ) Total de ingresos acumulables 815, ( - ) Total de deducciones personales 92, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 12, ( = ) Base del ISR 711, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 711, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 318, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 95, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 169, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 169, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 28, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 187, ( = ) ISR causado del ejercicio 385, ( - ) Retención del ISR 241, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio ,

18 Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización Total de ingresos por indemnización 210, ( - ) Ingresos exentos por indemnización 81, ( = ) Ingresos gravados por indemnización 128, ( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 7, ( = ) Ingresos NO acumulables por indemnización 120, ( x ) Tasa expresada en % 23.79% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 28, Determinación de la tasa ISR determinado 169, ( / ) Base del ISR 711, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 23.79% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) Total de ingresos por jubilación (pago único) 2 950, ( - ) Ingresos exentos por jubilación 2 127, ( = ) Ingresos gravados por jubilación 822, ( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 34, ( = ) Ingresos NO acumulables 788, ( x ) Tasa expresada en % 23.79% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 187, Determinación de la tasa ISR determinado 169, ( / ) Base del ISR 711, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 23.79% 18

19 CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRÓN "A" PATRÓN "B" Total de ingresos por salarios 195, , *Gratificación anual (aguinaldo) 2, , *Prima vacacional 1, *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 13, *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 17, , Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio , Subsidio para el empleo entregado (diferencias) IDE recaudado Deducciones personales Gastos hospitalarios 24, ( + ) Pago de honorarios a enfermera 10, ( = ) Total de deducciones personales 34, Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel profesional técnico por un monto anual de 16, , ( = ) Total de pagos por servicios educativos 16, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) ( + ) Otros ingresos exentos 14, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 18, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel profesional técnico es hasta de 17, de conformidad con lo establecido en el DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en DOF el 30 de marzo de

20 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Salarios patrón "A" 195, ( + ) Salarios patrón "B" 80, ( = ) Total de ingresos por salarios 275, ( - ) Ingresos exentos por salarios 18, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 256, ( - ) Total de deducciones personales 34, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 16, ( = ) Base del ISR 206, Determinación del ISR retenido por acreditar en el ejercicio ISR retenido patrón "A" 17, ( + ) ISR retenido patrón "B" 3, ( = ) Total de ISR retenido por ambos patrones 20, ( - ) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrón B 0.00 ( = ) ISR retenido por acreditar en el ejercicio , Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 206, ( - ) Límite inferior 123, ( = ) Excedente del límite inferior 82, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36% ( = ) Impuesto marginal 17, ( + ) Cuota fija 13, ( = ) ISR determinado 30, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 18 3, ( = ) ISR causado del ejercicio 27, ( - ) ISR retenido por acreditar en el ejercicio , ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas. 18 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del citado ISR 20

21 CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Actividad profesional (honorarios) Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 540, Pagados por persona moral 240, Pagados por persona física 300, Deducciones autorizadas para el ISR 180, Deducciones autorizadas para el IETU (incluye 2,000 de donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana) 182, Pagos provisionales del ISR 41, Pagos provisionales del IETU 0.00 Retención del ISR 24, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 86, Retenciones del IVA 25, IVA acreditable 28, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 32, Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos 13, ( + ) Gastos funerarios realizados por la cantidad de 25, , ( + ) Gastos dentales 3, ( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana 21 2, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 42, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 540, ( - ) Deducciones autorizadas 180, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) 360, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 42, ( = ) Base del ISR 317, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica A x 365 = 23,637.40). 21 Los donativos efectuados se consideran deducción autorizada en la determinación del IETU en el periodo en el que efectivamente se realicen (para este caso práctico se efectuaron en noviembre y diciembre de 2013). 21

22 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 540, ( - ) Deducciones autorizadas 182, ( = ) Base del IETU 358, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 317, ( - ) Límite inferior 249, ( = ) Excedente del límite inferior 68, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 16, ( + ) Cuota fija 39, ( = ) ISR causado del ejercicio 55, ( - ) Pagos provisionales a la Federación 41, ( - ) Retención del ISR 24, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 358, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 62, ( - ) ISR propio del ejercicio 22 55, ( = ) Impuesto a cargo 6, ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU a cargo en el ejercicio , El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 55, (55,998.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 22

23 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 23

24 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (IVA) 24

25 CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR Actividad profesional (honorarios) Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 780, Pagados por persona moral 420, Pagados por persona física 360, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 300, Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 23 57, Pagos provisionales del IETU 31, Retenciones del ISR 42, IDE recaudado 1, Derechos de autor Total de ingresos por derechos de autor 270, Retenciones del ISR 0.00 Información del IVA IVA causado 124, Retenciones del IVA 44, IVA acreditable 48, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 32, Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 19, ( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 31, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 50, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 780, ( - ) Deducciones autorizadas 300, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) 480, Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor Total de ingresos por derechos de autor 270, ( - ) Ingresos exentos por derechos de autor * 270, ( = ) Ingresos acumulables por derechos de autor 0.00 *20 SMGAGC elevados al año (64.76 x 20 x 365 = 472,748.00) 23 Para efectos del cálculo anual del ISR, cuando el contribuyente haya presentado sus pagos provisionales a través del Servicio de Declaraciones y Pagos, Pago referenciado, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro del monto que se capturé en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 1, según bitácora y se considera que el contribuyente presentó sus pagos provisionales a través de DyP. 25

26 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) 480, ( + ) Ingresos acumulables por derechos autor 0.00 ( = ) Total de ingresos acumulables 480, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 50, ( = ) Base del ISR 429, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) y Total de ingresos por derechos autor , ( - ) Deducciones autorizadas por las mismas actividades 300, ( = ) Base del IETU 750, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 429, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 36, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 10, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 84, ( - ) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 57, ( - ) Retención del ISR 42, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , IDE pendiente de aplicar del ejercicio Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 750, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado en el ejercicio 131, ( - ) ISR propio del ejercicio 26 84, ( = ) IETU a cargo 46, ( - ) Pagos provisionales del IETU 31, ( = ) IETU a cargo en el ejercicio , Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos. 25 Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 1,600.00, en el presente caso práctico, se acredito en su totalidad en los pagos provisionales del ISR, por lo que dicho monto se debe incluir en el total de los pagos provisionales efectuados a la Federación. 26 El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 84,700.81, (84,781.00) misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 26

27 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR 27

28 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR (IVA) 28

29 CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR Actividad profesional (servicios médicos) Total de ingresos por actividad profesional (servicios médicos) 630, Pagados por persona moral 300, Pagados por persona física 330, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 252, Pagos provisionales del ISR 58, Pagos provisionales del IETU 79, Retención del ISR 30, IDE recaudado Derechos de autor Total de ingresos por derechos de autor 570, Retención del ISR 9, Los ingresos que se perciban por concepto de servicios médicos y por derechos de autor, se encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA). Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional (servicios médicos) Total de ingresos por actividad profesional (servicios médicos) 630, ( - ) Deducciones autorizadas 252, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional (servicios médicos) 378, Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor Total de ingresos por derechos de autor 570, ( - ) Ingresos exentos por derechos de autor * 472, ( = ) Ingresos acumulables por derechos de autor 97, *20 SMGAGC elevados al año (64.76 x 20 x 365 = 472,748.00) Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por actividad profesional (servicios médicos) 378, ( + ) Ingresos acumulables por derechos de autor 97, ( = ) Total de ingresos acumulables 475, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR ( = ) Base del ISR 475, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales para el ISR en el ejercicio

30 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y Total de ingresos por derechos de autor , ( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades 252, ( = ) Base del IETU 948, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 475, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 82, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 24, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 98, ( - ) Pagos provisionales del ISR 58, ( - ) Retención del ISR 39, ( = ) ISR en el ejercicio Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 948, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio , ( - ) ISR propio del ejercicio 98, ( = ) Impuesto a cargo 67, ( - ) Pagos provisionales del IETU 79, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos. 30 El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 98, (98,426.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 30

31 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR 31

32 CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos 14, ( + ) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 23, ( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 18, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 55, Pagos provisionales efectuados durante el 2013 e IDE recaudado Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) , Pagos provisionales del IETU 0.00 IDE recaudado 95, Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013 Efectivo en caja y depósitos en Cuentas y documentos por instituciones de crédito 7 900, pagar 5 900, nacionales Inversiones en valores 0.00 Contribuciones por pagar 200, Cuentas y documentos por 4 000, Otros pasivos 1 990, cobrar Contribuciones a favor 0.00 Inventarios 3 010, Suma pasivo 8 090, Otros activos circulantes 0.00 Inversiones en acciones 0.00 Capital 1 400, Terrenos 0.00 Utilidades acumuladas 1 324, Construcciones , Utilidades del ejercicio , Maquinaria y equipo 0.00 Pérdidas acumuladas 0.00 Mobiliario y equipo de oficina 1 000, Pérdidas del ejercicio 0.00 Equipo de transporte 1 800, Actualización de capital 0.00 Otros activos fijos 0.00 Otras cuentas de capital 0.00 Depreciación acumulada (-)10 500, Cargos y gastos diferidos 0.00 Suma capital , Amortización acumulada 0.00 Suma activo , Suma pasivo y capital , Inversiones (Deducción fiscal en el ejercicio 2013) Construcciones 3 500, ( + ) Mobiliario y equipo de oficina 390, ( + ) Equipo de transporte (automóviles) 430, ( = ) Total de deducción fiscal en inversiones en el , Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 95, de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 32

33 Ingresos para el ISR Ingresos totales propios de actividades nacionales , ( + ) Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (derivados de la actividad empresarial) 0.00 ( + ) Otros ingresos , ( = ) Total de ingresos para el ISR , Deducciones autorizadas para el ISR Adquisiciones netas de mercancía , ( + ) Depreciación o deducción de inversiones 4 320, ( + ) Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones 43, ( + ) Cuotas al IMSS 46, ( + ) Sueldos, salarios y conceptos asimilados 650, ( + ) Viáticos y gastos de viaje 70, ( + ) Intereses devengados a cargo e intereses moratorios (derivados de la 95, ( + ) actividad Honorarios empresarial) 26, ( + ) Regalías y asistencia técnica 210, ( + ) Uso o goce temporal de bienes 90, ( + ) Seguros y fianzas 5, ( + ) Fletes y acarreos 25, ( + ) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 5, ( + ) Otros gastos y deducciones 3 600, ( = ) Total de deducciones autorizadas para el ISR , Ingresos para el IETU Ingresos totales propios de actividades nacionales , ( + ) Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) 0.00 ( + ) Otros ingresos , ( = ) Total de ingresos para el IETU , Deducciones autorizadas para el IETU Adquisiciones netas de mercancía , ( + ) Viáticos y gastos de viaje 70, ( + ) Intereses devengados a cargo e intereses moratorios (derivados de la actividad empresarial) 95, ( + ) Honorarios 26, ( + ) Regalías y asistencia técnica 210, ( + ) Uso o goce temporal de bienes 90, ( + ) Seguros y fianzas 5, ( + ) Fletes y acarreos 25, ( + ) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 5, ( + ) Otros gastos y deducciones 3 600, ( = ) Total de deducciones autorizadas para el IETU ,

34 Determinación del acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU Ingresos pagados por sueldos y salarios 650, ( - ) Ingresos exentos por sueldos y salarios 44, ( = ) Total de pagos efectuados por sueldos y salarios gravados 606, ( x ) Factor 17.50% ( = ) Acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU 106, Determinación del acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU Ingresos pagados por aportaciones de seguridad social 89, ( x ) Factor 17.50% ( = ) Acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU 15, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos para el ISR , ( - ) Total de deducciones autorizadas para el ISR , ( = ) Ingresos acumulables para el ISR , ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 55, ( = ) Base del ISR , Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos para el IETU , ( - ) Total de deducciones autorizadas para el IETU , ( = ) Base del IETU , Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR , ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior , ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 7 310, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 7 383, ( - ) Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 7 400, ( - ) Retención del ISR 0.00 ( = ) ISR a cargo 16, ( - ) IDE recaudado 0.00 ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , IDE pendiente de aplicar del ejercicio El monto de los pagos provisionales efectuados en el ejercicio, 95, se pagaron vía acreditamiento del IDE recaudado, monto que se incluye en el total de los pagos provisionales del ISR (7 400,345.00), por lo que en el cálculo anual el contribuyente ya no tiene remanente de IDE por acreditar. 34

35 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU , ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado en el ejercicio 5 227, ( - ) Crédito fiscal por sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social 121, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) IETU a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU en el ejercicio Como en este caso práctico el ISR causado del ejercicio resultó por la cantidad de 7 383,844.80, en la determinación del IETU, se acreditará el ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio una vez disminuido el acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social, es decir hasta la cantidad de 5 106,

36 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 36

37 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (IVA) 37

38 CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA) Actividad empresarial (Autotransporte) Total de ingresos por actividad empresarial (Autotransporte) pagados por personas físicas 480, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 320, Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 34 20, Pagos provisionales del IETU 7, IDE recaudado 3, Información del IVA IVA causado 76, IVA acreditable 51, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 25, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad empresarial (Autotransporte) 480, ( - ) Deducciones autorizadas 320, ( = ) Ingresos acumulables 160, ( - ) Deducciones personales para el ISR ( = ) Base del ISR 160, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad empresarial (Autotransporte) 480, ( - ) Deducciones autorizadas 320, ( = ) Base del IETU 160, Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico del total de IDE recaudado, se acreditaron 2, contra pagos provisionales según bitácora. 35 Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio

39 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 160, ( - ) Límite inferior 123, ( = ) Excedente del límite inferior 36, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36% ( = ) Impuesto marginal 7, ( + ) Cuota fija 13, ( = ) ISR causado del ejercicio 20, ( - ) Pagos provisionales a la Federación (incluye IDE acreditado) 20, ( - ) Retención del ISR 0.00 ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) IDE recaudado pendiente de recuperar ( = ) ISR en el ejercicio IDE pendiente de acreditar Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 160, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 28, ( - ) ISR propio del ejercicio 37 20, ( = ) Impuesto a cargo 7, ( - ) Pagos provisionales del IETU 7, ( = ) IETU en el ejercicio Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 3,000.00, se acreditó contra el ISR en los pagos provisionales la cantidad de 2,550.00, por lo que el contribuyente tiene un remanente de IDE por acreditar de El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 20, (20,867.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 39

40 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 40

41 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (IVA) 41

42 CASO 11 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN INTERMEDIO) Actividades empresariales del régimen intermedio Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 550, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 230, Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (incluye IDE acreditado) 38 40, Pagos efectuados a la Entidad Federativa 16, IDE recaudado 3, Pagos provisionales del IETU 5.00 Información del IVA IVA causado 88, IVA acreditable 36, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 51, Deducciones personales para el ISR Honorarios médicos 35, ( + ) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 15, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 50, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 550, ( - ) Deducciones autorizadas 230, ( = ) Total de ingresos acumulables 320, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 50, ( = ) Base del ISR 270, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 550, ( - ) Deducciones autorizadas 230, ( = ) Base del IETU 320, Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales se incluirá dentro del monto que se capturé en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 3, de IDE contra pagos provisionales según bitácora. 42

43 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 270, ( - ) Límite inferior 249, ( = ) Excedente del límite inferior 20, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 4, ( + ) Cuota fija 39, ( = ) ISR causado del ejercicio 44, ( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 16, ( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (incluye IDE acreditado) 40, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , IDE pendiente de aplicar del ejercicio Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 320, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 56, ( - ) ISR propio del ejercicio 40 44, ( = ) Impuesto a cargo 11, ( - ) Pagos provisionales del IETU 5.00 ( = ) IETU a cargo en el ejercicio , La totalidad del IDE recaudado (3,500.00), se acredito en los pagos provisionales del ISR según bitácora. 40 El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 44, (44,811.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 43

44 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO 44

45 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO 45

46 CASO 12 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN INTERMEDIO) Actividades empresariales del régimen intermedio Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 40, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 80, Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 0.00 Pagos efectuados a la Entidad Federativa 0.00 Pagos provisionales del IETU 0.00 IDE recaudado Información del IVA IVA causado 6, IVA acreditable 12, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00 Saldo a favor del IVA 6, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 40, ( - ) Deducciones autorizadas 80, ( = ) Ingresos acumulables 0.00 ( - ) Deducciones personales para el ISR ( = ) Base del ISR 0.00 Se obtiene una pérdida fiscal del ejercicio por la cantidad de 40,000.00, misma que sólo se podrá aplicar contra utilidades generadas por actividades empresariales del régimen intermedio en los 10 años siguientes hasta agotarla. Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 40, ( - ) Deducciones autorizadas 80, ( = ) Base del IETU 0.00 Se obtiene un crédito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio por la cantidad de 40,000.00, mismo que se podrá acreditar contra los pagos provisionales y el IETU del ejercicio de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Determinación de los pagos provisionales en el régimen intermedio para el ejercicio 2013 Mes Ingresos Deducciones Base para Pagos a la Pagos a la ISR - IETU Federación Federativa Entidad Diciembre 40, , Acumulado 40, , Información mensual del IVA para el ejercicio 2013 Mes IVA Causado IVA acreditable Pago mensual Saldo a favor de IVA ( A ) ( B ) (A-B, cuando A es mayor) (A-B, cuando B es mayor) Diciembre 6, , , Total 6, , , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio

47 CASO 13 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 300, Pagados por persona moral 150, Pagados por persona física 150, Deducción opcional para el ISR (35% del total de los ingresos obtenidos) 105, Deducciones autorizadas para el IETU 81, Impuesto predial pagado en enero del , Pagos provisionales del ISR 12, Pagos provisionales del IETU 9, Retención del ISR 15, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 48, IVA acreditable 13, Retención del IVA 16, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 18, Deducciones personales para el ISR Primas por seguros de gastos médicos mayores 19, ( + ) Gastos por compra de lentes ópticos con valor de 4, , ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 21, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 300, ( - ) Deducción opcional 105, ( - ) Pago del impuesto predial 6, ( = ) Total de ingresos acumulables 188, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 21, ( = ) Base del ISR 167, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Conforme al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta el gasto por concepto de lentes ópticos graduados se encuentra topado hasta por un monto de 2,

48 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 300, ( - ) Deducciones autorizadas 45 88, ( = ) Base del IETU 211, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 167, ( - ) Límite inferior 123, ( = ) Excedente del límite inferior 43, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36% ( = ) Impuesto marginal 9, ( + ) Cuota fija 13, ( = ) ISR causado del ejercicio 22, ( - ) Pagos provisionales del ISR 12, ( - ) Retención del ISR 15, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 211, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 37, ( - ) ISR propio del ejercicio 46 22, ( = ) Impuesto a cargo 14, ( - ) Pagos provisionales del IETU 9, ( = ) IETU a cargo en el ejercicio , Incluye el pago del impuesto predial (5,000.00) efectuado en enero de El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 22, (22,405.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio. 48

49 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 49

50 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (IVA) 50

51 CASO 14 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Enajenación de bienes inmuebles (datos integrados) Costo de adquisición del inmueble 435, Fecha de adquisición 20-Ago-00 Total de ingresos por la enajenación del inmueble 1 750, Fecha de enajenación del inmueble 15-Ago-13 Mejoras 100, Fecha del gasto de las mejoras 10-Jun-08 Gastos notariales 45, Fecha de los gastos notariales 15-Abr-03 ISR pagado por terceros 38, IDE recaudado Deducciones personales Honorarios médicos 19, Determinación del ISR sin considerar deducciones personales del artículo 176 fracciones I, II y III, de la LISR Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 1 ) 86, ( - ) Deducciones personales 0.00 ( = ) Base del ISR ( 2 ) 86, ( - ) Límite inferior 50, ( = ) Excedente del límite inferior 35, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 10.88% ( = ) Impuesto marginal 3, ( + ) Cuota fija 2, ( = ) ISR determinado ( 5 ) 6, Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos por la enajenación del inmueble 1 750, ( - ) Total de deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) ( 3 ) 713, ( = ) Ganancia por enajenación del inmueble ( 4 ) 1 036, ( / ) Años transcurridos ( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 1 ) 86, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble. 51

52 Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Ganancia por enajenación del inmueble ( 4 ) 1 036, ( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 1 ) 86, ( = ) Ingresos NO acumulables 950, ( x ) Tasa expresada en % 7.95% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables 75, Determinación de la tasa expresada en % ISR determinado ( 5 ) 6, ( / ) Base del ISR ( 2 ) 86, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 7.95% Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 1 ) 86, ( - ) Deducciones personales 19, ( = ) Base del ISR 67, ( - ) Límite inferior 50, ( = ) Excedente del límite inferior 16, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 10.88% ( = ) Impuesto marginal 1, ( + ) Cuota fija 2, ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 4, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 75, ( = ) ISR causado en el ejercicio 80, ( - ) ISR pagado por terceros 38, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble 435, ( x ) % para el terreno 20.00% ( = ) Costo del terreno 87, ( x ) Factor de actualización ( 6 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 151,

53 2.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble 435, ( x ) % de la construcción 80% ( = ) Costo de la construcción 348, ( - ) Depreciación acumulada , ( = ) Costo por depreciar 222, ( x ) Factor de actualización ( 6 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 388, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2013) ( / ) INPC mes de adquisición (agosto 2000) ( = ) Factor de actualización ( 6 ) Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 388, ( + ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 151, ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado ( 9 ) 540, Determinación del gasto de mejoras actualizado Gasto de mejoras 100, ( - ) Depreciación acumulada 50 15, ( = ) Monto por depreciar de los gastos de mejoras 85, ( x ) Factor de actualización ( 7 ) ( = ) Gasto de mejoras actualizado ( 10 ) 104, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2013) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (junio 2008) ( = ) Factor de actualización ( 7 ) Determinación de los gastos notariales actualizados Gastos notariales 45, ( x ) Factor de actualización ( 8 ) ( = ) Gastos notariales actualizados ( 11 ) 67, Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, con una depreciación anual del 3%, multiplicados por el costo de la construcción (12 años x 3% = 36% x 348, = 125,280.00). 50 Número de años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, con una depreciación anual del 3%, multiplicados por el monto de la mejora (5 años x 3%= 15% x 100, = 15,000.00). 53

54 Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2013) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (marzo 2003) ( = ) Factor de actualización ( 8 ) Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado ( 9 ) 540, ( + ) Gasto de mejora actualizado ( 10 ) 104, ( + ) Gastos notariales actualizados ( 11 ) 67, ( = ) Total de deducciones autorizadas ( 3 ) 713,

55 CASO 15 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Enajenación de bienes inmuebles (terreno) Costo de adquisición del terreno 290, Fecha de adquisición del terreno 27-Jul-07 Total de ingresos por la enajenación del terreno 3 800, Fecha de enajenación del terreno 13-Feb-13 Gastos notariales 42, Fecha de gastos notariales 03-Nov-07 ISR pagado por terceros 520, IDE recaudado Deducciones personales Honorarios médicos 25, ( + ) Gastos funerarios por la cantidad de 25, , ( + ) Gastos hospitalarios 30, ( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 75, ( = ) Total de deducciones personales 153, ( - ) Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos por la enajenación del terreno 3 800, Total de deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) ( 1 ) 432, ( = ) Ganancia por enajenación del terreno ( 2 ) 3 367, ( / ) Años transcurridos 53 5 ( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 673, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica A x 365 = 23,637.40). 53 Se consideran 5 años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, toda vez que no se considera para estos efectos el ejercicio 2013, ya que la enajenación se realizó en febrero de dicho año. 55

56 ( - ) Determinación del ISR sin considerar deducciones personales del artículo 176 fracciones I, II, III, de la LISR Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 3 ) 673, Total de deducciones personales (únicamente se consideran los intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación) 75, ( = ) Base del ISR ( 4 ) 598, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 205, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 61, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado ( 5 ) 135, Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Ganancia por enajenación del terreno ( 2 ) 3 367, ( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 673, ( = ) Ingresos NO acumulables 2 694, ( x ) Tasa expresada en % 22.62% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 6 ) 609, Determinación de la tasa expresada en % ISR determinado ( 5 ) 135, ( / ) Base del ISR ( 4 ) 598, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 22.62% Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 3 ) 673, ( - ) Total de deducciones personales 153, ( = ) Base del ISR 519, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 127, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 38, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 111, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 6 ) 609, ( = ) ISR causado en el ejercicio 721, ( - ) ISR pagado por terceros 520, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio ,

57 Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del terreno 290, ( x ) Factor de actualización ( 7 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 370, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (enero 2013) ( / ) INPC mes de adquisición (julio 2007) ( = ) Factor de actualización ( 7 ) Determinación de los gastos notariales actualizados Gastos notariales 42, ( x ) Factor de actualización ( 8 ) ( = ) Gastos notariales actualizados ( 9 ) 52, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (enero 2013) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (noviembre 2007) ( = ) Factor de actualización ( 8 ) Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado , ( + ) Gastos notariales actualizados ( 9 ) 52, ( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 432, De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación (3,800, x 10% = 380,000.00), por lo que al resultar en este caso práctico de 370,446.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este concepto la cantidad de 380,

58 CASO 16 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes 2 250, Deducciones autorizadas 462, Pago efectuado con motivo del avalúo 175, Gastos notariales 225, Contribuciones locales pagadas 62, ISR pagado por terceros 480, IDE recaudado Deducciones personales Gastos médicos 60, ( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 23, ( = ) Total de deducciones personales 83, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por adquisición de bienes 2 250, ( - ) Deducciones autorizadas 462, ( = ) Ingresos acumulables 1 788, ( - ) Total de deducciones personales 83, ( = ) Base del ISR 1 705, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 705, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 312, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 393, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 467, ( - ) ISR pagado por terceros 480, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

59 CASO 17 INGRESOS POR INTERESES Intereses provenientes del sistema financiero Intereses nominales 750, Intereses reales 500, Retención del ISR 125, IDE recaudado Deducciones personales Gastos médicos 22, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios de su casa habitación 15, ( = ) Total de deducciones personales 37, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por intereses (intereses reales) 500, ( - ) Total de deducciones personales 37, ( = ) Base del ISR 462, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 462, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 69, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 20, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 94, ( - ) Retención del ISR 125, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

60 CASO 18 INGRESOS POR INTERESES Intereses obtenidos por sociedades de inversión de HSBC Intereses nominales 220, Intereses reales 93, Retención del ISR 15, IDE recaudado Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC Intereses nominales 168, Intereses reales (pérdida) ( - ) 32, Retención del ISR 8, Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA Intereses nominales 35, Intereses reales (pérdida) ( - ) 19, Retención del ISR 4, Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa X S.A. de C.V. Intereses nominales 250, Intereses reales 64, Retención del ISR 26, Deducciones personales Honorarios médicos 10, ( + ) Gastos funerales 58 17, ( = ) Total de deducciones personales 27, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos por intereses reales (93, ,000.00) 157, ( - ) Pérdida (32, ,500.00) 52, ( = ) Ingresos acumulables por intereses reales 105, ( - ) Total de deducciones personales 27, ( = ) Base del ISR 77, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica A x 365 = 23,637.40) 60

61 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 77, ( - ) Límite inferior 50, ( = ) Excedente del límite inferior 27, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 10.88% ( = ) Impuesto marginal 2, ( + ) Cuota fija 2, ( = ) ISR causado del ejercicio 5, ( - ) Retención del ISR 54, ( = ) ISR a favor en el ejercicio ,

62 CASO 19 INGRESOS POR INTERESES PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (CON FACTOR) 59 Ingresos de intereses del extranjero del sistema financiero Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio , Interés nominal 725, Retención del ISR 85, IDE recaudado Información obtenida en base a su estado de cuenta o comprobantes de depósito correspondientes a sus depósitos o inversiones en el extranjero. Deducciones personales Gastos médicos 23, ( + ) Gastos dentales 8, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios de su casa habitación 42, ( = ) Total de deducciones personales 74, Determinación del monto acumulable (ART. 168 LISR, fracción IV y ART. 221 del RLISR) Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio , ( x ) Factor de acumulación (Calculado por el SAT) ( = ) Monto acumulable 387, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Monto acumulable 387, ( - ) Total de deducciones personales 74, ( = ) Base del ISR 313, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 313, ( - ) Límite inferior 249, ( = ) Excedente del límite inferior 64, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 15, ( + ) Cuota fija 39, ( = ) ISR determinado 55, ( - ) En su caso acreditamiento del IDE 0.00 ( - ) Retención del ISR 85, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Se declaran en el capítulo de los demás ingresos. 60 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

63 CASO 20 INGRESOS POR INTERESES PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (SIN FACTOR) 61 Ingresos por intereses del extranjero del sistema financiero Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses de 2013 en moneda nacional , Interés nominal 750, Ajuste anual por inflación deducible 44, IDE recaudado Deducciones personales Gastos médicos 15, ( + ) Gastos dentales 9, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios de su casa habitación 45, ( = ) Total de deducciones personales 69, Determinación del interés real (ART. 168, fracción IV y ART. 46 de la LISR) Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses en moneda nacional , ( / ) Numero de mes del periodo 12 ( = ) Saldo promedio de los créditos 1 250, ( x ) Factor de ajuste anual por inflación ( 1 ) ( = ) Ajuste anual por inflación deducible ( 2 ) 49, Determinación del factor de ajuste anual por inflación ( 1 ) INPC del último mes del ejercicio de que se trate INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior = cociente 1 = factor INPC de diciembre de = = = INPC de diciembre de Se declaran en el capítulo de los demás ingresos. 62 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

64 Determinación del Interés real o acumulable Interés nominal 750, ( - ) Ajuste anual por inflación deducible ( 2 ) 49, ( = ) Interés real o acumulable ( 3 ) 700, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Interés real o acumulable ( 3 ) 700, ( - ) Total de deducciones personales 69, ( = ) Base del ISR 630, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 630, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 237, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 71, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 145, ( - ) En su caso acreditamiento del IDE 0.00 ( = ) ISR a cargo en el ejercicio ,

65 CASO 21 INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS Premios Total de ingresos por obtención de premios 1 200, Retención del ISR 252, IDE recaudado Deducciones personales Gastos dentales 18, ( + ) Gastos hospitalarios 34, ( = ) Total de deducciones personales 53, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por obtención de premios 1 200, ( - ) Total de deducciones personales 53, ( = ) Base del ISR 1 146, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 146, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 753, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 226, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 299, ( - ) Retención del ISR 252, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

66 CASO 22 INGRESOS POR DIVIDENDOS Dividendos Total de ingresos por dividendos 1 500, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 642, IDE recaudado Deducciones personales Gastos médicos 32, Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 1 500, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Resultado 2 142, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 642, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por dividendos 1 500, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 642, ( = ) Total de ingresos acumulables por dividendos 2 142, ( - ) Deducciones personales 32, ( = ) Base del ISR 2 110, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 2 110, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 718, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 515, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 589, ( - ) ISR pagado por la sociedad 642, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

67 CASO 23 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) Demás ingresos (regalías) Total de ingresos por regalías 550, Retención del ISR 153, IDE recaudado Deducciones personales Honorarios médicos 15, ( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 12, ( = ) Total de deducciones personales 27, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos por regalías 550, ( - ) Total de deducciones personales 27, ( = ) Base del ISR 522, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 522, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 129, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 38, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 112, ( - ) Retención del ISR 153, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

68 CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES Salarios Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 85, , *Gratificación anual (aguinaldo) , *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 3, , Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3, Subsidio para el empleo entregado (diferencias) IDE recaudado Intereses Sistema financiero 68 Sistema NO financiero Intereses nominales 32, , Intereses reales 14, , Retención del ISR 1, , Deducciones personales Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 34, Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel preescolar por un monto de 14, en el , ( = ) Total de pagos por servicios educativos 14, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Para efectos de este caso práctico, se trata de de un contribuyente cuyos intereses obtenidos del sistema financiero fueron generados por motivo de su seguro de separación individualizado en retiros anticipados. 69 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel preescolar es hasta de 14, de conformidad con lo establecido en el DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 30 de marzo de

69 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta 70 (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 4, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 7, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación del total de ingresos acumulables Total de ingresos por salarios (patrón A 100, patrón B 200,000.00) 285, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 7, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 277, ( + ) Ingresos acumulables por intereses (intereses reales 14, ,000.00) 26, ( = ) Total de ingresos acumulables 303, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos acumulables 303, ( - ) Deducciones personales 34, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 14, ( = ) Base del ISR 255, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 255, ( - ) Límite inferior 249, ( = ) Excedente del límite inferior 5, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 1, ( + ) Cuota fija 39, ( = ) ISR determinado 41, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 71 3, ( = ) ISR causado del ejercicio 38, ( - ) Retención del ISR 72 32, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, el límite de exención para la participación de utilidades es de 15 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (64.76 x 15 = ), pero para efectos de este caso práctico el contribuyente únicamente podrá deducir la cantidad de , toda vez que fue lo que le pagaron por ese concepto los dos patrones (patrón A patrón B ). 71 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado. 72 Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas. 69

70 Determinación de las retenciones del ISR Retenciones del ISR por salarios (patrón A 3, patrón B 25,000.00) 28, ( - ) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 ( = ) Total de retenciones del ISR por sueldos 28, ( + ) Retenciones del ISR por intereses 4, ( = ) Retenciones del ISR 32,

71 CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES Salarios Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 270, , *Gratificación anual (aguinaldo) 13, , *Prima vacacional 1, , *Participación de utilidades (PTU) 1, *Otros ingresos exentos 8, , *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 40, , Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) IDE recaudado Intereses Sistema financiero Sistema NO financiero Intereses nominales 84, , Intereses reales 50, Pérdida inflacionaria pérdida ( - ) 38, Retención del ISR 3, , Deducciones personales Gastos dentales 5, ( + ) Gastos funerarios por la cantidad de 28, , Aportación voluntaria realizada a la subcuenta de aportaciones voluntarias por la cantidad de 78, : Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 695, ( + ) ( + ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 12, , ( = ) Total de ingresos acumulables 707, ( x ) 10% (límite) 10% ( = ) Aportación voluntaria deducible 70, ( + ) Intereses hipotecarios de su casa habitación en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningún ingreso) 76 21, ( = ) Total de deducciones personales 121, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica A x 365 = 23,637.40). 75 Límite hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al año. 76 Cuando existan intereses hipotecarios de su casa habitación en sociedad conyugal y sólo uno de los cónyuges perciba en el año ingresos acumulables del ISR, podrá deducir la totalidad de los intereses hipotecarios pagados por su casa habitación (Artículo 230 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta). 71

72 Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel secundaria por un monto de 20, en el , ( = ) Total de pagos por servicios educativos 19, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 10, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 14, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulable por salarios Total de ingresos por salarios (patrón A 270, patrón B 440,000.00) 710, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 14, ( = ) Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 695, Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 50, ( - ) Pérdida en intereses 38, ( = ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 12, Determinación del total de ingresos acumulables Ingresos acumulables por salarios 695, ( + ) Ingresos acumulables por intereses 12, ( = ) Total de ingresos acumulables 707, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Total de ingresos acumulables 707, ( - ) Total de deducciones personales 121, ( - ) Total de pagos por servicios educativos 19, ( = ) Base del ISR 566, El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel secundaria es hasta de 19, de conformidad con lo establecido en el DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF del 30 de marzo de

73 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 566, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 173, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 52, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 125, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ( = ) ISR causado del ejercicio 125, ( - ) Retención del ISR 88, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado. 73

74 CASO 26 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional (pagados por personas físicas) 192, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 120, Pagos provisionales del ISR 5, Pagos provisionales del IETU 7, Retención del ISR 0.00 IDE recaudado Enajenación de bienes inmuebles (terreno) Costo de adquisición del terreno 600, Fecha de adquisición del terreno 08-nov-05 Total de ingresos por la enajenación del terreno 2 000, Fecha de enajenación del terreno 30-jun-13 Gastos notariales 20, Fecha de gastos notariales 31-dic-05 ISR pagado por terceros 150, Información del IVA IVA causado durante el ejercicio 30, IVA acreditable durante el ejercicio 19, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 11, Deducciones personales para el ISR Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 29, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 192, ( - ) Deducciones autorizadas 120, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 72, Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (terreno) Total de ingresos por la enajenación del terreno 2 000, ( - ) Total de deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) ( 1 ) 845, ( = ) Ganancia por enajenación del terreno 1 154, ( / ) Número de años transcurridos 80 7 ( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 2 ) 164, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble (al adquirirse en noviembre del 2005 y al enajenarse en junio del 2013, se contabilizan 7 años ya que no se incluye el 2013). 74

75 Determinación de los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ganancia por enajenación del terreno 1 154, ( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 2 ) 164, ( = ) Ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 989, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por actividad profesional 72, ( + ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 2 ) 164, ( = ) Total de ingresos acumulables 236, ( - ) Deducciones personales 29, ( = ) Base del ISR ( 4 ) 207, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 192, ( - ) Deducciones autorizadas por la misma actividad 120, ( = ) Base del IETU 72, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR ( 4 ) 207, ( - ) Límite inferior 123, ( = ) Excedente del límite inferior 83, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36% ( = ) Impuesto marginal 17, ( + ) Cuota fija 13, ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 31, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 5 ) 147, ( = ) ISR causado en el ejercicio , ( - ) Pagos provisionales del ISR 5, ( - ) Retención del ISR 0.00 ( - ) ISR pagado por terceros 150, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación ISR sobre ingresos acumulables 31, ( / ) Base del ISR ( 4 ) 207, ( = ) Cociente ( x ) Cien ( = ) Tasa expresada en % 14.94% 81 Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, puede considerarse el total del ISR causado del ejercicio para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente. 75

76 Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 989, ( x ) Tasa expresada en % 14.94% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 5 ) 147, Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 72, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 12, ( - ) ISR propio del ejercicio 82 12, ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 7, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del total de deducciones autorizadas por la enajenación del bien inmueble 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del terreno 600, ( x ) Factor de actualización ( 6 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 818, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo-2013) ( / ) INPC mes de adquisición (noviembre-2005) ( = ) Factor de actualización ( 6 ) Determinación de los gastos notariales actualizados Gastos notariales 20, ( x ) Factor de actualización ( 7 ) ( = ) Gastos notariales actualizados 27, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo-2013) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (diciembre-2005) ( = ) Factor de actualización ( 7 ) Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 818, ( + ) Gastos notariales actualizados 27, ( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 845, Para la determinación del IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 184,727.97, pero el IETU causado del ejercicio resultó por la cantidad de 14,000.00, derivado de ello, en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 14,

77 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 77

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79 CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 560, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 53, Retención del ISR 106, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional (pagados por personas físicas) 390, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 168, Pagos provisionales del ISR 34, Pagos provisionales del IETU 4, Retención del ISR 0.00 IDE recaudado Información del IVA IVA causado 62, IVA acreditable 26, Retención del IVA 0.00 Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 35, Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 45, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 53, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 57, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

80 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 560, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 57, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 502, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 390, ( - ) Deducciones autorizadas 168, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 222, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 502, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 222, ( = ) Total de ingresos acumulables 724, ( - ) Deducciones personales 45, ( = ) Base del ISR 679, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 390, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 168, ( = ) Base del IETU 222, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 679, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 286, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 86, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 159, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ( = ) ISR causado del ejercicio 159, ( - ) Pagos provisionales de ISR 34, ( - ) Retención del ISR 106, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR a cargo, únicamente se tomará del citado subsidio hasta el tope del ISR determinado. 80

81 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 222, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 38, ( - ) ISR propio del ejercicio 85 38, ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 4, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 222, ( / ) Total de ingresos acumulables 724, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 159, ( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 48, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. 81

82 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 82

83 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL ( IVA) 83

84 CASO 28 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 83, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional 0.00 *Participación de utilidades (PTU) 0.00 *Otros ingresos exentos 7, Retención del ISR 1, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3, Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 0.00 Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 0.00 Pagos provisionales del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 0.00 Retención del ISR 0.00 IDE recaudado Información del IVA IVA causado 0.00 IVA acreditable 0.00 IVA en el ejercicio 0.00 Deducciones personales para el ISR Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 25, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta 88 (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 0.00 ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 0.00 ( + ) Otros ingresos exentos 7, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 9, *Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" Se consideró que la constancia de percepciones y retenciones por salarios no específica ingresos exentos por prima vacacional y participación de utilidades, por lo tanto, en la determinación del ISR anual NO se consideran los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR para esos conceptos. 87 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos aguinaldo, PTU y prima vacacional en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 84

85 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 83, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 9, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 73, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 0.00 ( - ) Deducciones autorizadas 0.00 ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 73, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00 ( = ) Total de ingresos acumulables 73, ( - ) Deducciones personales 25, ( = ) Base del ISR 48, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 0.00 ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 0.00 Base del IETU 0.00 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 48, ( - ) Límite inferior 5, ( = ) Excedente del límite inferior 42, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 6.40% ( = ) Impuesto marginal 2, ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio 2, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 89 2, ( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00 ( - ) Retención del ISR 1, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 0.00 ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 0.00 ( - ) ISR propio del ejercicio 0.00 ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU en el ejercicio Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR causado del ejercicio, únicamente se tomará del citado subsidio hasta el tope del ISR causado del ejercicio. 85

86 CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 96, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 6, Retención del ISR 4, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 2, Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional (pagados por persona moral) 270, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 122, Pagos provisionales del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 0.00 Retención del ISR 27, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 43, Retención del IVA 28, IVA acreditable 19, Pagos mensuales efectuados 1, Saldos a favor en pagos mensuales 6, Saldo a favor del IVA 5, Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 36, ( + ) Donativos 10, ( = ) Total de deducciones personales 46, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

87 Determinación de los ingresos exentos por salarios 91 Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 6, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 9, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 96, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 9, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 86, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 270, ( - ) Deducciones autorizadas 122, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 147, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 86, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 147, ( = ) Total de ingresos acumulables 234, ( - ) Total de deducciones personales 46, ( = ) Base del ISR 187, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 270, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 122, ( = ) Base del IETU 147, Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos; aguinaldo, PTU y prima vacacional, en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 87

88 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 187, ( - ) Límite inferior 123, ( = ) Excedente del límite inferior 64, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36% ( = ) Impuesto marginal 13, ( + ) Cuota fija 13, ( = ) ISR determinado 26, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 92 2, ( = ) ISR causado del ejercicio 24, ( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00 ( - ) Retención del ISR 31, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 147, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 25, ( - ) ISR propio del ejercicio 93 15, ( = ) Impuesto a cargo 10, ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU a cargo en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 147, ( / ) Total de ingresos acumulables 234, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 24, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 15, Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR determinado, únicamente se tomará del citado subsidio hasta el tope del ISR determinado. 93 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. 88

89 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 89

90 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL ( IVA) 90

91 CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 420, *Gratificación anual (aguinaldo) 2, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 38, Retención del ISR 70, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 0.00 Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 15, Pagos provisionales del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 0.00 Retención del ISR 0.00 IDE recaudado Información del IVA IVA causado 0.00 IVA acreditable 2, Saldo a favor del IVA 2, Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 29, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 38, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 42, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

92 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 420, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 42, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 377, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 0.00 ( - ) Deducciones autorizadas 15, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00 Para efectos del ISR, los 15, resultan ser una pérdida fiscal por actividad profesional: Misma que sólo podrá aplicar contra utilidades generadas por actividades profesionales en los 10 años siguientes hasta agotarla. Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 377, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00 ( = ) Total de ingresos acumulables 377, ( - ) Deducciones personales 29, ( = ) Base del ISR 347, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 0.00 ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 15, ( = ) Base del IETU 0.00 Para efectos del IETU, los 15, resultan ser un exceso de deducciones, los cuales, generan un crédito fiscal actualizado por exceso de deducciones por la cantidad de 2,625.00, mismo que conforme al artículo 11 de la citada LIETU y del artículo 21 de la LIF, podrá acreditarse contra pagos provisionales del IETU y el IETU a cargo de ejercicios posteriores. Determinación del crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU Exceso de deducciones 15, ( x ) Factor 17.50% ( = ) Crédito fiscal actualizado por exceso de deducciones en el IETU 2, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 347, ( - ) Límite inferior 249, ( = ) Excedente del límite inferior 98, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 23, ( + ) Cuota fija 39, ( = ) ISR determinado 63, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado del ejercicio 63, ( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00 ( - ) Retención del ISR 70, ( = ) ISR a favor en el ejercicio ,

93 CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones 2013 del trabajador Total de ingresos por salarios 385, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 53, Retención del ISR 56, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos efectivamente cobrados por actividad profesional 244, Pagados por personas morales 144, Pagados por personas físicas 100, Deducciones autorizadas efectivamente pagadas para el IETU y el ISR 73, Pagos provisionales del ISR 10, Pagos provisionales del IETU 4, Retención del ISR 14, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 39, Retención del IVA 15, IVA acreditable 11, Pagos mensuales efectuados 12, Saldos a favor en pagos mensuales Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 78, ( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana 96 10, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 88, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Para efectos del ISR, los donativos se consideran deducción personal y para efectos del IETU se consideran deducción autorizada, mismos que fueron otorgados por el contribuyente en junio y diciembre de

94 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 53, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 57, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 385, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 57, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 327, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos efectivamente cobrados por actividad profesional 244, ( - ) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas 73, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 170, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 327, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 170, ( = ) Total de ingresos acumulables 498, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 88, ( = ) Base del ISR 409, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 409, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 16, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 5, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado del ejercicio 78, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado del ejercicio 78, ( - ) Pagos provisionales del ISR 10, ( - ) Retención del ISR 71, ( = ) ISR a favor en el ejercicio ,

95 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos efectivamente cobrados por actividad profesional 244, ( - ) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas 97 83, ( = ) Base del IETU 160, Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 160, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 28, ( - ) ISR propio del ejercicio 98 26, ( = ) Impuesto a cargo 1, ( - ) Pagos provisionales del IETU 4, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Ingresos acumulables sin incluir salarios 170, ( / ) Total de ingresos acumulables 498, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 78, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 26, Incluye el total de deducciones autorizadas más los donativos otorgados en junio y diciembre de 2013 (73, , = 83,500.00). 98 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En la determinación del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 26,957.92, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio; se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 26,

96 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 96

97 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL ( IVA) 97

98 CASO 32 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional (honorarios médicos) 660, Pagados por persona moral 330, Pagados por persona física 330, Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR 264, Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 41, Retención del ISR 33, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas 270, físicas Deducción opcional para el ISR 94, Deducciones autorizadas para el IETU 60, Impuesto predial pagado en febrero , Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 99 23, Los ingresos que se perciban por concepto de honorarios médicos y por arrendamiento de casa habitación, se encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA). Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 7, IDE recaudado 4, Deducciones personales para el ISR Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 38, ( + ) Gastos dentales 8, ( + ) Gastos funerarios 23, , ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 70, Determinación del ingreso acumulable por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 660, ( - ) Deducciones autorizadas 264, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 396, Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales se incluirá dentro del monto que se capture en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (DeclaraSAT), en este caso práctico se acreditaron 4, de IDE en su totalidad contra pagos provisionales según bitácora, 4, en actividad profesional. 100 Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica A x 365 = 23,637.40). 98

99 Determinación del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación 270, ( - ) Deducción opcional más impuesto predial (94, ,240.00) 97, ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 172, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por actividad profesional 396, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 172, ( = ) Total de ingresos acumulables 568, ( - ) Total de deducciones personales 70, ( = ) Base del ISR 498, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes 930, ( - ) inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades , ( = ) Base del IETU 602, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 498, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 105, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 31, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 105, ( - ) Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 65, ( - ) Retención del ISR 33, ( = ) Impuesto a cargo 7, ( - ) IDE recaudado 0.00 ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , IDE pendiente de aplicar del ejercicio Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 602, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 105, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo ( - ) Pagos provisionales del IETU 7, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Incluye el total de deducciones autorizadas y el pago del predio en arrendamiento (264, , , = 327,240.00). 102 Para efectos de este caso práctico, el IDE recaudado al contribuyente (4,000.00) se acredita en su totalidad en los pagos profesionales de la actividad profesional y se incluye en el total de pagos provisionales. 103 Se anotará el ISR causado del ejercicio (105,257.70). 99

100 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES (INCLUYE IETU) 100

101 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 101

102 CASO 33 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones 2013 del trabajador Total de ingresos por salarios 400, *Gratificación anual (aguinaldo) 4, *Prima vacacional 1, *Participación de utilidades (PTU) 1, *Otros ingresos exentos 37, Retención del ISR 65, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Dividendos Total de ingresos por dividendos 90, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38, IDE recaudado Deducciones personales Gastos médicos 50, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 37, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 40, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 90, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Ingresos 128, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

103 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 400, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 40, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 359, Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos por dividendos 90, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38, ( = ) Ingresos acumulables por dividendos 128, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 359, ( + ) Ingresos acumulables por dividendos 128, ( = ) Total de ingresos acumulables 487, ( - ) Deducciones personales 50, ( = ) Base del ISR 437, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 437, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 44, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 13, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 87, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado del ejercicio 87, ( - ) Retención del ISR 65, ( - ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38, ( = ) ISR a favor en el ejercicio ,

104 CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 320, , *Gratificación anual (aguinaldo) 1, , *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Retención del ISR 55, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio , Subsidio para el empleo entregado (diferencias) *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Total de ingresos por indemnización 400, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 38, Retención del ISR 64, Trabajó del 1 de enero del 2005 al 30 de julio del 2013 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 450, Pagados por persona moral 420, Pagados por persona física 30, Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR 175, Pagos provisionales del ISR 3, Pagos provisionales del IETU 2, Retención del ISR 42, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 72, Retención del IVA 44, IVA acreditable 28, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00 IVA a favor en pagos mensuales Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 52, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

105 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 0.00 ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 3, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios patrón A + Patrón B 379, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 3, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 375, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 450, ( - ) Deducciones autorizadas 175, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 274, Determinación de los ingresos gravados por indemnización Total de ingresos por indemnización 400, ( - ) Ingresos exentos por indemnización , ( = ) Ingresos gravados por indemnización 353, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 375, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 274, ( + ) Ingresos acumulables por indemnización , ( = ) Total de ingresos acumulables 687, ( - ) Deducciones personales para el ISR 52, ( = ) Base del ISR 635, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 450, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 175, ( = ) Base del IETU 274, En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 8 años trabajados, toda vez que del 1 de enero de 2006 al 1 de enero de 2013 son 7 años y del 1 de enero de 2013 al 30 de julio de 2013 son 6 meses con 29 días y como lo establece el artículo 109, fracción X de la LISR, por esos meses se debe computar 1 año más, ya que señala que toda fracción de más de 6 meses se considerará un año completo x 90 x 8 = 46, El ingreso acumulable por indemnización, siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO), para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (38,000.00) por ser menor que el ingreso gravado (353,372.80). 105

106 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 635, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 242, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 72, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 146, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 4, ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 142, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 72, ( = ) ISR causado del ejercicio 214, ( - ) Pagos provisionales del ISR 3, ( - ) Retención del ISR ( 2 ) 161, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado (diferencias) al trabajador Retención del ISR patrón A 55, ( + ) Retención del ISR patrón B 0.00 ( + ) Retención por indemnización patrón B 64, ( = ) Total de retenciones del ISR efectuadas por salarios e indemnización 120, ( - ) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) patrón B ( = ) Retención neta del ISR por salarios e indemnización 119, ( + ) Retención del ISR por actividad profesional 42, ( = ) Retención del ISR por acreditar en el ejercicio ( 2 ) 161, Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Total de ingresos por indemnización 400, ( - ) Ingresos exentos por indemnización 46, ( = ) Ingresos gravados por indemnización 353, ( - ) Ingresos acumulables por indemnización (USMO) 38, ( = ) Ingresos NO acumulables 315, ( x ) Tasa expresada en % ( 3 ) 23.04% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 72, Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables ISR determinado 146, ( / ) Base del ISR 635, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % ( 3 ) 23.04% 106

107 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 274, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 48, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 2, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 274, ( / ) Total de ingresos acumulables 687, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado del ejercicio 214, ( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 85, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En este caso práctico el ISR proporcional efectivamente pagado que se acreditará contra el IETU del ejercicio resulta por la cantidad de 85,746.73, por lo se deberá capturar en el campo ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 48,

108 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 108

109 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (IVA) 109

110 CASO 35 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 175, *Gratificación anual (aguinaldo) 3, *Prima vacacional 1, *Participación de utilidades (PTU) 1, *Otros ingresos exentos 10, Retención del ISR 20, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Total de ingresos por jubilación en pago único 3,000, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 35, ISR retenido por jubilación en pago único 105, Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 460, Pagados por persona moral 360, Pagados por persona física 100, Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR 155, Retención del ISR 36, Pagos provisionales del ISR 17, Pagos provisionales del IETU 10, IDE recaudado Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por persona física 408, Deducciones autorizadas para el IETU 100, Deducción opcional para el ISR 142, Impuesto predial pagado en enero , Pagos provisionales del ISR 42, Información del IVA IVA causado 138, Retención del IVA 38, IVA acreditable 40, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 59, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

111 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 88, ( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 45, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 133, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 10, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 14, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 175, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 14, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 160, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 460, ( - ) Deducciones autorizadas 155, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 305, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 408, ( - ) Deducción opcional 142, ( - ) Impuesto predial pagado en enero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 260, Determinación de los ingresos acumulables por jubilación en pago único Para determinar los ingresos acumulables por jubilación en pago único, siempre se debe realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Total de ingresos por jubilación en pago único 3 000, ( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único * 2 127, ( = ) Ingreso gravado por jubilación en pago único 872, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" (64.76 x 90 x 365 = 2 127,366.00) Comparación de conceptos Ingreso gravado por jubilación en pago Último sueldo mensual ordinario (USMO): 872, único: 35, Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado. Ingresos acumulables por jubilación en pago único: 35,

112 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 160, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 305, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 260, ( + ) Ingresos acumulables por jubilación en pago único 35, ( = ) Total de ingresos acumulables 761, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 133, ( = ) Base del ISR 628, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de local 868, ( - ) comercial Deducciones autorizadas de las mismas actividades , ( = ) Base del IETU 608, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 628, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 235, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 70, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 144, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 144, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 192, ( = ) ISR causado del ejercicio 336, ( - ) Pagos provisionales del ISR 59, ( - ) Retención del ISR 161, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Total de ingresos por jubilación en pago único 3 000, ( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único 2 127, ( = ) Ingresos gravados por jubilación en pago único 872, ( - ) Ingreso acumulable (USMO) 35, ( = ) Ingresos NO acumulables 837, ( x ) Tasa expresada en % 22.97% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 192, Incluye el pago del impuesto predial (4,000.00) efectuado en enero de 2013 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. 112

113 Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables ISR determinado 144, ( / ) Base del ISR 628, ( = ) Cociente ( x ) Cien ( = ) Tasa expresada en % 22.97% Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 608, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 106, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 10, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 565, ( / ) Total de ingresos acumulables 761, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 336, ( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 250, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de ello, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 238,649.08, por lo que al resultar un IETU causado del ejercicio por la cantidad de 88,550.00, en el campo ISR propio del ejercicio, se capturará hasta el tope de éste último, es decir, la cantidad de 88,

114 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 114

115 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (INCLUYE IETU) 115

116 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 116

117 CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 400, *Gratificación anual (aguinaldo) 2, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) 5, *Otros ingresos exentos 50, Retención del ISR 62, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 450, Pagados por persona moral 300, Pagados por persona física 150, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 192, Pagos provisionales del ISR 11, Retención del ISR 30, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por personas morales 300, Deducción opcional para el ISR 105, Impuesto predial pagado en enero , Deducciones autorizadas para el IETU 90, Retención del ISR 30, Pagos provisionales del ISR 0.00 Información del IVA IVA causado 120, IVA retenido 64, IVA acreditable 45, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 10, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 9, IDE recaudado El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

118 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 198, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 50, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 53, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 400, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 53, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 346, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 450, ( - ) Deducciones autorizadas 192, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 257, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 300, ( - ) Deducción opcional 105, ( - ) Impuesto predial pagado en enero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 190, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 346, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 257, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 190, ( = ) Total de ingresos acumulables 793, ( - ) Deducciones personales para el ISR 198, ( = ) Base del ISR 595, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes 750, ( - ) inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades , ( = ) Base del IETU 462, Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles que en la determinación del ISR apliquen la deducción opcional, además podrán deducir el pago que por concepto del impuesto predial hayan realizado durante el ejercicio que declaran. 115 Incluye el pago del impuesto predial (4,500.00) efectuado en enero de 2013 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. 118

119 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 595, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 202, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 60, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 134, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 134, ( - ) Pagos provisionales del ISR 11, ( - ) Retención del ISR 122, ( = ) ISR a favor en el ejercicio Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 462, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 80, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 5, ( - ) Pagos provisionales del IETU 9, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 447, ( / ) Total de ingresos acumulables 793, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 134, ( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 75, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 75,813.70, cantidad que se deberá capturar en el campo ISR propio del ejercicio. 119

120 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 120

121 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (INCLUYE IETU) 121

122 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 122

123 CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) INDEMNIZACIÓN Y DE LOS DEMÁS INGRESOS (PLANES PERSONALES DE RETIRO CON MÁS DE 5 AÑOS DESDE LA APERTURA DEL PLAN Y LA OBTENCIÓN DEL INGRESO. ARTÍCULO 167, FRACCIÓN XVIII DE LA LISR) Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 320, *Gratificación anual (aguinaldo) 11, *Prima vacacional 5, *Participación de utilidades (PTU) 8, *Otros ingresos exentos 13, *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR 52, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 Indemnización Total de ingresos por indemnización 450, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 30, Retención del ISR 75, El contribuyente trabajó del 1 de enero del 2005 al 31 de agosto del Jubilación (pago único) Total de ingresos por jubilación en pago único 2 600, Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33, Retención del ISR 16, De los demás ingresos (planes personales de retiro) Ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas) 400, Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo 80, Retención del ISR 4, Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante , El contribuyente contrató el plan de retiro el 1 de enero del 2003 y retira las aportaciones el 31 de diciembre del

124 Deducciones personales Gastos médicos 29, ( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 42, ( + ) Aportaciones voluntarias al plan personal de retiro durante 2013 ( 1 ) 36, ( = ) Total de deducciones personales 107, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 13, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 17, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 320, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 17, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 302, Determinación de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Total de ingresos por indemnización 450, ( - ) Total de ingresos exentos por indemnización , ( = ) Ingresos gravados por indemnización 397, Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 397, , Ingresos acumulables por indemnización 30, Se contabilizaron 8 años con 7 meses laborados, ya que inició su relación laboral el 1/01/05 y la concluyó el 31/08/13. Por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 9 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona A x 90 x 9 años trabajados = 52,455.60) 124

125 Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único) Para determinar los ingresos acumulables por jubilación pago único, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Total de ingresos por jubilación en pago único 2 600, ( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único * 2 127, ( = ) Ingresos gravados por jubilación en pago único 472, * Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica A (64.76 x 90 x 365 = 2 127,366.00) Ingreso gravado por jubilación en pago único: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 472, , Ingresos acumulables por jubilación (pago único) 33, Determinación de los ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro ( + ) ( = ) Total de ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas) Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo Total de ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro ( 2 ) 400, , , Monto máximo deducible por aportaciones voluntarias a planes personales de retiro 5 SMAGC elevado al año ( x 5 = x 365) 118, % del total ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio (347, x 10% = 36, ,662.00) ( 3 ) Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante , Monto deducible por aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro 36, durante 2013 * ( 1 ) * El monto de la deducción será hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que las aportaciones excedan de un equivalente de cinco salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevado al año. Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 302, ( + ) Ingresos acumulables por indemnización 30, ( + ) Ingresos acumulables por jubilación en pago único 33, ( = ) Total de ingresos acumulables ( 3 ) 366, ( - ) Deducciones personales 107, ( = ) Base del ISR 258,

126 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 258, ( - ) Límite inferior 249, ( = ) Excedente del límite inferior 9, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52% ( = ) Impuesto marginal 2, ( + ) Cuota fija 39, ( = ) ISR determinado 42, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 42, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 59, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación en pago único 71, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro 97, ( = ) ISR causado del ejercicio 271, ( - ) Retención del ISR 148, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización Total de ingresos por indemnización 450, ( - ) Total de ingresos exentos por indemnización 52, ( = ) Ingresos gravados por indemnización 397, ( - ) Último sueldo mensual ordinario 30, ( = ) Ingresos NO acumulables por indemnización 366, ( x ) Tasa expresada en % 16.30% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 59, Determinación de la tasa ISR determinado 42, ( / ) Base del ISR 258, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 16.30% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) Total de ingresos por jubilación en pago único 2 600, ( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único 2 127, ( = ) Ingresos gravados por jubilación en pago único 472, ( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33, ( = ) Ingresos NO acumulables por jubilación en pago único 439, ( x ) Tasa expresada en % 16.30% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación en pago único 71,

127 Determinación de la tasa ISR determinado 42, ( / ) Base del ISR 258, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % 16.30% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro Ingreso no acumulable obtenido por planes personales de retiro ( 2 ) 480, ( x ) Tasa promedio de impuesto ( 4 ) 20.31% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro 97, Determinación de la tasa de impuesto promedio de los cinco ejercicio anteriores Tasa expresada en porciento % ( + ) Tasa expresada en porciento % ( + ) Tasa expresada en porciento % ( + ) Tasa expresada en porciento % ( + ) Tasa expresada en porciento % ( = ) Suma de tasas correspondientes a los cinco ejercicios anteriores % ( / ) Cinco 5 ( = ) Tasa promedio ( 4 ) 20.31% Determinación de la tasas de los cinco ejercicio anteriores Impuesto determinado 94, , , , , ( / ) Ingreso gravable 480, , , , , ( = ) Tasa ( x ) Cien ( = ) Tasa expresada en % 19.59% 19.59% 20.80% 20.80% 20.80% Determinación del ISR de los cinco ejercicio anteriores por planes personales de retiro (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 480, , , , , ( - ) Límite inferior 392, , , , , ( = ) Excedente del límite inferior 87, , , , , ( x ) % aplicable sobre el excedente del límite 28.00% 28.00% 30.00% 30.00% 30.00% inferior ( = ) Impuesto marginal 24, , , , , ( + ) Cuota fija 69, , , , , ( = ) ISR determinado 94, , , , ,

128 CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Actividad profesional (honorarios médicos) Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 680, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 220, Pagos provisionales del ISR 93, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas físicas 330, Deducciones autorizadas para el IETU 90, Impuesto predial pagado en abril , Deducción opcional para el ISR 115, Pagos provisionales del ISR 31, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 0.00 IDE recaudado Deducciones personales para el ISR Gastos hospitalarios 85, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 680, ( - ) Deducciones autorizadas 220, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 460, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles 330, ( - ) Deducción opcional para el ISR 119, ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 211, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por actividad profesional 460, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 211, ( = ) Total de ingresos acumulables 671, ( - ) Deducciones personales para el ISR 85, ( = ) Base del ISR 586, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

129 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles 1 010, ( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades 313, ( = ) Base del IETU 696, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 586, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 193, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 57, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado en el ejercicio 131, ( - ) Pagos provisionales del ISR 125, ( - ) Retención del ISR 0.00 ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 696, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 121, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU en el ejercicio Para efectos del acreditamiento en el IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 131, pero el IETU causado del ejercicio es por la cantidad de 121,887.50, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 121,

130 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 130

131 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU 131

132 CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 150, *Gratificación anual (aguinaldo) 3, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 33, Retención del ISR 11, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. IDE recaudado Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 252, Pagados por persona moral 240, Pagados por persona física 12, Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR , Impuesto predial pagado en marzo , Deducción opcional para el ISR 88, Pagos provisionales del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 3, Retención del ISR 24, Información del IVA IVA causado 40, Retención del IVA 25, IVA acreditable 14, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Intereses del sistema financiero Intereses nominales 965, Intereses reales 410, Retención del ISR 25, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Para efectos de determinar los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles, el contribuyente opta por aplicar las deducciones autorizadas. 132

133 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 34, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 33, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 37, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 150, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 37, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 112, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 252, ( - ) Deducciones autorizadas 90, ( - ) Impuesto predial pagado 5, ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 157, Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 410, ( = ) Ingresos acumulables por intereses 410, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 112, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 157, ( + ) Ingresos acumulables por intereses 410, ( = ) Total de ingresos acumulables 680, ( - ) Deducciones personales para el ISR 34, ( = ) Base del ISR 645, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 252, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 90, ( - ) Impuesto predial pagado en marzo , ( = ) Base del IETU 157,

134 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 645, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 253, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 75, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 149, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 149, ( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00 ( - ) Retención del ISR 60, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 157, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 27, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 3, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 568, ( / ) Total de ingresos acumulables 680, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 149, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 124, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 124,908.39, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 27,

135 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU 135

136 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 136

137 CASO 40 INGRESOS POR INTERESES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DIVIDENDOS Intereses del sistema financiero Intereses nominales 950, Intereses reales 410, Retención del ISR 23, IDE recaudado Premios 124 Total de ingresos por obtención de premios 3 000, Retención del ISR 630, Dividendos Total de ingresos por dividendos 1 100, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 471, Deducciones personales Gastos médicos 240, ( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana , ( = ) Total de deducciones personales 330, Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 410, ( = ) Ingresos acumulables por intereses 410, Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 3 000, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 3 000, Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 1 100, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Ingresos 1 571, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 471, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%. 125 Los donativos otorgados, no exceden del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del ejercicio inmediato anterior (2011), antes de disminuir las deducciones personales. 126 Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

138 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos por dividendos 1 100, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 471, ( = ) Ingresos acumulables por dividendos 1 571, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por intereses 410, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 3 000, ( + ) Ingresos acumulables por dividendos 1 571, ( = ) Total de ingresos acumulables 4 981, ( - ) Total de deducciones personales 330, ( = ) Base del ISR 4 651, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 4 651, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 4 258, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 1 277, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado del ejercicio 1 351, ( - ) Retención del ISR 653, ( - ) ISR pagado por la sociedad 471, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio ,

139 CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 300, *Gratificación anual (aguinaldo) 6, *Prima vacacional 2, *Participación de utilidades (PTU) 5, *Otros ingresos exentos 26, Retención del ISR 44, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio 1 500, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 576, Retención del ISR 0.00 IDE recaudado 10, Pagos provisionales del IETU 0.00 Pagos efectuados a la Entidad Federativa 46, Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (incluye IDE acreditado) , Información del IVA IVA causado 240, Retención del IVA 0.00 IVA acreditable 92, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 147, Premios 128 Total de ingresos por obtención de premios 100, Retención del ISR 21, Demás ingresos Total de los demás ingresos 40, Retención del ISR 8, Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se acreditaron 10, de IDE contra pagos provisionales efectuados a la Federación, según bitácora. 128 En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%. 139

140 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 99, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 26, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 30, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 300, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 30, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 269, Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio 1 500, ( - ) Deducciones autorizadas 576, ( = ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 924, Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 100, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 100, Determinación de los demás ingresos acumulables Total de los de los demás ingresos 40, ( = ) De los demás ingresos acumulables 40, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 269, ( + ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 924, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 100, ( + ) De los demás ingresos acumulables 40, ( = ) Total de ingresos acumulables 1 333, ( - ) Deducciones personales para el ISR 99, ( = ) Base del ISR 1,234, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por régimen intermedio 1 500, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 576, ( = ) Base del IETU 924,

141 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 234, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 841, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 252, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 326, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 326, ( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 46, ( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (sin incluir IDE 186, ( - ) acreditado) Retención del ISR 73, ( = ) Impuesto a cargo 19, ( - ) IDE recaudado 10, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 924, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 161, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU en el ejercicio Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1 064, ( / ) Total de ingresos acumulables 1 333, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 326, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 260, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 260,150.85, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 161,

142 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO 142

143 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO 143

144 CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y OBTENCIÓN DE PREMIOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 200, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 30, Retención del ISR 22, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 150, Pagados por persona moral 0.00 Pagados por persona física 150, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 33, Pagos provisionales del IETU 8, Pagos provisionales del ISR 11, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 24, IVA acreditable 5, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 18, Premios 131 Total de ingresos por obtención de premios 200, Retención del ISR 42, Intereses del sistema financiero Intereses nominales 45, Intereses reales 25, Retención del ISR 2, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%. 144

145 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 13, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 30, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 33, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 200, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 33, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 166, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 150, ( - ) Deducciones autorizadas 33, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 116, Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 25, ( = ) Ingresos acumulables por intereses 25, Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 200, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 200, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 166, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 116, ( + ) Ingresos acumulables por intereses 25, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 200, ( = ) Total de ingresos acumulables 507, ( - ) Deducciones personales para el ISR 13, ( = ) Base del ISR 494, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 150, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 33, ( = ) Base del IETU 116,

146 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 494, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 101, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 30, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 104, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 104, ( - ) Pagos provisionales del ISR 11, ( - ) Retención del ISR 66, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 116, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 20, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Resultado 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 8, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 341, ( / ) Total de ingresos acumulables 507, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 104, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 70, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado acreditable contra el IETU resulta de 73,917.17, por lo que en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir la cantidad de 16,

147 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 147

148 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 148

149 CASO 43 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 120, Pagados por persona moral 120, Pagados por persona física 0.00 Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 26, Retención del ISR 12, Pagos provisionales del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 8, IDE recaudado Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 138, Pagados por persona moral 120, Pagados por persona física 18, Deducciones autorizadas para el IETU 44, Impuesto predial pagado en enero , Deducción opcional para el ISR 48, Retención del ISR 12, Pagos provisionales del ISR 0.00 Dividendos Total de ingresos por dividendos 1 400, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600, Demás ingresos Total de los demás ingresos 100, Retención del ISR 20, Información del IVA IVA causado 41, Retención del IVA 25, IVA acreditable 11, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 4, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

150 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 86, ( + ) Compra de aparatos de rehabilitación 4, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 90, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 120, ( - ) Deducciones autorizadas 26, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 93, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 138, ( - ) Deducción opcional 48, ( - ) Impuesto predial pagado en febrero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 87, Determinación de los demás ingresos acumulables Total de los demás ingresos 100, ( = ) De los demás ingresos acumulables 100, Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 1 400, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Ingresos 2 000, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600, Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos por dividendos 1 400, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600, ( = ) Ingresos acumulables por dividendos 2 000, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por actividad profesional 93, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 87, ( + ) De los demás ingresos acumulables 100, ( + ) Ingresos acumulables por dividendos 2 000, ( = ) Total de ingresos acumulables 2 280, ( - ) Total de deducciones personales para el ISR 90, ( = ) Base del ISR 2 190, Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

151 Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de local comercial 120, ,000.00) 258, ( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades (26, ,160.00) 70, ( - ) Impuesto predial pagado en febrero , ( = ) Base del IETU 184, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 2 190, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 797, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 539, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR causado en el ejercicio 612, ( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00 ( - ) Retención del ISR 44, ( - ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 184, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 32, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 8, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Para la determinación del IETU, al ser el ISR causado (ISR propio del ejercicio) de 612,944.40, mayor que el IETU causado del ejercicio 32,364.50, en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará únicamente la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 32,

152 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 152

153 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU 153

154 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 154

155 CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 160, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 6, Retención del ISR 18, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio 900, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 149, Retención del ISR 0.00 Pagos efectuados a la Entidad Federativa 37, Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 143, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 400, Pagados por persona física 160, Pagados por persona moral 240, Deducción opcional para el ISR 140, Deducciones autorizadas para el IETU 135, Impuesto predial pagado en enero , Pagos provisionales del ISR 18, Retención del ISR 24, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 0.00 IDE recaudado Información del IVA IVA causado 208, Retención del IVA 25, IVA acreditable 45, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 136, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

156 Intereses del sistema financiero Intereses nominales 150, Intereses reales 60, Retención del ISR 19, Adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes 600, Deducciones (gastos notariales) 75, ISR pagado por terceros 110, Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 95, Determinación de los ingresos exentos por salarios 137 Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 6, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 9, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 160, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 9, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 150, Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio 900, ( - ) Deducciones autorizadas 149, ( = ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 751, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 400, ( - ) Deducción opcional 140, ( - ) Impuesto predial pagado en enero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 257, Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 60, ( = ) Ingresos acumulables por intereses 60, Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos; aguinaldo, PTU y prima vacacional, en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señale en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 156

157 Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes 600, ( - ) Deducciones (gastos notariales) 75, ( = ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 525, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 150, ( + ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 751, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 257, ( + ) Ingresos acumulables por intereses 60, ( + ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 525, ( = ) Total de ingresos acumulables 1 744, ( - ) Deducciones personales para el ISR 95, ( = ) Base del ISR 1 649, ( - ) Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de locales comerciales (870, ,000.00) Deducciones autorizadas de las mismas actividades (144, ,000.00) 1 300, , ( - ) Impuesto predial pagado en enero , ( = ) Base del IETU 1 013, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 649, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 256, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 376, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 450, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 450, ( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa (por régimen intermedio) 37, ( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (por régimen 161, ( - ) intermedio Retención del y por ISR arrendamiento de locales comerciales) 62, ( - ) ISR pagado por terceros 110, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio ,

158 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 1 013, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 177, ( - ) ISR propio del ejercicio 138 [3] 177, ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00 ( = ) IETU en el ejercicio Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1 593, ( / ) Total de ingresos acumulables 1 744, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 450, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 411, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 411,642.71, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 177,

159 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 159

160 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO 160

161 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 161

162 CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 680, *Gratificación anual (aguinaldo) 6, *Prima vacacional 1, *Participación de utilidades (PTU) 1, *Otros ingresos exentos 32, Retención del ISR 149, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 600, Pagados por persona física 360, Pagados por persona moral 240, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 400, Pagos provisionales del ISR 5, Retención del ISR 24, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona física 180, Deducciones autorizadas para el IETU 42, Deducción opcional para el ISR 63, Impuesto predial pagado en enero , Pagos provisionales del ISR 11, Información del IVA IVA causado 124, Retención del IVA 25, IVA acreditable 70, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 28, Premios Total de ingresos por obtención de premios 650, Retención del ISR 136,

163 De los demás ingresos Total de los demás ingresos 150, Retención del ISR 30, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 17, IDE recaudado Deducciones personales para el ISR Gastos médicos (hospitalarios) 250, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) ( + ) Otros ingresos exentos 32, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 36, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 680, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 36, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 643, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 600, ( - ) Deducciones autorizadas 400, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 200, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 180, ( - ) Deducción opcional 63, ( - ) Impuesto predial pagado en enero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 114, Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 650, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 650, Determinación de los demás ingresos acumulables Total de los demás ingresos 150, ( = ) De los demás ingresos acumulables 150, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

164 Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 643, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 200, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 114, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 650, ( + ) De los demás ingresos acumulables 150, ( = ) Total de ingresos acumulables 1 758, ( - ) Deducciones personales para el ISR 250, ( = ) Base del ISR 1 508, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de locales comerciales (600, ,000.00) 780, ( - ) Deducciones autorizadas por las mismas actividades (400, , ,200.00) , ( = ) Base del IETU 335, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 508, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 115, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 334, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 408, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado del ejercicio 408, ( - ) Pagos provisionales del ISR 16, ( - ) Retenciones del ISR 340, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Incluye el pago del impuesto predial efectuado en enero de 2013 por la cantidad de 2, en la actividad de arrendamiento de locales comerciales. 164

165 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 335, x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 58, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 17, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1 114, ( / ) Total de ingresos acumulables 1 758, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 408, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 258, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio resulta de 258,869.10, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 58,

166 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 166

167 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU 167

168 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 168

169 CASO 46 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, OBTENCIÓN DE PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 400, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 18, Retención del ISR 70, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 160, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 39, Pagos provisionales del ISR 12, Pagos provisionales del IETU 8, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 25, IVA acreditable 6, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 19, Enajenación de bienes inmuebles Costo de adquisición del inmueble 200, Fecha de adquisición 17-nov-03 Total de ingresos por enajenación de bienes 2 500, Fecha de enajenación 03-may-13 Gasto de mejora 16, Fecha del gasto de mejora 30-sep-08 Gasto notarial 18, Fecha del gasto notarial 12-dic-03 ISR pagado por terceros 28, Premios Total de ingresos por obtención de premios 400, Retención del ISR 84, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

170 Dividendos Total de ingresos por dividendos 600, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 257, Deducciones personales para el ISR Gastos dentales 145, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 145, Determinación de los ingresos exentos por salarios 143 [2] Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos 18, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 22, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 400, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 22, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 377, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 160, ( - ) Deducciones autorizadas 39, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 121, Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 600, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Ingresos 857, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 257, Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos por dividendos 600, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 257, ( = ) Ingresos acumulables por dividendos 857, Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren los conceptos; aguinaldo, PTU y prima vacacional, en una cantidad menor a los límites establecidos en la ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 144 Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

171 Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 400, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 400, Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos por enajenación de bienes 2 500, ( - ) Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) ( 1 ) 276, ( = ) Ganancia por enajenación ( 2 ) 2 223, ( / ) Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 9 ( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 247, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 377, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 121, ( + ) Ingresos acumulables por dividendos 857, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 400, ( + ) Ingresos acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 247, ( = ) Total de ingresos acumulables ( 4 ) 2 002, ( - ) Deducciones personales para el ISR 145, ( = ) Base del ISR ( 5 ) 1 857, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 160, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 39, ( = ) Base del IETU 121, Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR Total de ingresos acumulables ( 4 ) 2 002, ( - ) Deducciones personales 0.00 ( = ) Base del ISR ( 6 ) 2 002, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 610, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 483, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 556,

172 Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ISR determinado 556, ( / ) Base del ISR ( 6 ) 2 002, ( = ) Cociente ( x ) Cien 100 ( = ) Tasa expresada en % ( 7 ) 27.79% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ganancia por enajenación ( 2 ) 2 223, ( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 247, ( = ) Ingresos NO acumulables 1 976, ( x ) Tasa expresada en % ( 7 ) 27.79% ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 8 ) 549, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR ( 5 ) 1 857, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 1 465, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 439, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 513, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 513, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 8 ) 549, ( = ) ISR causado en el ejercicio 1 062, ( - ) Pagos provisionales del ISR 12, ( - ) Retención del ISR 154, ( - ) ISR pagado por la sociedad 257, ( - ) ISR pagado por terceros 28, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio ,

173 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 121, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 21, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( - ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 8, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1 625, ( / ) Total de ingresos acumulables 2 002, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 1 062, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 862, Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble 200, ( x ) Porcentaje (%) para el terreno 20% ( = ) Costo del terreno 40, ( x ) Factor de actualización ( 9 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 59, Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble 200, ( x ) Porcentaje (%) para la construcción 80% ( = ) Costo de la construcción 160, ( - ) Depreciación acumulada , ( = ) Costo por depreciar 116, ( x ) Factor de actualización ( 9 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 173, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 862,090.69, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 21, Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el costo de la construcción (9 años x 3% = 27% x 160, = depreciación acumulada 43,200.00). 173

174 Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril- 2013) ( / ) INPC mes de adquisición (noviembre ) ( = ) Factor de actualización ( 9 ) Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 59, ( + ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 173, ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado 232, Determinación del gasto de mejora actualizado Gasto de la mejora 16, ( - ) Depreciación acumulada 147 1, ( = ) Monto por depreciar de la mejora 14, ( x ) Factor de actualización ( 10 ) ( = ) Gasto de mejora actualizado 17, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril 2013) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (septiembre ) ( = ) Factor de actualización ( 10 ) Determinación del gasto notarial actualizado Gasto notarial 18, ( x ) Factor de actualización ( 11 ) ( = ) Gasto notarial actualizado 26, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril ) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (diciembre ) ( = ) Factor de actualización ( 11 ) Determinación del total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado 232, ( + ) Gasto de mejora actualizado 17, ( + ) Gastos notariales actualizados 26, ( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 276, Años transcurridos desde que se realizó el gasto de mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (4 años x 3% = 12% x 16, = depreciación acumulada 1,920.00). Se consideran 4 años toda vez que la enajenación se llevó a cabo el 03 de mayo de 2013 y la mejora el 30 de septiembre 2008, es decir no se contabiliza el ejercicio 2013 por no ser año completo (septiembre septiembre). 174

175 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 175

176 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 176

177 CASO 47 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y OBTENCIÓN DE PREMIOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 140, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 9, Retención del ISR 13, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral 75, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 33, Pagos provisionales del ISR 0.00 Retención del ISR 7, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona física 105, Deducciones autorizadas para el IETU 21, Deducción opcional para el ISR 36, Impuesto predial pagado en febrero , Pagos provisionales del ISR 4, Intereses del sistema financiero Intereses nominales 90, Intereses reales 50, Retención del ISR 13, Dividendos Total de ingresos por dividendos 500, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 214, Premios Total de ingresos por obtención de premios 300, Retención del ISR 63,

178 Información del IVA IVA causado 28, Retención del IVA 8, IVA acreditable 8, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 12, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 9, IDE recaudado Deducciones personales para el ISR Gastos dentales 17, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios 10, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 27, Determinación de los ingresos exentos por salarios 149 Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) ( + ) Otros ingresos exentos 9, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 12, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 140, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 12, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 127, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 75, ( - ) Deducciones autorizadas 33, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 42, Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 105, ( - ) Deducción opcional 36, ( - ) Impuesto predial pagado en febrero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 65, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren los conceptos; aguinaldo, PTU y prima vacacional, en una cantidad menor a los límites establecidos en la ley, se considerarán hasta la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico. 178

179 Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 50, ( = ) Ingresos acumulables por intereses 50, Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 500, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Ingresos 714, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 214, Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos por dividendos 500, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 214, ( = ) Ingresos acumulables por dividendos 714, Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 300, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 300, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 127, ( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 42, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 65, ( + ) Ingresos acumulables por intereses 50, ( + ) Ingresos acumulables por dividendos 714, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 300, ( = ) Total de ingresos acumulables 1 298, ( - ) Deducciones personales para el ISR 27, ( = ) Base del ISR 1 271, Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

180 Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 271, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 879, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 263, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 337, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado del ejercicio 337, ( - ) Pagos provisionales del ISR 4, ( - ) ISR pagado por la sociedad 214, ( - ) Retenciones del ISR 97, ( = ) ISR a cargo en el ejercicio , Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de locales comerciales (75, ,000.00) 180, ( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades (33, , ,000.00) , ( = ) Base para IETU 123, Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 123, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 21, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 9, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Incluye el impuesto predial pagado en febrero 2013 por la cantidad de 3, en la actividad de arrendamiento de locales comerciales. 152 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 304,330.64, por lo que en el campo del ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 21,

181 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1 171, ( / ) Total de ingresos acumulables 1 298, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 337, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 304,

182 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 182

183 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU 183

184 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 184

185 CASO 48 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 150, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 12, Retención del ISR 15, Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 160, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 47, Retención del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 8, Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 11, IDE recaudado Intereses del sistema financiero Intereses nominales 60, Intereses reales 28, Retención del ISR 9, Dividendos Total de ingresos por dividendos 630, ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 270, Adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes 280, Deducciones autorizadas 95, ISR pagado por terceros 105, Información del IVA IVA causado 25, Retención del IVA 0.00 IVA acreditable 7, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 17, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del

186 Deducciones personales para el ISR Gastos médicos 72, ( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios 25, ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 98, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) ( + ) Otros ingresos exentos por salarios 12, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 16, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 150, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 16, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 133, Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional 160, ( - ) Deducciones autorizadas 47, ( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 112, Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 28, ( = ) Ingresos acumulables por intereses 28, Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo Total de ingresos por dividendos 630, ( x ) Factor de acumulación ( = ) Ingresos 900, ( x ) Tasa del ISR 30.00% ( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 270, Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos por dividendos 630, ( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 270, ( = ) Ingresos acumulables por dividendos 900, Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral 6 inciso b, de la LIF

187 Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición de bienes 280, ( - ) Deducciones autorizadas 95, ( = ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 185, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 133, ( + ) Ingresos acumulables actividad profesional 112, ( + ) Ingresos acumulables por intereses 28, ( + ) Ingresos acumulables por dividendos 900, ( + ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 185, ( = ) Total de ingresos acumulables 1 359, ( - ) Deducciones personales para el ISR 98, ( = ) Base del ISR 1 261, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1 261, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 868, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 260, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 334, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 334, ( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 11, ( - ) ISR pagado por la sociedad 270, ( - ) Retención del ISR 24, ( - ) ISR pagado por terceros 105, ( = ) ISR a favor en el ejercicio , Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por actividad profesional 160, ( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 47, ( = ) Base del IETU 112,

188 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 112, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 19, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 8, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1 226, ( / ) Total de ingresos acumulables 1 359, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 334, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 301, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 301,470.82, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 19,

189 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL 189

190 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 190

191 CASO 49 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios 285, *Gratificación anual (aguinaldo) 1, *Prima vacacional *Participación de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos 45, * Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios. Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 Retención del ISR 37, Régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio 110, Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 48, Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 1, Pagos efectuados a la Entidad Federativa 3, Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por personas físicas 96, Deducción opcional para el ISR 33, Deducciones autorizadas para el IETU 24, Impuesto predial pagado en enero , Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 4, Enajenación de bienes inmuebles Costo de adquisición del inmueble 236, Fecha de adquisición del inmueble 01-ene-95 Total de ingresos por enajenación del inmueble 950, Fecha de enajenación del inmueble 01-ene-13 Gastos notariales 37, Fecha del gasto notariales 03-may-95 Gastos de mejoras 15, Fecha del gasto de mejoras 01-ene-09 ISR pagado por terceros 75,

192 Premios Total de ingresos por obtención de premios 70, Retención del ISR 14, Demás ingresos Total de los demás ingresos 310, Retención del ISR 62, Información del IETU y del IDE Pagos provisionales del IETU 14, IDE recaudado Información del IVA IVA causado 32, IVA acreditable 11, Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 21, Deducciones personales para el ISR Gastos dentales 35, ( + ) Gastos funerarios , ( = ) Total de deducciones personales para el ISR 59, Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1, ( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) ( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) ( + ) Otros ingresos exentos 45, ( = ) Total de ingresos exentos por salarios 48, *Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" Determinación de los ingresos acumulables por salarios Total de ingresos por salarios 285, ( - ) Total de ingresos exentos por salarios 48, ( = ) Ingresos acumulables por salarios 236, Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio Total de ingresos por régimen intermedio 110, ( - ) Deducciones autorizadas 48, ( = ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 61, El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15, en cada uno de los meses del Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica A x 365 = 23,637.40). 192

193 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 96, ( - ) Deducción opcional 33, ( - ) Impuesto predial pagado en enero , ( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 59, Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos por enajenación del inmueble 950, ( - ) Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de deducciones autorizadas) ( 1 ) 875, ( = ) Ganancia por enajenación del inmueble ( 2 ) 74, ( / ) Años transcurridos (desde la adquisición hasta la enajenación) 18 ( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 4, Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios Total de ingresos por obtención de premios 70, ( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 70, Determinación de los demás ingresos acumulables Total de los demás ingresos 310, ( = ) De los demás ingresos acumulables 310, Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013 Ingresos acumulables por salarios 236, ( + ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 61, ( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 59, ( + ) Ingresos acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 4, ( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 70, ( + ) De los demás ingresos acumulables 310, ( = ) Total de ingresos acumulables 741, ( - ) Deducciones personales 59, ( = ) Base del ISR ( 4 ) 681, Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013 Total de ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles (110, ,000.00) 206, ( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades (48, , ,000.00) , ( = ) Base del IETU 130, Incluye el pago del impuesto predial efectuado en enero de 2013 por la cantidad de 3, en los ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. 193

194 Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 741, ( - ) Deducciones personales 0.00 ( = ) Base del ISR ( 5 ) 741, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 348, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 104, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR determinado 178, Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ISR determinado 178, ( / ) Base del ISR ( 5 ) 741, ( = ) Cociente ( x ) Cien ( = ) Tasa expresada en % 24.04% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ganancia por enajenación del inmueble ( 2 ) 74, ( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 4, ( = ) Ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 69, ( x ) Tasa expresada en % ( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 6 ) 16, Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR ( 4 ) 681, ( - ) Límite inferior 392, ( = ) Excedente del límite inferior 288, ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00% ( = ) Impuesto marginal 86, ( + ) Cuota fija 73, ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 160, ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 6 ) 16, ( = ) ISR determinado 177, ( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 ( = ) ISR causado en el ejercicio 177, ( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 3, ( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 5, ( - ) Retenciones de ISR 113, ( - ) ISR pagado por terceros 75, ( = ) ISR a favor en el ejercicio ,

195 Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU) Base de IETU 130, ( x ) Tasa de impuesto 17.50% ( = ) IETU causado del ejercicio 22, ( - ) ISR propio del ejercicio , ( = ) Impuesto a cargo 0.00 ( - ) Pagos provisionales del IETU 14, ( = ) IETU a favor en el ejercicio , Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 505, ( / ) Total de ingresos acumulables 741, ( = ) Proporción ( x ) ISR causado en el ejercicio 177, ( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 120, Determinación del total de deducciones autorizadas 1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Costo de adquisición del inmueble 236, ( x ) % para el terreno 20% ( = ) Costo del terreno 47, ( x ) Factor de actualización ( 7 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 247, Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble 236, ( x ) % de la construcción 80% ( = ) Costo de la construcción 188, ( - ) Depreciación acumulada , ( = ) Costo por depreciación 86, ( x ) Factor de actualización ( 7 ) ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 455, Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Para la determinación del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 111,102.09, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 22, Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el costo de la construcción (18 años x 3% = 54% x 188, = depreciación acumulada 101,952.00). 195

196 Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre 2012) ( / ) INPC mes de adquisición (enero 1995) ( = ) Factor de actualización ( 7 ) Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 455, ( + ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 247, ( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado 702, Determinación del gasto de mejora actualizado Gasto de la mejora 15, ( - ) Depreciación acumulada 161 1, ( = ) Monto por depreciar de la mejora 13, ( x ) Factor de actualización ( 8 ) ( = ) Gasto de mejora actualizado 15, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre 2012) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (enero 2009) ( = ) Factor de actualización ( 8 ) Determinación del gasto notarial actualizado Gasto notarial 37, ( x ) Factor de actualización ( 9 ) ( = ) Gasto notarial actualizado 158, Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre 2012) ( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (mayo 1995) ( = ) Factor de actualización ( 9 ) Determinación del total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado 702, ( + ) Gasto de mejora actualizado 15, ( + ) Gastos notariales actualizados 158, ( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 875, Años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual, multiplicado por el monto de la mejora (4 años x 3% = 12% x 15,000.00= depreciación acumulada 1,800.00), se consideran 4 años toda vez que las mejoras se realizaron en enero de 2009 y la enajenación se realizó en enero de 2013, por lo que se cumple el año completo del

197 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 197

198 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO CON IETU 198

199 BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA 199