México: Política Tributaria y Reformas Tributarias

Transcripción

1 México: Política Tributaria y Reformas Tributarias

2 Contenido I. Situación actual II. Propuesta de reforma fiscal integral III. Perspectivas

3 Situación actual En México la recaudación tributaria en 2001, fue de 11.4% del PIB, integrada principalmente por el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. La carga fiscal promedio en los países de la OCDE, en 1999 fue de 28.1% y en los países sudaméricanos fue de 11.8%. La recaudación tributaria en México se ubica por debajo de dichos promedios.

4 Comparación internacional de los Ingresos tributarios (% del PIB) Países Promedio de la OCDE Alemania Canadá España Estados Unidos Francia Inglaterra Promedio de Sudamérica Argentina Colombia Chile Uruguay México (2001) Los promedios incluyen países que no se muestran en el cuadro. El promedio de la OCDE no incluye a México. Fuente: OCDE, CIAT y SHCP.

5 Comparación internacional de los ingresos tributarios Carga fiscal total, 1999 (% del PIB) OCDE Sudamérica Centroamérica Latinoamérica México 2001

6 Impuesto sobre la renta empresarial La tasa corporativa es de 35%. Es más alta que el promedio de la OCDE y de América Latina. La base contiene tratamientos que reducen la tasa efectiva: Esquema de integración Deducción de compras y gastos, e inmedita de inversiones de activo fijo Amortización de pérdidas Ajuste anual por inflación La carga fiscal del ISR es de 2.8% del PIB, nivel inferior a las cargas promedio de los países de la OCDE y de Centroamérica.

7 Impuesto sobre la renta empresarial Carga fiscal del ISR de personas morales, 1999 (% del PIB) OCDE Sudamérica Centroamérica Latinoamérica México 2001

8 Impuesto sobre la renta de personas físicas La tasa marginal máxima es de 35%. Este nivel es menor que el promedio de los países de la OCDE, pero superior al de Latinoamérica. La base no incorporaba los diversos típos de ingresos. A partir de 2002, se avanza en la globalización del ingreso. Si bien la recaudación (2.2% del PIB) se compara favorablemente con la de los países latinoamericanos, es muy baja respecto a la de los de la OCDE.

9 Impuesto sobre la renta de personas físicas Carga fiscal del ISR de personas físicas, 1999 (% PIB) OCDE Sudamérica Centroamérica América Latina México 2002

10 Impuesto al valor agregado La tasa general es de 15%. Está en un nivel intermedio en el marco internacional. La base gravable está erosionada por la existencia de una amplia gama de bienes y servicios sujetos a tratamientos preferenciales: Exenciones Tasa cero Tasa de frontera (10%) El potencial recaudatorio del impuesto es limitado (3.6% del PIB) y es menor resepcto a la de los países de la OCDE y Latinoamérica.

11 Impuesto al valor agregado En México M la recaudación n por punto de tasa (coeficiente de eficiencia) es reducida. Ello obedece fundamentalmente a la estructura del impuesto. Promedio de países Recaudación (% del PIB) Tasa (%) Recaudación por punto de tasa OCDE Sudamérica Centroamérica Latinoamérica México La información se refiere a Fuente: Revenue Statistics , OECD, 2001 Edition y Estadísticas de América Latina proporcionadas por el Centro Interaméricano de Administraciones Tributarias.

12 El problema de la baja recaudación El Gobierno Federal ha utilizado persistentemente, ingresos de carácter no recurrente o volátiles, a fin de cubrir los requerimientos de gasto, sin introducir desequilibrios en las finanzas públicas. Entre las principales razones de la insuficiente recaudación, están: La existencia de un amplio sector informal. Las excepciones de los impuestos y la dificultad administrativa y de fiscalización que ello implica. Las limitaciones en los instrumentos jurídicos para detectar y combatir las prácticas de evasión.

13 El problema de la baja recaudación La evidencia indica que si bien dichos factores inciden, la existencia de tratos diferenciales y de excepción tiene un peso muy importante en reducir el potencial recaudatorio de los impuestos. Esto, a su vez incide en la capacidad de la administración para realizar un combate eficaz de la evasión.

14 Principales impuestos en que se pierde recaudación Del total de gastos fiscales, casi 70% corresponden al ISR de personas físicas (1.87% del PIB) y al IVA (1.70% del PIB).

15 Principales impuestos en que se pierde recaudación Impuesto sobre la renta de personas físicas La determinación del impuesto es compleja, ya que requiere 3 tablas: tarifa, subsidio y crédito al salario. A traves de este esquema se logran subsanar las distorsiones derivadas de una amplia gama de prestaciones exentas. Adicionalmente, la problemática del ISR está influenciada por: Bajo nivel de ingreso percápita. Desigualdad de los niveles de ingresos.

16 Principales impuestos en que se pierde recaudación Impuesto al valor agregado El IVA en México M tiene un amplio número n de excepciones. El 42% del consumo se encuentra exento o está sujeto a tasa cero. Este elemento tiene una incidencia muy significativa en el nivel de evasión. En un inicio, el IVA no se diseñó con una base como la aplicada actualmente. Ésta se ha ido reduciendo sistemáticamente ticamente por diversas causas.

17 Estructura del IVA en México Composición del consumo en México por su tratamiento 2000 Régimen Porcentaje del consumo Exento Tasa 0% Tasa en frontera10% 5.84 Tasa general 15% Total 100 Fuente: SHCP con datos de ENIGH 1996 Fuente: SHCP con base en Cuentas Nacionales, INEGI % Porcentaje gravado de la base del IVA en México 100% 80% 60% 40% 20% 0% 81% 1980 % gravado de la base 63% 55% México México 58% % Chile 75% Bolivia 65% Argentin

18 Contenido I. Situación actual II. Propuesta de reforma fiscal integral III. Perspectivas

19 Propuesta de reforma fiscal integral El Gobierno Federal propuso al Congreso en abril de 2001 un conjunto de reformas estructurales de carácter tributario, presupuestal y financiero. Estas medidas se agruparon dentro del proyecto de La Nueva Hacienda Pública Distributiva.

20 Propuesta de reforma fiscal integral La Nueva Hacienda Pública Distributiva Reforma Presupuestal Reforma Financiera Nuevo Sistema Tributario Distributivo FINANCIAMIENTO SANO DEL GASTO PÚBLICO Y CONTABILIDAD PÚBLICA TRANSPARENTE: Rendición de Cuentas SISTEMA FINANCIERO EFECTIVO QUE CANALIZA RECURSOS PARA EL DESARROLLO PRODUCTIVO, HUMANO Y SOCIAL SISTEMA EFICIENTE, EQUITATIVO, MODERNO Y COMPETITIVO: reduce los costos de cumplimiento y seguridad jurídica al contribuyente

21 Propuesta de reforma fiscal integral La reforma propuesta al marco tributario buscaba: Mejorar la equidad en la distribución de la carga fiscal. Fortalecer la competitividad del aparato productivo. Reducir los costos de cumplimiento. Garantizar la seguridad jurídica del contribuyente. Fortalecer los ingresos públicos y dar una mayor estabilidad a los mismos.

22 Principales medidas adoptadas de la propuesta de 2001 Impuesto sobre la renta Reducción de la tasa general del ISRE y de la tasa máxima del ISR-PF de 35% a 32% (un punto porcentual anual hasta ubicarse en 32% en 2005). Eliminación de la retención de 5% a los dividendos. Reestablecimiento de la deducción inmediata de las inversiones de activos fijos nuevos que realicen las empresas fuera de las tres principales áreas metropolitanas del país, o incluso en éstas cuando cumplan con un perfil ecológico y de fomento al empleo.

23 Principales medidas adoptadas de la propuesta de 2001 Impuesto sobre la renta Nuevo régimen en base a flujo de efectivo para las personas que realizan actividades empresariales y profesionales. Impuesto al valor agregado Aplicación de un sistema de flujo de efectivo en el IVA. Se otorgan nuevas potestades para recaudar a las Entidades Federativas

24 Principales medidas de la propuesta de 2001 que no fueron adoptadas Gravar las prestaciones recurrentes o monetizables de las personas físicas. Acotar los bienes y servicios exentos o sujetos a la tasa cero en el IVA. Para compensar el mayor gasto de los grupos de menores ingresos, se proponía otorgar transferencias directas. Crédito al salario Programa Contigo (SEDESOL) Subsidio a algunos productos básicos

25 Principales medidas de la propuesta de 2001 que no fueron adoptadas También se planteaba compensar a las personas de menores ingresos en el impuesto sobre la renta. Exención del ISR de los primeros 50 mil pesos anuales de ingresos (apróximadamente $4,930 dlls). Reestructuración de los tramos de la tarifa.

26 Medidas no propuestas inicialmente por el Ejecutivo que fueron adoptadas en diciembre de 2001 Para enfrentar las presiones de gasto, se establecieron dos nuevos impuestos. Impuesto sustitutivo del crédito al salario. Impuesto a la venta de bienes y servicios sunturarios

27 Contenido I. Situación actual II. Propuesta de reforma fiscal integral III. Perspectivas

28 Perspectivas: Principales puntos de la iniciativa de reforma actualmente en discusión en el Congreso Para 2003 se han propuesto medidas encaminadas a fortalecer el sistema tributario y brindar mayor claridad y certidumbre a los contribuyentes respecto a sus obligaciones fiscales. Eliminar el impuesto sobre los bienes y servicios suntuarios. Elevar el impuesto sustitutivo del crédito al salario de 3 a 6%.

29 Perspectivas: Principales puntos de la iniciativa de reforma actualmente en discusión en el Congreso Nuevas facultades y mayor seguridad jurídica para que las Entidades Federativas puedan recaudar impuestos de personas físicas con actividades empresariales y profesionales, así como por la enajenación de terrenos y construcciones.

30 Perspectivas: Áreas de oportunidad En el ISR se esta trabajando en diversas áreas, entre las que se pueden mencionar: Ampliar la base de contribuyentes Personas Físicas Reestructurar escalones de la tarifa Eliminación de regímenes especiales Competitividad Personas Morales Combate a la informalidad

31 Avances en materia administrativa Para reducir los costos de cumplimiento de las obligaciones fiscales, se han realizado cambios administrativos importantes: Eliminación de declaraciones informativas Eliminación de avisos Pagos mediante transferencia electrónica sin necesidad de declaración, inclusive en ventanilla bancaria. Declaraciones y trámites vía internet.

32 México: Política Tributaria y Reformas Tributarias