Listado de paraísos fiscales Colombia y Venezuela

Transcripción

1 Boletín de Impuestos Internacionales PwC Venezuela - Tax Listado de paraísos fiscales Colombia y Venezuela Asesoría Fiscal (Tax) Noviembre 2014 N 1 Espiñeira Pacheco y Asociados

2 Listado de paraísos fiscales Colombia y Venezuela Colombia: Actualización Listado de Paraísos Fiscales El 7 de octubre de 2014, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) publicó la Resolución N 8388, por medio de la cual se actualizó el listado de paraísos fiscales, cuyo listado se muestra a continuación. (Subrayadas y negrita las nuevas jurisdicciones incluidas): 1. Antigua y Barbuda 2. Archipiélago de Svalbard 3. Barbados (*) 4. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón 5. Emiratos Arabes Unidos (*) 6. Estado de Brunei Darussalam 7. Estado de Kuwait 8. Estado de Qatar 9. Estado Independiente de Samoa Occidental 10. Granada 11. Hong Kong 12. lsla Queshm 13. lslas Cook 14. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno 15. lslas Salomón 16. Labuán 17. Macao 18. Mancomunidad de Dominica 19. Mancomunidad de las Bahamas 20. Principado de Mónaco (*) 21. Reino de Bahrein 22. Reino Hachemí de Jordania 23. República Cooperativa de Guyana 24. República de Angola 25. República de Cabo Verde 26. República de las Islas Marshall 27. República de Liberia 28. República de Maldivas 29. República de Mauricio 30. República de Nauru 31. República de Panamá (*) 32. República de Seychelles 33. República de Trinidad y Tobago 34. República de Vanuatu 35. República del Yemen 36. República Libanesa 37. San Kitts & Nevis 38. San Vicente y las Granadinas 39. Santa Elema, Ascensión y Tristán de Cunha 40. Santa Lucía 41. Sultanía de Omán En este sentido, a continuación se indican de manera general, entre otros, algunos de los efectos que se generarían al ser una jurisdicción considerada paraíso fiscal: Los pagos estarían sujetos a una retención en la fuente más alta que la normalmente aplicable. Los pagos realizados a paraísos fiscales no pueden ser deducidos como costo o deducción al determinar el impuesto sobre la renta. Toda operación que realice un residente fiscal colombiano con una persona ubicada en un paraíso fiscal estará sometida el régimen de precios de transferencia. * En fecha 21 de octubre de 2014 fue publicado el decreto N 2095, mediante el cual se excluyen del listado anterior las jurisdicciones de Barbados, Emiratos Arabes Unidos, Principado de Mónaco y la República de Panamá. 2

3 Venezuela: Listado de Paraísos Fiscales En Gaceta Oficial N del 26 de abril de 2004, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicó la Providencia Administrativa N SNAT/2004/0232, por medio de la cual se califican las jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal a los efectos del Impuesto Sobre la Renta, en este sentido, constituyen jurisdicciones de baja imposición fiscal, para efectos de la Ley de Impuesto sobre la Renta: 1. Anguila 2. Antigua y Barbuda 3. Archipiélago de Svalbard 4. Aruba 5. Ascención 6. Belice 7. Bermudas 8. Brunei 9. Campione D Italia 10. Commonwealth de Dominica 11. Commonwealth de Las Bahamas 12. Emiratos Árabes Unidos 13. Estado de Bahrain 14. Estado de Kuwait 15. Estado de Qatar 16. Estado Independiente de Samoa Occidental 17. Estado Libre Asociado de Puerto Rico 18. Gibraltar 19. Gran Ducado de Luxemburgo 20. Granada Groenlandia 21. Guam 22. Hong Kong 23. Islas Caimán 24. Isla de Christmas 25. Isla de Norfolk 26. Isla de San Pedro y Miguelón 27. Isla del Hombre 28. Isla Qeshm 29. Islas Cook 30. Islas de Cocos o Kelling 31. Islas del Canal (Islas de Guernesey, Jersey, Aldemey, Great Sark, Herm, Little Sark, Brechou, Jethou y Lihou) 32. Islas Malvinas 33. Islas Pacífico 34. Islas Salomón 35. Islas Turcas y Caicos 36. Islas Vírgenes Británicas 37. Islas Vírgenes de Estados Unidos de América 38. Kiribati 39. Labuán 40. Macao 41. Malta 42. Montserrat 43. Niue 44. Palau 45. Pitcaim 46. Polinesia Francesa 47. Principado de Andorra 48. Principado de Liechtenstein 49. Principado de Mónaco 50. Reino de Swazilandia 51. Reino Hachemita de Jordania 52. República Dominicana 53. República Gabonesa 54. República Libanesa 55. República de Albania 56. República de Angola 57. República de Cabo Verde 58. República de Chipre 59. República de Djibouti 60. República de Guyana 61. República de Honduras 62. República de las Islas Marshall 63. República de Liberia 64. República de Mauricio 65. República de Nauru 66. República de Panamá 67. República de Seychelles 68. República de Túnez 69. República de Vanuatu 70. República del Yemen 71. República Oriental del Uruguay 72. República Socialista Democrática de Sri Lanka 73. Samoa Americana 74. San Vicente y las Granadinas 75. Santa Elena 76. Serenísima República de San Marino 77. Sultanato de Omán 78. Tokelau 79. Tristán de Cunha 80. Tuvalu 81. Zona Especial Canaria 82. Zona Libre Ostrava Se califican como jurisdicciones de baja imposición fiscal, aquellas donde la tributación que grave a la totalidad de la renta, la totalidad del patrimonio o cualquier parte de los mismos, sea nula o hasta una alícuota igual o inferior al 20% por ese concepto. 3

4 Los países o territorios con los cuales la República Bolivariana de Venezuela celebrare convenio para evitar la doble tributación internacional que contenga cláusulas de intercambio de información y se encuentre vigente según las normas jurídicas internas de Venezuela, no serán consideradas como jurisdicciones de baja imposición fiscal a los fines de la aplicación de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Lo anterior será aplicable aun en los casos en que dichos países o territorios se encuentren en el anteriormente listado; no obstante, aquellos países o territorios que no proporcionen la información que le sea solicitada con base en la cláusula de intercambio de información del respectivo convenio, serán considerados jurisdicciones de baja imposición fiscal a los fines de la aplicación de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Ley de Impuesto Sobre la Renta dispone que estarán sujetos al régimen de transparencia fiscal internacional, los contribuyentes que posean inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a través de interpuesta persona, en sucursales, personas jurídicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentas bancarias o de inversión, y cualquier forma de participación en entes con o sin personalidad jurídica, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como en cualquier otra figura jurídica similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en jurisdicción de baja imposición fiscal. Se considera que son inversiones del contribuyente, las cuentas abiertas en instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal que sean propiedad o beneficien a su cónyuge o a la persona con la que viva en concubinato, sus ascendientes o descendientes en línea recta, su apoderado, o cuando estos últimos aparezcan como apoderados o autorizados para firmar u ordenar transferencias. En este sentido, a continuación se indican, entre otros, algunos de los efectos y obligaciones que se generarían al ser una jurisdicción considerada de baja imposición fiscal: Se presume, salvo prueba en contrario, que las transferencias efectuadas u ordenadas por el contribuyente a cuentas de depósito, inversión, ahorro o cualquier otra similar abiertas en instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal, son transferencias hechas a cuentas cuya titularidad corresponde al mismo contribuyente. Se consideran gravables en el ejercicio en que se causen, los ingresos derivados de las inversiones que el contribuyente posea en alguna de las jurisdicciones antes señaladas, en la proporción de la participación directa o indirecta que tenga el contribuyente, aun en el caso de que no se hayan distribuido ingresos, dividendos o utilidades. Salvo prueba en contrario, las cantidades percibidas de una inversión ubicada en una jurisdicción de baja imposición fiscal, se considerarán ingreso bruto o dividendo derivado de dicha inversión. Se presume que toda operación que realice un residente fiscal venezolano con una persona ubicada en un paraíso fiscal, es entre partes vinculadas y por ente estará sometida el régimen de precios de transferencia. Los contribuyentes deberán presentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año, una declaración informativa sobre las inversiones que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan en jurisdicciones de baja imposición fiscal, acompañando los estados de cuenta por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. El incumplimiento de esta obligación conllevaría a la aplicación de multas hasta por U.T. (Bs ,00), por periodo. 4

5 Nuestros servicios de impuestos internacionales Evaluación y análisis de los principales efectos fiscales que originan transacciones con entidades extranjeras. Asesoría tributaria relativa a procesos de reestructuración corporativa internacional. Asesoría fiscal por la aplicación de tratados para evitar la doble tributación suscritos por Venezuela con otros países. Contacto José Javier García P. jose.j.garcia@ve.pwc.com Anna Rita Restaino I. ana.restaino@ve.pwc.com Nuestros socios José Manuel Cobos S. jose.cobos@ve.pwc.com Jaime González S. jaime.gonzalez@ve.pwc.com Gladys Rahbe T. gladys.rahbe@ve.pwc.com Elis Enrique Aray O. elys.aray@ve.pwc.com Gladys Rahbe T. gladys.rahbe@ve.pwc.com José Javier García P. jose.j.garcia@ve.pwc.com Verónica Cariello H. veronica.cariello@ve.pwc.com Ana Azevedo P. azevedo.ana@ve.pwc.com Los servicios de Asesoría Fiscal de PwC Espiñeira Pacheco y Asociados brindan la mejor combinación de eficiencia, consultoría y experiencia por industria a las organizaciones empresariales del país. pwcvenezuela pwc-venezuela pwcvenezuela 2014 (PricewaterhouseCoopers). Todos los derechos reservados. "PwC" se refiere a la firma venezolana Espiñeira, Pacheco y Asociados (PricewaterhouseCoopers)., o según el contexto, a la red de firmas miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. RIF: J