Balance de Comprobación Ajustado. Elaboración de Estados Contables. Refundición de cuentas de Resultados. Cierre de libros

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Balance de Comprobación Ajustado. Elaboración de Estados Contables. Refundición de cuentas de Resultados. Cierre de libros"

María Hidalgo Sánchez
hace 6 años
Vistas:

Balance de Comprobación Ajustado El Balance de comprobación sin ajustar se prepara en una hoja de trabajo en la que se vuelcan los ajustes y se obtiene el

Elaboración de Estados Contables A partir de la hoja de trabajo se elaboran los cuatro estados contables (estados financieros) básicos: Estado de Situación

Flujo de Efectivo. Refundición de cuentas de Resultados Cierre de libros Las cuentas de Ingresos y gastos son cuentas que se acumulan por un solo ejercicio.

Ejercicio. Las únicas cuentas que quedan con saldo son las cuentas patrimoniales (Activo, Pasivo y PN).

2 Balance de Comprobación Ajustado El Balance de comprobación sin ajustar se prepara en una hoja de trabajo en la que se vuelcan los ajustes y se obtiene el balance de Comprobación Ajustada, cuyas cuentas se clasifican en la misma hoja de trabajo para facilitar la elaboración de los Estados Contables. Elaboración de Estados Contables A partir de la hoja de trabajo se elaboran los cuatro estados contables (estados financieros) básicos: Estado de Situación Patrimonial (de Situación Financiera o Balance General), Estado de Resultados, Estado de Evolución del PN (de Variaciones del Capital Contable) y Estado de Flujo de Efectivo. Refundición de cuentas de Resultados Cierre de libros Las cuentas de Ingresos y gastos son cuentas que se acumulan por un solo ejercicio. Al cierre se cancelan para determinar contablemente la Utilidad o pérdida del ejercicio contra una cuenta de PN llamada Ganancias y Pérdidas o Resultado del Ejercicio. Las únicas cuentas que quedan con saldo son las cuentas patrimoniales (Activo, Pasivo y PN). En Argentina el último asiento del ejercicio es el de cierre de libros,que deja en cero todas las cuentas. El primer asiento del ejercicio siguiente es el asiento de apertura. ATENCIÓN! La Refundición de Cuentas se llama Cierre de Cuentas en la Bibliografía

3 ESTADO DE RESULTADOS Informa los ingresos y gastos obtenidos en el período y determina el Resultado del Ejercicio (Utilidad o Pérdida Neta) con el fin de que los usuarios puedan evaluar la rentabilidad de la empresa. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PN (de Variaciones del Capital Contable) Este estado muestra los motivos por los que el PN cambió durante el ejercicio. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (de Situación Financiera o Balance General) Informa los Activos, los Pasivos y el Patrimonio Neto de la entidad al cierre del ejercicio. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Muestra el efectivo al inicio y cierre del ejercicio e informa las causas que motivaron su variación durante el ejercicio. Veremos este estado más adelante, en la tercera parte de la materia.

4 Ingresos $.- -C M V -$.- Utilidad Bruta $ Si es un empresa comercial, a los Ingresos por Ventas se le deduce el Costo de Ventas y así se obtiene la Utilidad Bruta, a la que se le restan los demás gastos.

5 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO Por el ejercicio contable terminado el 31 de diciembre de 20XX Saldo Inicio : $. Aportes Socios : $ Aumento Retiro Socios ( Dividendos): $ Disminución Ganancias del Ejercicio : Pérdida del Ejercicio : $ Aumento $ Disminución Saldo Final : $. Para una sociedad este estado tiene columnas con los conceptos que componen el PN: Capital y Resultados Acumulados según el cuadro siguiente

6 Rubros Aportes Resultados Acumulados Total PN Conceptos Capital Otros Reserva Legal Res No Asignados Total Ej Ant. Saldos Iniciales Variac.Cualitativ. Capitaliz. Utilidad 0 Const. Reserva 0 Variac. Cuantitat. Aportes de socios Distrib. Utilidades Ressult Ejercicio ó ó Saldos al cierre

8 VARIACIONES DEL EFECTIVO Ejercicio Ejercicio Ant. Efectivo al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento/ disminución del efectivo CAUSAS DE LA VARIACIÓN DEL EFECTIVO Actividades Operativas Cobranzas por ventas de Bs. y Servicios Pagos a proveedores de bs. y servicios Pagos de gastos operativos Pagos de impuesto a las ganancias Variación del efectivo generado por operaciones Actividades de Inversión Cobros por venta de Bs. Uso, Inversiones o Intangibles Pagos por compra de Bs. Uso, Inversiones o Intangibles Cobros de dividendos Variación del efectivo generado por actividades de inversión Actividades de Financiación Cobro por tomar crédito bancario Aporte de los propietarios Pago de dividendos en efectivo a los accionistas. Pagos de préstamos Variación de efectivo generado por actividades de financiación Aumento/ disminución del efectivo

10 Necesidad de información útil Objetivo Modelo contable y normas profesionales

11 Estados Básicos: Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados Estado de Evolución del P. Neto Estado de Flujo de Efectivo Estados Complementarios Consolidados: Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo

12 Información comparativa Síntesis y Flexibilidad: Estados básicos sintéticos Toda información necesaria como complementaria Flexibilidad razonable Información Complementaria: Forma parte de los estados contables Encabezamiento, notas o cuadros anexos

13 Concepto En un momento determinado expone: Activos Pasivos Patrimonio Neto

14 Clasificación y ordenamiento Rubros Corrientes y No Corrientes Activos Corrientes Fondos disponibles Conversión en efectivo 12 meses Evitar erogaciones (Exc. Bienes Inmovilizados) Cancelación de Pasivos Corrientes Pasivos Corrientes Exigibles o sin plazo Vencimiento 12 meses Previsiones p/ erogaciones 12 meses

15 Rubros Corrientes y No Corrientes (cont.) Fraccionamiento Pautas de clasificación en ctes. o no ctes. Intención Rotación Elementos de Juicio Información Posterior

16 Partidas de Ajuste: Se deducen o adicionan según corresponda a las cuentas patrimoniales respectivas Compensación de Partidas: Presentación Neta Derecho legal + Intención Diferentes plazos

17 Activos (Rubros): Caja y Bancos ( Efectivo Saldo Bancos) Inversiones ( Acciones, Títulos, Inmuebles) Créditos por venta ( Clientes, Documentos) Otros créditos ( Ant. Al Personal, Ant. Impuestos) Activos intangibles ( Marcas, ) Bienes de cambio ( Mercaderia, Productos Terminados) Bienes de uso ( Terreno, Edificio, Maquinas) Otros activos

18 Pasivos: Obligaciones ciertas Legalmente exigibles ( Proveedores, Obligaciones a Pagar, Prestamos ) Auto asumidas Previsiones Probabilidad de ocurrencia Posibilidad de cuantificar

19 Información Complementaria: Criterios de Valuación Desvalorización de Activos Activación de Costos Financieros Diferencias entre el Valor Contable de Inversiones y su VNR Evolución Bienes de Uso Intangibles

20 Información Complementaria: Composición de rubros (Activo y Pasivo) Contingencias Instrumentos Financieros: Composición por plazos Garantías Entes vinculados

21 Concepto: Suministra información sobre las causas que generaron el resultado atribuible al período Estructura: Resultados Ordinarios Resultados Extraordinarios

22 Resultados Ordinarios Todos excepto extraordinarios Resultados Extraordinarios Atípicos Excepcionales Suceso infrecuente en el pasado Comportamiento similar esperado para el futuro Generado por factores ajenos a las decisiones del ente

23 Resultados por Valuación BC a VNR Correlación de Resultados con las Ventas Inf. S/ Costo de Reposición (Margen Bruto) Resultados Operativos Comerciales Administrativos Otros

24 Res. Inversiones Permanentes en otros Entes Resultados Actividades Secundarias Res. Neto (Ingresos Gastos) Actividades Principales Obtenidas directamente por el ente

25 Resultados Financieros y por Tenencia Segregados por naturaleza Segregados p/ activos o pasivos (c/ rubro) (sugerido) Impuesto a las Ganancias

26 Información Complementaria: Costo de los bienes vendidos y servicios prestados: Costo de Ventas > Producción y Adquisición Bienes valuados a V.N.R. Diferentes Actividades: Ingresos Costos Otros Resultados Ordinarios Operaciones descontinuadas o en descontinuación

27 Muestra la composición y las causas de las variaciones de: Aportes de los Propietarios Capital (Suscripto + Ajuste) Aportes Irrevocables (Condiciones) Primas de Emisión

28 Muestra la composición y las causas de las variaciones de: Resultados Acumulados Gcias Reservadas Res. No Asignados Legales Estatutarias Voluntarias

29 ESTRUCTURA Conceptos Aportes Res. Ac. Total Saldo Inicial AREA Saldo Inicial Corregido Variaciones Saldo Final

30 CONCEPTO DE FONDOS: Efectivo más Equivalentes de Efectivo Inversiones Líquidas no sujetas a variaciones significativas del valor Con fecha de vencimiento determinada Plazo de vencimiento corto (hasta 3 Meses)

31 Estructura: Variación del Monto Saldo Inicial Variación Saldo Final Causas de la Variación: Actividades Operativas Actividades de Inversión Actividades de Financiación

32 Estado de Flujo Efectivo Estructura Causas de la Variación ACTIVIDADES OPERATIVAS ORDINARIAS Y EXTRAORD. Cobros por ventas de bienes y servicios Pago Proveedores de bienes y servicios Pago Sueldos y Cargas Sociales Pago Impuestos ( IVA, Ganancias y Diversos) Otros Ingresos y ( Egresos) Operativos

33 Estructura Causas de la Variación ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ORDINARIAS Y EXTRAORD. Adquisición de Bienes de Uso Adquisición de Intangibles Adquisición de Inversiones (+ 3 meses) Préstamos Acciones de Otras Sociedades (*) Propiedades Instrumentos Financieros Venta de Bienes de Uso Venta de Intangibles Venta de Inversiones Permanentes (*) Rentas de Inversiones Permanentes (#) Intereses por Inversiones (#) Impuesto a las Ganancias (*) Soc. controladas u otras unidades de negocio por separado (#) Opción: Operativas o Inversión

34 Impuesto a las Ganancias (#) Opción: Operativas o Inversión Estructura Causas de la Variación ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN (transacciones con propietarios y proveedores de préstamos) ORDINARIAS Y EXTRAORD. Emisión de acciones (aporte de los propietarios) Recompra de acciones propias Pago de dividendos (#) Emisión de títulos de deuda Cancelación de títulos de deuda (capital más intereses) Obtención de préstamos Cancelación de préstamos (capital más intereses) (#)

Documentos relacionados

Ajustes Contables Asociación Gastos- Ingresos Período Contable: Son asientos que se realizan al cierre de un período contable que tienen por objetivo devengar los ingresos y los gastos, para que los ingresos