Novedades legislativas Tributación personal (IRPF) IVA

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1 Novedades legislativas Tributación personal (IRPF) IVA

2 Introducción Objetivos y pilares de la reforma TRABAJADORES Y AUTÓNOMOS FAMILIA Y DISCAPACIDAD Rebaja significativa de la carga tributaria, especialmente para las rentas más bajas. Se reducen los tipos. Se intensifica la rebaja impositiva en el caso de contribuyentes con mayores cargas familiares o con discapacidad. Se incrementan reducciones. AHORRO Fomento de la generación de ahorro a largo plazo. Se incrementa la neutralidad en el tratamiento fiscal de los productos del ahorro. ELIMINACIÓN INCENTIVOS Contrapartida para cumplimento objetivo déficit (impuesto más importante a efectos de recaudación) 1

3 Introducción Entrada en vigor Con carácter general el 1 de enero de Regímenes transitorios para salvaguarda derechos consolidados. Estructura básica del IRPF Se mantiene sin cambios significativos 2

4 Rendimientos del Trabajo Exención indemnización laboral por despido o cese: Límite : euros (Exceso: Posibilidad de reducción por irregularidad). Entrada en vigor: Al día siguiente a su publicación en el BOE. NO AFECTA - Despidos/ceses producidos con anterioridad al: - Despidos derivados ERE aprobado antes de: - Despidos colectivos con apertura de periodo de consultas a la autoridad laboral antes del: AGOSTO 1 Viernes 3

5 Rendimientos del Trabajo Reducción por irregularidad: NUEVO PORCENTAJE: 30% (antes 40%) LIMITES OBJETIVOS: Importe máximo del rendimiento sujeto a reducción: limite general Euros. Se objetiva el requisito de la periodicidad: se elimina obtenidos de forma periódica o recurrente, y se introduce un plazo temporal concreto 5 periodos impositivos anteriores. No aplicable a cobros fraccionados (imputación en un único periodo impositivo). Excepción a indemnización por despido. 4

6 Rendimientos del Capital Inmobiliario ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA: REDUCCIÓN DEL 60% del rendimiento neto por el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda. ELIMINACIÓN REDUCCIÓN DEL 100% (tipo incrementado de reducción) para los arrendamientos a jóvenes de entre 18 y 30 años. 5

7 Rendimientos del Capital Mobiliario PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO INVERSIÓN ANUAL MÁXIMA: APERTURA APLICA A Seguros individuales de ahorro y cuentas individuales de ahorro a largo plazo Mantenimiento durante, al menos, 5 años No mantenimiento durante, al menos, 5 años RCM EXENTO EXTINCIÓN TOTAL (DISPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL EXCESO DE APORTACIÓN) RCM - No exento (retención sobre el RCM generado) O 6

8 Rendimientos del Capital Mobiliario REDUCCIÓN RENDIMIENTOS IRREGULARES: Mismo tratamiento que el ya indicado RT, RCI y RCM. DIVIDENDOS Eliminación exención de euros. 7

9 Rendimientos del Capital Mobiliario Entidades NO cotizadas: REDUCCIÓN DE CAPITAL DE SOCIEDADES CON DEVOLUCIÓN DE APORTACIONES Y DISTRIBUCIÓN PRIMA DE EMISIÓN. REGIMEN ANTERIOR: la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones minoraba el valor de adquisición de las acciones y por tanto se tributaba únicamente por el exceso. NUEVO RÉGIMEN: tributa como RCM la distribución de prima de emisión tributa por el importe obtenido o el valor de mercado de los bienes repartidos LIMITE: diferencia entre los FFPP del último ejercicio cerrado (minorado en beneficios repartidos y reservas indisponibles) y el valor de adquisición. 8

10 Rendimiento de Actividades Económicas DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES: - Persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Se limita a anuales, la deducción de gasto del difícil justificación (antes 5% de los Rendimientos Netos). Reducción de rendimientos irregulares al 30% 9

11 Ganancias y Pérdidas Patrimoniales ELIMINACIÓN DISTINCIÓN TEMPORAL (GANANCIAS <1 AÑO): las ganancias y pérdidas patrimoniales por la transmisión de elementos patrimoniales a C/P y a L/P se incluyen en la base imponible del ahorro. SUPRESIÓN COEFICIENTES DE ABATIMIENTO: Se suprimen los coeficientes de abatimiento para la determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de (Venta/ donación/ permuta/ aportación). Hasta un importe máximo de valor de transmisión de Se eliminan los coeficientes de actualización del valor de adquisición de bienes inmuebles (corrección monetaria). EXENCIÓN REINVERSIÓN + 65 AÑOS: Quedan excluidas de tributación las GG.PP obtenidas por mayores de 65 años destinadas a constituir rentas vitalicias (plazo 6 meses y máximo importe euros). 10

12 Deducciones Principales deducciones suprimidas CUENTA AHORRO EMPRESA ALQUILER VIVIENDA HABITUAL (REGIMEN TRANSITORIO PARA CONTRATOS ANTERIORES 2015) Nuevas deducciones (81 bis) DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx euros/anuales. ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx euros/anuales. FAMILIA NUMEROSA Máx euros/anuales. FAMILIA NUMEROSA CAT. ESPECIAL Máx euros/anuales Para trabajadores por cuenta propia o ajena dados de alta en la Seguridad Social o mutualidad alternativa (límite cotizaciones del periodo impositivo). Funcionamiento similar a la deducción por maternidad (que se mantiene). Posibilidad de cobro anticipado. 11

13 Retenciones Principales tipos de retención: RENDIMIENTOS TRABAJO Escala de gravamen base liquidable general ADMINISTRADORES / CONSEJEROS 42% 37% 35% RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO 21% 20% 19% RENDIMIENTOS ACTIVIDADES PROFESIONAL (GENERAL) 21% 19% 18% GANANCIAS PATRIMONIALES TRANSMISIÓN Dº SUSCRIPCIÓN PREF. N/A 20% 19% 12

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