FATCA Exigencias y Recomendaciones Para Cumplir Adecuadamente. Juan Alejandro Baptista. Seminario de Lavadodinero.com

Transcripción

1

2 Seminario de Lavadodinero.com FATCA Exigencias y Recomendaciones Para Cumplir Adecuadamente Conocer los requerimientos de la Ley FATCA Entender los conceptos y definiciones legales Entender el complicado espíritu impositivo de FATCA Determinar las obligaciones de su empresa Obtener recomendaciones de los expertos Juan Alejandro Baptista Director Ejecutivo de Lavadodinero.com jbaptista@lavadodinero.com Identificar los problemas y desafíos asociados a la ley Implementar un plan de acción

3 Te has preguntado cuánto puede AHORRARSE tu empresa en capacitación con una licencia de Lavadodinero.com? Seminarios y cursos Guías y suplementos Artículos e informaciones Descuentos en software ALD Descuentos en programas de Capacitación (In Situ E-Learning) Mucho más AHORRE $100 Utilice el código MESA100 y pague solo US$ 495 por la licencia anual a Lavadodinero.com Válido por tiempo limitado

4

5 Esta diseñada para que se cumplan las leyes de impuestos de EE.UU. mas allá de sus fronteras Obtener información sobre declarantes de impuestos estadounidenses que tengan cuentas bancarias en entidades financieras en el exterior Identificar los activos financieros que tienen las personas titulares (declarantes de renta) fuera de EE.UU. Recoger los impuestos correspondientes a esos activos Internal Revenue Service Servicios de Rentas e Impuestos de los Estados Unidos Prevenir que esos declarantes olviden sus obligaciones impositivas en los Estados Unidos

6 Institución Financiera Extranjera (IFE) No es una entidad estadounidense Acepta depósitos como un negocio bancario o similar Se dedica a la tenencia de activos financieros de terceros Se dedica el negocio de inversiones, reinversión o al mercado de valores. Esto incluye bancos extranjeros, firmas extranjeras de corretaje, fondos extranjeros de capital privado, hedge funds extranjeros, y otros vehículos de inversión extranjeros.

7 Otras Entidades Extranjeras no Financieras (EEnF) Cuando esa entidad no financiera se beneficia de pagos Esa entidad tiene una base sustancial de propiedad Estadounidense

8 Tipos de FFI (Entidades Financieras Extranjeras y de NFFE (Entidades extranjeras no financieras) El termino Institución Financiera Extranjera significa cualquier institución financiera que sea una entidad foránea. Acepta depósitos como un negocio bancario o similar Se dedica a la tenencia de activos financieros a terceros Se dedica el negocio de inversiones, reinversión o al negocio de valores. Esto incluye bancos extranjeros, firmas extranjeras de corretaje, fondos extranjeros de capital privado, hedge funds extranjeros, y otros vehículos de inversión extranjeros. Corporaciones que cotizan en bolsa Gobiernos extranjeros o una subdivisión política o una agencia de un gobierno extranjero Organizaciones Internacionales Cualquier Banco central El FATCA también aplica a entidades extranjera no financieras cuando esa entidad extranjera es la beneficiaria de pagos (la excepción es si esa entidad extranjera no financiera no tiene un base substancial de propiedad estadounidense)

9 Otras Entidades Extranjeras no Financieras (EEnF) El FATCA también aplica a entidades extranjera no financieras cuando esa entidad extranjera es la beneficiaria de pagos (la excepción es si esa entidad extranjera no financiera no tiene un base substancial de propiedad estadounidense) Cuando una EEnF se beneficia de pagos Una entidad tiene una base sustancial de propiedad estadounidense Corporaciones que cotizan en bolsa Gobiernos extranjeros o una subdivisión política o una agencia de un gobierno extranjero Organizaciones Internacionales Cualquier Banco Central

10 Cómo Operaría? IRS FATCA aplicaría un pago retentivo a: Instituciones Financieras Extranjeras (IFEs) Otras Entidades Extranjeras no Financieras (EEnF) A menos que: IFEs Pago Retentivo La IFE firme un acuerdo con el IRS para reportar e identificar cuentas de estadounidenses Las Entidades Extranjeras no Financieras identifiquen a los dueños estadounidenses Las Entidades Extranjeras no Financieras certifiquen que no tienen dentro de sus cuentahabientes a dueños estadounidenses

11 Cuentas sujetas a reportar Cualquier cuenta que califique como una cuenta financiera que sea mantenida por una o varias personas identificadas como estadounidenses o entidades foráneas cuyo(s) dueño(s) sea(n) estadounidenses Personas estadounidenses serian: individuos, fideicomisos (trusts), asociaciones, testamentarios y corporaciones estadounidenses privadas

12 Tipos de personas incluidas bajo el FATCA Aplica a cualquier cuenta financiera que sea una cuenta estadounidense Cualquier cuenta mantenida: Por una o más personas denominadas estadounidenses Por una entidad extranjera que sea de propiedad estadounidense Cualquier entidad extranjera que tenga uno o más propietarios substanciales estadounidenses Cualquier cuenta de depósito Cualquier cuenta de custodia Cualquier interés de deuda o capital (intereses provenientes de hedge funds o de fondos extranjeros de capital privado) Ciudadanos estadounidenses Residentes en Estados Unidos Corporaciones domesticas estadounidenses Se excluyen las entidades que coticen en bolsa de valores y sus afiliadas (que tengan el control de más del 50%) Cualquier corporación o persona denominada estadounidense que sea dueño(a), directa o indirectamente de más del 10% de las acciones de dicha corporación En cuanto a asociaciones, cualquier persona denominada estadounidense que sea dueña de más del 10% de los intereses sobre las ganancias o intereses de capital en dicha asociación En el caso de un fideicomiso, cualquier persona estadounidense denominada dueña de cualquier porción del fideicomiso o que le pertenece más del 10% de intereses como beneficiario de dicho fondo

13 Excepciones: o Una corporación negociada regularmente en una bolsa de valores o Una corporación que es parte de un grupo afiliado que se negocia regularmente en una bolsa de valores o Una corporación exenta de impuestos o Un plan de pensión individual o Cualquier Estado o posesión de Estados Unidos, o cualquier subdivisión política o Cualquier fideicomiso de inversión en finca raíz? o Cualquier compañía de inversión?

14 Lo que las Instituciones Financieras Extranjeras tienen que aceptar: Determinar cuáles cuentas (si es que tienen) son cuentas estadounidenses Cumplir con el IRS en cuanto a la verificación y procesos de debida diligencia con respecto a la identificación de cuentas estadounidenses Reportar anualmente cuentas estadounidenses al IRS Retener el 30% de pagos en tránsito Cumplir con la entrega de más informacion requerida por el IRS con respecto a cuentas estadounidenses

15 La información que deben reportar la Instituciones Financieras Extranjeras: Nombre y dirección del titular Número de identificación tributaria de cada titular de cuenta especificado como una persona estadounidense En el caso de que el cuentahabiente sea una entidad extranjera cuyo propietario sea un estadounidense: o Nombre y dirección o Número de identificación tributaria de cada dueño estadounidense que tenga un porcentaje substancial de acciones en la empresa

16 La información que deben reportar la Instituciones Financieras Extranjeras: El numero de la cuenta El balance de la cuenta o el valor determinado por el tiempo y manera como lo indique el IRS Los recibos de retiros o pagos hechos por medio de esa cuenta Un entidad financiera extranjera que haya entrado en un acuerdo de Intermediario Calificado (QI por sus iniciales en inglés) con el IRS tiene que cumplir con lo que dicta la ley FATCA, adicionalmente a lo que sea requerido en el QI

17 Problemas asociados Las instituciones financieras extranjeras pueden incurrir en conflicto con obligaciones regulatorias locales (privacidad de información): Las leyes locales pueden obligar a alguien a mostrar su pasaporte al abrir una cuenta? Es un pasaporte un documento primario en ciertos países? Puede una institución cerrar una cuenta porque el cuentahabiente no cumple con una ley que no es local sino extranjera? Se puede reportar información de un cuentahabiente sin su consentimiento?

18 Decisiones No tener inversiones provenientes de Estados Unidos Terminar una relación de negocios con algún(os) cliente(s) que estén identificados bajo FATCA Terminar la relación comercial con todos los clientes que estén amparados bajo FATCA Precisar: Qué impacto tendrá en las operaciones? Qué impacto tendrá en el sistema tecnológico (IT)? Qué costo total tendrá la implementación de todos los cambios (laboral, consultoría, etc.)?

19 Posibles Consecuencias Doble nacionalidad Testaferros Documentos falsos Reciprocidad La inversión extranjera en Estados Unidos actualmente supera los US$ 21 Trillones. Cualquier venta parcial de esa inversión impactaría sustancialmente a Estados Unidos

20 Evaluación de Riesgos Filtros -Cambio en la evaluación de riesgo de sus clientes -Clientes estadounidenses considerados de «alto riesgo» - Límites? < US$ US$ Identificaciones -Formato de aplicación de apertura de cuenta (preguntas claves) Cuando exista: o Cambio de titulares o Cambio de beneficiarios

21 Remesas Fondos Mutuos

22 Remesas Muchas empresas remesadoras ubicadas en los Estado Unidos envían remesas de clientes para consignar en sus cuentas personales en sus países de origen. Muchas veces estas remesas superan los montos que requieren presentar un reporte FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts). Ahora, con FATCA, estas personas que envían remesas pueden ser consideradas estadounidenses, de acuerdo a las clausulas del IRS.

23 Remesas Preguntas que surgen: Qué pasa si las remesas a cuentas personales superan los US$ 50,000 al año? Quién reporta estas cuentas? La empresa remesadora? El banco donde se reciben las remesas? Qué pasa si la cuenta está a nombre de un familiar del remitente?

24 Fondos Mutuos Impacto en los Fondos mutuos, Hedge Funds, Equity Funds y otros fondos Debido a que los fondos usan terceros (compañías) para recolectar datos sobre sus inversionistas, para hacer ciertas inversiones y para hacer pagos. Los fondos deben cambiar su manera de operar y determinen como sus custodios, sus administradores, sus agentes de transferencia y sus distribuidores (todos estos son las terceras partes) planean cumplir con el FATCA Tienen que armonizar sus operaciones para que todos puedan detectar estas cuentas reportables. Al fallar uno de ellos, pueden fallar todos.

25 Recomendaciones y pasos a seguir Las empresas que entrarán bajo FATCA deben tomar los siguientes pasos preliminares: 1. Crear un plan de acción global 2. Establecer plazos para la implementación y cumplimiento del FATCA 3. Identificar procesos actuales para aceptar clientes y como esa información y documentación se relaciona con la información requerida por el FACTA

26 Pasos a seguir Las empresas que entrarán bajo FATCA deben tomar los siguientes pasos preliminares: 4. Crear políticas y procedimientos y un programa de gobierno corporativo para implementar, cumplir y verificar el FATCA 5. Entrenar a los empleados con respecto a FACTA, incluyendo como comunicar los clientes los requerimientos del FATCA 6. Revisar manuales de reporte de información y diagramas de flujo de documentación

27 Pasos a seguir Revisión de cuentas actuales Crear una estrategia sobre cómo comunicar a los clientes los requerimientos de FATCA (banca privada y otras cuentas) Definir una estrategia para hacer que los clientes permitan recolectar su información y luego enviarla al exterior (IRS) Usar la Noticia (suplemento a la Noticia ) del IRS: guía de cómo revisar las cuentas Aplicar métodos de detención para dar prioridad a ciertas cuentas sobre otras y no crear un sobre flujo de información

28 Pasos a seguir Proyecto FATCA Crear una función de FATCA Coach (responsable), la cual puede ser otra función del Oficial de Cumplimiento Hacer grupos de trabajo con los diferentes departamentos de la empresa para saber cómo responder a preguntas tales como: QUÉ afectaría, CÓMO afectaría, CUÁNDO afectaría, a QUIÉN afectaría FATCA Hacer un análisis de deficiencias en las planillas (aplicaciones) de nuevos clientes Incluir campos donde refleje información requerida por FATCA Crear y conducir un programa de capacitación sobre los alcances de FATCA

29 Pasos a seguir Revisión Constante Crear políticas y procesos para mantener al día toda la documentación Crear métodos de detección cuando las cuentas de clientes cambian y ahora indican que deben revisarse como cuentas Estadounidenses Crear programas que llenen y envíen documentación requerida por el IRS

30 Pasos a seguir Información del Cliente y Sistemas La información del cliente y sus actividades con la cuentas debe ser retenida por un mínimo de 10 años Hacer una auditoria interna para revisar que todos los controles estén al día y no se presenten problemas para captar la información requerida por FATCA Garantizar que la creación de flujo de actividad del cliente este en formatos adecuados para luego ser reportada al IRS. Corregir cualquier anomalía inmediatamente

31 Pasos a seguir Nuevos Clientes Asegurarse que toda la información del cliente es capturada y retenida como parte de las políticas y procedimientos de FATCA Asegurarse que el cliente firma y acepta los permisos para diseminar su información y enviarla al exterior En el caso de la banca privada, los representantes de cuentas deben obtener esos permisos con anterioridad a la apertura de cuentas Aplicar modelos de detención de potenciales cuentas que sean estadounidenses y sean sujetas a FATCA

32 Pasos a seguir Reportes Evaluar y definir el enfoque para reportar anualmente al IRS} Quién lo hace? Cómo se hace? Quién lo prepara? Etc.

33 Plan de Acción Cronología 2012 Enero 1, IRS empieza a rastrear cuentas reportables 2013 Implementación del Plan Enero 1, Retención del 30% empieza para IFEs y otras entidades que no participen con el FATCA Implementar una metodología para conducir debida diligencia en los clientes e identificar los de estatus estadounidense Implementar controles y proceses para subsanar barreras legales en cuanto a recolección de información y su diseminación Evaluación del Impacto Controles Análisis del impacto a nivel de clientes y productos Revisar procedimientos y cambios requeridos para cumplir con FATCA Análisis de leyes locales (privacidad) y lo que requiere FATCA Diseño de Soluciones Mantener la debida diligencia en las cuentas Aplicar alertas el en sistema Demonstrar cumplimiento con el FATCA Hacer los reportes al IRS Diseño de políticas y procesos para identificar cuentas estadounidenses Identificar campos en la aplicación y base de datos para elaborar reportes al IRS Elaborar un GAP análisis (análisis de deficiencias)

34 Algunas de las fuentes usadas para esta presentación

35 Quién es «persona estadounidense»?

36 Aviso Circular 230 Cualquier consejo de impuesto federales de los EE. UU. en esta comunicación (incluyendo anexos) no fue escrito con la intención de que sea usado, y no puede ser usado, por ninguna persona para el propósito de (1) evitar las multas del U.S. Internal Revenue Code (Código Tributario); o (2) promover, mercadeo o recomendar a otros transacciones o temas incluidos en esta comunicación.

37 Introducción -Estados Unidos = Impuestos El costo de hacer negocios o permanecer en los Estados Unidos es que será sujeto a algún nivel de tributación y a la vez de incurrir otras obligaciones de carácter legal. -Sistema Impositivo Complicado El derecho tributario es sumamente complicado y todo caso y situación individual son diferentes. -Necesaria Planificación La planificación anticipada puede evitar incurrir y exponerse a riesgos de carácter legal y también puede reducir la carga fiscal.

38 Persona estadounidense Residente Fiscal o o La Residencia Fiscal se mide de manera diferente para el impuesto sobre la renta que por los impuestos sobre las transferencias de patrimonio (donaciones y sucesiones) FATCA se aplica a Residentes Fiscales por razón del impuesto sobre la renta.

39 Tributación Sobre Ingresos de Residentes Fiscales Tributan sobre los ingresos mundiales, tanto de Fuente de EE.UU. como de Fuente Extranjera Los ingresos de Fuente Extranjera de un Residente Fiscal, incluyen, sin limitar: Dividendos e intereses realizados por inversiones extranjeras Ganancias de venta de inmuebles o negocios situados en el exterior Comisiones o tarifas percibidas en contraprestación por el rendimiento de servicios personales en el exterior Ganancias derivadas del intercambio de moneda, etc. Un Crédito de Impuesto Extranjero normalmente se puede obtener por la cantidad del impuesto que actualmente fue pagado en otro país sobre el mismo ingreso.

40 Residentes Fiscales deben declarar la siguiente información: Información de cuentas bancarias donde exista un interés económico directo o indirecto o donde exista poder de retiro Participaciones directas o indirectas en ciertas compañías extranjeras Transferencias a (o desde) un fideicomiso extranjero Recepción de regalos o herencias que proceden de un extranjero Básicamente todo lo que es requerido a un ciudadano estadounidense (aunque no lo sea)

41 Quién se considera Residente Fiscal? Ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes (portadores de green card ), aún cuando tienen doble nacionalidad o nunca han estado en los Estados Unidos, salvo que califiquen a una elección de no residencia por virtud de convenios internacionales Personas con Permanencia Sustancial en EE.UU., al menos que califican para elegir no residencia fiscal de acuerdo con la excepción de tener conexión próxima a otro país o por virtud de un convenio internacional. Ojo: La determinación de Residencia Fiscal NO depende de la condición de inmigración, aunque esta última sí es relevante

42 Quién es ciudadano estadounidense? o Portador de pasaporte o Nacidos en EE.UU. o Descendencia estadounidense o Naturalización o Renunciar la ciudadanía Quién es residente permanente? o Portador de green card o Permanecer fuera de EE.UU. o Abandonar estatus de residencia permanente

43 Qué significa permanencia sustancial? La Prueba de Permanencia Sustancial es una manera de medir la Residencia Fiscal para fines tributarios (no se usa en relación al impuesto sucesoral y sobre los regalos). La fórmula básica consiste en determinar la permanencia del extranjero contando todos los días que estuvo presente en el año actual, un tercio de los días que estuvo presente en el año directamente anterior, y una sexta parte de los días que estuvo presente en el segundo año anterior. Algunos días se excluyen de este cálculo, por ejemplo: o o o Días presente en los Estado Unidos por virtud de ciertos visados Días presente en los Estados Unidos por virtud de condiciones médicas impidiendo la salida Otras excepciones El extranjero cumple con la prueba de permanencia sustancial en EE.UU. si en un periodo de tres (3) años, según la formula descrita, ha cumplido 183 días o más sin contar los días sujetos a excepciones.

44 Conexión Próxima: una excepción a la prueba de «Permanencia Sustancial» Permite que el extranjero logre prevenir tratamiento de Residente Fiscal, aunque haya cumplido con los requisitos de la Prueba de Permanencia Sustancial Debe haber estado en EE.UU. menos de 183 días en cualquier año después de haber restado el número de días presentes sujetos a cualquier tipo de excepción Debe emitir una declaración ante el IRS para reclamar este tipo de excepción Las circunstancias personales deben corresponder a los criterios legales para constatar una conexión mas próxima a otro país

45 Excepción por «Virtud de Convenio» Permite que el extranjero no reciba tratamiento de Residente Fiscal Puede estar presente en los Estados Unidos cualquier número de días El extranjero debe tener un hogar tributario en un país que sea partícipe de un convenio con los EE.UU. Las circunstancias personales del extranjero deben corresponder a los criterios legales descritos en el convenio El extranjero debe emitir una declaración de impuestos de Estados Unidos y debe declarar todos sus ingresos mundiales aunque no tenga que pagar impuestos sobre sus ingresos de fuente extranjera Los únicos países en el hemisferio occidental con convenios son Canadá, México, Venezuela, Barbados y Jamaica

46