LOS DELITOS DE LAVADO DE DINERO Y FRAUDE FISCAL COMO MOTOR DE LA RECAUDACIÓN FISCAL EN MÉXICO

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1 LOS DELITOS DE LAVADO DE DINERO Y FRAUDE FISCAL COMO MOTOR DE LA RECAUDACIÓN FISCAL EN MÉXICO ARTURO DE J. URBINA NANDAYAPA Maestro y Doctor en Derecho Fiscal por la UNAM 1

2 Políticas de recaudación En México nadie paga sus impuestos, desde los contribuyentes más grandes, hasta la tienda de la esquina, buscan como evadir al fisco, y el deporte nacional fue la compra de facturas. Por eso el Estado, si no sanciona severamente, no va a conseguir que nadie de manera voluntaria y espontánea cumpla con sus obligaciones fiscales. 2

3 Las conductas del fraude fiscal Discrepancia fiscal. Venta de facturas. Compra de facturas. Uso del Outsourcing fraudulento. Uso de facturas falsas. Pedir la devolución del IVA con facturas apócrifas. Omitir el pago de contribuciones dolosamente. 3

4 El lavado de dinero Uso de esquemas de Outsourcing. Manejo de recursos de procedencia ilícita. Traspasos entre cuentas en el país. Traspasos al extranjero. Compra de bienes con el producto del fraude fiscal. Contabilidad alterada con facturas fraudulentas, lo que da dinero ilícito. 4

5 El enlace entre estos dos delitos El dinero debe provenir del delito y no se puede acreditar la legítima procedencia, se llega al lavado de dinero. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita. EL UNO LLEVA AL OTRO. 5

6 400 bis del Código Penal Federal Para efectos de este Capítulo, se entenderá que son producto de una actividad ilícita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia. 6

7 El origen del lavado de dinero Si el contribuyente no puede acreditar la legítima procedencia de su dinero, por tener facturas falsas, discrepancias fiscales, Entonces ya está dentro del supuesto del delito de lavado de dinero. Los traspasos del Outsourcing son su tumba, ya que vienen de cuentas nacionales o del extranjero de empresas de la lista negra. 7

8 Tercer párrafo del 108 del CFF El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita. 8

9 Las puertas de la delincuencia organizada Las revistas especializadas, las estaciones de Internet, y los despacho de Outsourcing forman los grupos de delincuencia la vender el fraude fiscal El fraude fiscal, lleva al lavado de dinero El lavado de dinero, lleva a la delincuencia organizada La delincuencia organizada, lleva a la aplicación de la ley de extinción de dominio. 9

10 Ley de Delincuencia Organizada. Artículo 2o.- Cuando tres o más personas se organicen de hecho para realizar, en forma permanente o reiterada, conductas que por sí o unidas a otras, tienen como fin o resultado cometer alguno o algunos de los delitos siguientes, serán sancionadas por ese solo hecho, como miembros de la delincuencia organizada: operaciones con recursos de procedencia ilícita, previsto en el artículo 400 Bis; y el previsto en el artículo 424 Bis, todos del Código Penal Federal; 10

11 Artículo 22 constitucional. En el caso de extinción de dominio se establecerá un procedimiento que se regirá por las siguientes reglas: Procederá en los casos de delincuencia organizada, delitos contra la salud, secuestro, robo de vehículos y trata de personas, respecto de los bienes siguientes: a) Aquellos que sean instrumento, objeto o producto del delito, aun cuando no se haya dictado la sentencia que determine la responsabilidad penal, pero existan elementos suficientes para determinar que el hecho ilícito sucedió. 11

12 Aquellos que no sean instrumento, objeto o producto del delito, pero que hayan sido utilizados o destinados a ocultar o mezclar bienes producto del delito, siempre y cuando se reúnan los extremos del inciso anterior. c) Aquellos que estén siendo utilizados para la comisión de delitos por un tercero, si su dueño tuvo conocimiento de ello y no lo notificó a la autoridad o hizo algo para impedirlo. d) Aquellos que estén intitulados a nombre de terceros, pero existan suficientes elementos para determinar que son producto de delitos patrimoniales o de delincuencia organizada, y el acusado por estos delitos se comporte como dueño. 12

13 Inmovilización de recursos Artículo 12 Bis Ley de Extinción de Dominio. El Ministerio Público o, en los casos que determinen las disposiciones aplicables, las autoridades que regulan el sistema financiero nacional podrán ordenar a las entidades financieras la inmovilización provisional e inmediata de fondos o activos cuando reciba resoluciones de las autoridades competentes o de organismos internacionales de los que el Estado mexicano sea parte cuando estén vinculados con los delitos materia de la extinción de dominio. 13

14 Se entenderá por inmovilización provisional e inmediata, la prohibición temporal de transferir, depositar, adquirir, dar, recibir, cambiar, invertir, transportar, traspasar, convertir, enajenar, trasladar, gravar, mover o retirar fondos o activos, cuando estos estén vinculados con los delitos materia de la extinción de dominio. La inmovilización provisional e inmediata ordenada por el Ministerio Público tendrá una vigencia de 20 días contados a partir de que se ordenó la medida, dentro de este plazo, el Ministerio Público solicitará al juez el aseguramiento de los fondos o activos. En estos casos quedarán salvaguardados los derechos de las entidades financieras respecto de créditos otorgados, garantías u obligaciones contraídas con anterioridad y conforme a la ley 14

15 PENAS DE PRISIÓN TIPO DE DELITO FRAUDE FISCAL FRAUDE FISCAL CALIFICADO SANCIÓN DE LIBERTAD DE 3 A 9 AÑOS DE PRISIÓN DE 4.5 A 13.5 AÑOS DE CÁRCEL FRAUDE AL IMSS FRAUDE AL IMSS CALIFICADO DE 5 A 9 AÑOS DE PRISIÓN DE 7.5 A 13.5 AÑOS DE CÁRCEL LAVADO DE DINERO DE 5 A 15 AÑOS DE PRISIÓN. DELINCUENCIA ORGANIZADA DE 10 A 40 AÑOS DE PRISIÓN 15

16 PENAS PATRIMONIALES TIPO DE DELITO FRAUDE FISCAL FRAUDE FISCAL CALIFICADO FRAUDE AL IMSS FRAUDE AL IMSS CALIFICADO SANCIÓN PATRIMONIAL REPARACIÓN DE DAÑO CON IMPUESTOS OMITIDOS Y ACCESORIOS SI NO PAGA O GARANTIZA, NO SE TIENEN DERECHOS AL BENEFICIO DE LIBERTAD. LAVADO DE DINERO DELINCUENCIA ORGANIZADA DECOMISOS APLICACIÓN DE LA LEY DE EXTINCIÓN DE DOMINIO 16

17 MODULO PRIMERO FACULTADES COERCITIVAS DEL SAT Auditorías. Determinación del crédito fiscal. Alternativas del contribuyente. Planeación fiscal DENTRO DE LA LEY. MODULO SEGUNDO FRAUDES FISCALES, FRAUDES FINANCIEROS Y LAVADO DE DINERO El fraude fiscal y su equiparable. Los delitos financieros. El lavado de dinero. LA RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS ASESORES FISCALES 17

18 MODULO TERCERO LA DEFENSA LEGAL DEL CONTRIBUYENTE El juicio de nulidad. El juicio de amparo. Amparo contra normas generales (amparo contra leyes) Qué hacer cuando se han perdido todas las instancias legales? MODULO CUARTO EL PROCESO PENAL FISCAL Como prever el proceso penal fiscal. La etapa de investigación El Proceso penal fiscal y su desarrollo Las consecuencias de libertad y patrimoniales en una sentencia condenatoria. 18

19 Delitos financieros Una variante del fraude de esquemas Madoff Stanford utilizando las sofomes y sofoles, para atraer inversión, cosa que tienen prohibidas estos instrumentos financieros. Pero utilizan la infraestructura de las Outsourcing y ofrecen rendimientos de inversión muy altos. Quienes ofrecen estas maravillas se inflan los currículos, se hacen pasar como expertos financieros. 19

20 Delitos financieros Pero los esquemas son de lavado de dinero, los reportajes del Zócalo de Saltillo son muy ilustrativos. Podemos decir que los fraudes son más que adictivos, fáciles de seguir cuando no hay sanciones. Pero quien es robado no es el Estado, somos todos, y eso nos pone en riesgo a todos. 20

21 Las opciones del gobierno Las reformas están hechas, la pregunta es si las van a aplicar para castigar la evasión fiscal o si está seguirá siendo parte fundamental de la economía nacional. TODO CAMBIA PARA SEGUIR IGUAL. Hasta el momento en 16 meses de esta nueva administración, se han presentado 33 querellas por delitos fiscales, lo que da una media de 2 querellas al mes. 21

22 La Política de recaudación fiscal Si se sigue el objetivo de llegar a 500 querellas al año, la media sería de 40 querellas al mes. Es decir, se han presentado menos del promedio de un mes que se tenía previsto. Pero, si el Estado decide ponerse al día, la base de la recaudación fiscal, van a ser las querellas penales fiscales. 22

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