NUEVO ESQUEMA DE CONDONACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES PARA AMNISTIA FISCAL -

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Josefa Gómez Benítez
hace 6 años
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1 LD, CPC y MI Luis Eduardo Robles Farrera 1 NUEVO ESQUEMA DE CONDONACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES PARA AMNISTIA FISCAL - MARCO JURÍDICO Artículo tercero transitorio de la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal de 2013, publicada el 17 de diciembre de 2012 en el DOF CONDONACIÓN Se condona total o parcialmente los créditos fiscales consistentes en: 1 Contribuciones Federales cuya administración corresponda al SAT 2 Cuotas compensatorias 3 Actualizaciones y accesorios de ambas 4 Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago SUPUESTOS I Crédito fiscales: A) Consistentes en: Tipo de contribución 1 Contribuciones federales, 2 Cuotas compensatorias y % de Condonación 80% los demás 100% de recargos En el caso de pago en parcialidades, el 100% de recargos por prorroga, 1 Cursó la Licenciatura en Derecho en Humanitas Escuela Superior de Leyes y Negocios, así como la Licenciatura en Contaduría en la Universidad Autónoma de Chiapas; Maestro en Impuesto por el Instituto de Especialización para Ejecutivos; Socio del Área de Impuestos de PKF MÉXICO

2 3 Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago multas y gastos de ejecución Período: Causadas antes del 1o de enero de 2007 B) Adicionalmente: 100% Si fueron objeto de revisión fiscal durante los ejercicios fiscales 2009, 2010 y 2011 y se hubiera determinado: Que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o Hayan pagado las omisiones determinadas Y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales En su caso, para gozar de la condonación, la parte no condonada del crédito fiscal deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición Tipo de contribución II Recargos y multas derivados de créditos fiscales respecto de: % de Condonación 100% a) Cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar b) Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago Período: Causadas entre el 1o de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012 Para gozar de esta condonación, las contribuciones o cuotas compensatorias deberán ser pagadas en su totalidad en una sola exhibición Tipo de contribución % de Condonación

3 III Las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago (No aplica a aquella por declarar pérdidas fiscales en exceso) 60% Período: Impuestas durante el ejercicio fiscal del 2012 y 2013 Para gozar de la condonación deben ser pagadas dentro de los 30 días siguientes a su notificación CONCEPTO DE CRÉDITO FISCAL PARA LA CONDONACIÓN La condonación procederá tratándose de créditos fiscales determinados: Por la autoridad fiscal Así como los autodeterminados por los contribuyentes, ya sea en forma espontanea o por corrección SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE El contribuyente deberá presentar ante la ALSC que le corresponda en razón de su domicilio fiscal, la solicitud y anexos que el SAT indique mediante reglas La solicitud de condonación no constituye instancia y las resoluciones que dicte la autoridad fiscal al respecto, no podrán ser impugnados por los medios de defensa La autoridad fiscal podrá suspender el PAE, si el contribuyente lo pide en la solicitud de condonación CONTRIBUCIONES ADMINISTRADAS POR LOS ESTADOS Tratándose de créditos fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas la condonación será solicitada directamente ante la autoridad fiscal de la entidad federativa, quien emitirá la resolución procedente IMPUGNACIÓN DEL CRÉDITO

4 La condonación de créditos fiscales procederá aún y cuando hayan sido objeto de impugnación ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales, siempre que a la fecha de presentación de la solicitud de condonación, el procedimiento de impugnación: Haya quedado concluido mediante resolución firme De no haber concluido, el contribuyente acompañe a la solicitud el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento de dichos medios de defensa CREDITOS FISCALES YA PAGADOS No se podrán condonar créditos fiscales pagados, en ningún caso la condonación dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor SENTENCIA PENAL No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal PAGO EN ESPECIE, DACIÓN EN PAGO Y COMPENSACIÓN Para efectos del pago del crédito fiscal no condonado, no se aceptará pago en especie, dación en pago o compensación CRÉDITOS FISCALES QUE SE ENCUENTREN EN CONVENIO, EN PARCIALIDADES O DIFERIDOS Convenios en parcialidades o diferidos que se ubiquen en los supuestos I y II, la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar REGLAS El SAT emitirá las reglas necesarias para la aplicación de la condonación prevista en este artículo, mismas que se deberán publicar en el DOF a más tardar en marzo de 2013

5 ESQUEMA OPERATIVO Acordará Contribuyente PF Ó PM Solicitud Acompañar: - Anexos - En su caso, desistimiento de medio de defensa a) Contestación b) No contesta se desiste de la resolución - Administración local de servicios al contribuyente o Autoridad fiscal local (Estado) Si, procede No, procede No puede ser impugnada la resolución Podrá requerir información adicional: Datos Informes Documentos CUADRO RESUMEN Causación antes del 1 Enero-2007 Con convenio Revisión en 2009, parcialidades 2010 y Causadas en 2007 al 2012 Impuestas durante los ejercicios fiscales 2012 y 2013

6 2011 Contribuciones 80% 80% 100% Cuotas compensatoriosas 80% 80% 100% Accesorios: Recargos 100% 100% * 100% 100% ** Multas 80% 100% 100% 100% ** Gastos de ejecución 80% 100% 100% Multas administrativas 80% 100% 100% 60% Diferencia Pago en una sola exhibición Pago en una sola exhibición 0 Pago en una sola exhibición Pago 30 días siguientes a la notificación * Por prorroga ** Solamente por contribuciones propias, (no retenidos, trasladados o recaudados) CONCLUSIONES El esquema de condonación fue diseñado para allegarse de recursos para el Estado, así como para regularizar a los Estados y Municipios con la Federación por adeudos fiscales y destrabar infinidad de litigios fiscales Para ser beneficiario del esquema de condonación será necesario presentar solicitud y que está sea autorizada por la autoridad correspondiente Quedamos en espera de las reglas para la condonación, las cuales serán publicadas a más tardar en marzo La condonación es ingreso o no, para efectos del Impuesto sobre la Renta y de la Base Gravable para el reparto de utilidades a los trabajadores Si es el caso, sus consecuencias en pagos provisionales para efectos de Impuesto sobre la Renta Por qué no es permitido el pago vía compensación de saldos a favor?

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