NIIF 16 Arrendamientos Lo que hay que saber

Transcripción

1 NIIF 16 Arrendamientos Lo que hay que saber Oscar Bravo Peche Abril 2017

2 Agenda 1. Algunos aspectos relevantes de la NIIF Consideraciones de Implementación NIIF 16

3 Cuales podrían ser las principales dudas? La definición de arrendamientoha cambiado? Cómo afectará los cambios en los estados financieros? Tengoquéreevaluarla clasificación de todos los contratos existentes?? Como hagopara enterarmede todos los contratos para poder evaluarlos? Existe alguna excepción? 3

4 NIC 17 La NIIF 16 se basa en un modelo de control para la identificación de los arrendamientos, distinguiendo entre arrendamientos de un activo identificado y contratos de servicio Sustituye a la NIC 17

5 Para el Arrendatario Arrendamiento financiero Arrendamiento operativo Un modelo único de arrendamiento en el que se reconocen todos los alquileres en el balance (más activo y pasivo) como si fueran compras financiadas, con excepciones limitadas para los arrendamientos a corto plazo y los arrendamientos de activos de valor bajo.

6 Para el Arrendador NIC 17 NIIF 16 Prácticamente no hay cambio en la contabilidad de los arrendadores, se mantiene el modelo de NIC 17 necesario hacer el test para ver si son arrendamientos operativos o financieros

7 Un solo modelo de medición Todos los arrendamientos mayores a 12 meses son reconocidos en el estado financiero. Estado de Situación Financiera $ Representa el derecho del arrendatario a utilizar el activo arrendado subyacente. Representa la obligación del arrendatario de hacer pagos de arrendamiento Propiedad, planta y equipo 44,521 Activos en arrendamientos 18,757 Otros 26,703 Total activos no corrientes 89,981 Total activos corrientes 38,086 Total activos 128,067 Préstamos 22,533 Obligaciones por arrendamientos 21,233 Otras obligaciones 57,264 Total pasivos 101,030 Patrimonio 27,037 Total pasivos y patrimonio 128,067

8 Ejemplo ( operativo ): NIC 17 vs. NIIF 16 Estado de Situación Financiera Año NIC 17 (Arrendamiento Operativo) Activos y pasivos NO son reconocidos. NIIF 16(Balance sheet model) Pago anual de - Obligación por arrendamiento 221, , ,363 94,144 48, Activo en arrendamiento 221, , ,622 88,415 44,207 - Estado de Resultados Año NIC 17 (Arrendamiento Operativo) - Pagos por arrendamientos(gasto operativo) NIIF 16(Balance sheet model) ,000 50,000 50,000 50,000 50,000 -Gastoporinterés(gastosfinanciero) - 9,768 7,559 5,781 3,905 1,951 -Depreciación(gastooperativo) - 44,207 44,207 44,207 44,207 44,207 Depreciación del activo El pasivo por arrendamiento se amortiza durante el plazo del arrendamiento

9 Estado financiero con NIC 17 arrendamiento operativo Estado de Situación Financiera Propiedad, planta y equipo 44,521 Activos en arrendamientos - Otros 26,703 Total activos no corrientes 71,224 Total activos corrientes 38,086 Total activos 109,310 Préstamos 22,533 Obligaciones por arrendamientos Otras obligaciones 59,740 Total pasivos 82,273 Patrimonio 27,037 Total pasivos y patrimonio 109,310 $ - Estado de Resultados $ Resultado neto 210,000 Ratio Rendimiento sobre activo total (210,000/ 109,310) 1.9 veces

10 Estado financiero con NIIF 16 Estado de Situación Financiera Propiedad, planta y equipo 44,521 Activos en arrendamientos 25,479 Otros 26,703 Total activos no corrientes 96,703 Total activos corrientes 38,086 Total activos 134,789 Préstamos 22,533 Obligaciones por arrendamientos $ 27,955 Otras obligaciones 57,264 Total pasivos 107,752 Patrimonio 27,037 Total pasivos y patrimonio 134,789 Estado de Resultados $ Resultado neto 210,000 Ratio Rendimiento sobre activo total (210,000/ 134,789) 1.6 veces

11 Impactos - Estado de situación financiera

12 Impactos - Estado de resultados y otros resultados integrales

13 NIIF 16 - Arrendamiento Evaluación del Arrendamiento Uso de un activo identificado Si se encuentraestrictamenteenun contratoo implicitamenteespecificadoenel momentoenel que dicho activo se pone a disposición del cliente para suuso. Si el proveedortieneun derecho sustantivopara sustituirel activoa lo largo del períodode uso Derechos sustantivosde sustitución Derecho de obtener beneficios del usode un activo identificado si se cumplen las dos siguientes condiciones: El proveedor posee la facultad práctica de sustituir activosalternativosa lo largo de todoel períodode uso, y El proveedorse podríabeneficiareconómicamentedel ejercicio de su derecho de sustituir el activo El clientedeberátenerel derecho a obtener sustancialmente todos los beneficios económicos del usodel activoa lo largo de todoel períodode uso. Los beneficios económicos del uso del activo incluyen sus productos principales y subproductos. Derecho de dirigirel usode un activo identificado Solo si: El clientetieneel derecho de dirigirla forma y finalidad del usodel active a lo largo de todoel períodode uso o, Si las decisiones relevantes sobre la forma y finalidad del uso del activo están predeterminadas.

14 Excepciones Corto Plazo Bajo valor < 12 meses; Por clase de activo; Sin opción de compra; Reevaluar cualquier cambioenel plazodel arrendamiento. T e x t Excepciones Arrendamiento por Arrendamiento, bases absolutas; No relacionadoscon otros activos ni subarredamientos. TRATAMIENTO Pago de arrendamientos se reconocerá como gasto en: Linea recta duranteel tiempodel arrendamiento; o Otra base sistemática. Usuario Ahorro de tiempo y esfuerzo; Incrementode costosoperativos, reducciónde costosde financiamiento y EBITDA. 14

15 NIIF 16 - Arrendamientos Vigencia La entrada en vigor de la NIIF 16 es a partir del 1 de enero de 2019,y contempla un cierto horizonte temporal, porque el IASB entiende que es necesario un período de transición amplio, tanto por la magnitud de los cambios, como por la aplicación el año anterior (1 de enero de 2018) de las nuevas NIIF 9 Instrumentos financieros y NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes. NIIF 16 se puede aplicar anticipadamente si se aplica también a la vez la NIIF 15. 5

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17 Mejora en transparencia y comparabilidad

18 Consideraciones en la implementación Contabilidad Operacional Comercial

19 Consideraciones: Contabilidad Enfoque de transición Elección de enfoque de evaluación Impuestodiferido Impacto en el impuesto diferido Consultar con expertos en impuestos Clasificación de contratos Identificar los contratos no evaluados previamenteenla NIC 17 nienla CINIIF4. Revelaciones Evaluarlas revelacionesrequeridas y revelaciones adicionales. Identificar caracteristicas claves Determinarlas condicionesdel arrendamiento, el valor de lospagos, el tipode interés implicito. Documentación Nuevas politicas contables Documentar los juicios claves aplicados. Múltiplescomponentes Identificar los precios de ventas independientes. Evaluar si se aplicará enfoque práctico. Aplicación de excepciones Determinar el umbral de activos de bajo valor. Determinar si aplicará excepciones.

20 Consideraciones: Operacional Capacitación de la organización(equipos financieros y otras áreas). Revisión de los sistemas de tecnología. Determinar la información disponible. Revisar la integridad y exactitud de los datos del contrato. Procedimientos de control y aprobación de los arrendamientos. Control interno sobre procesos de arrendamiento y contabilización. Comunicación de los cambios.

21 Consideraciones: Comercial Cambios en KPIs Condiciones de los nuevos contatos Cumplimiento de covenants Estrategiade adquisición: Arrendamientoo compra Bonos Costos de Deuda

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23 Muchas Gracias Deloitte refers to one or more of Deloitte ToucheTohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please seewww.deloitte.com/aboutfor a more detailed description of DTTL and its member firms. This communication is for internal distribution and use only among personnel of Deloitte ToucheTohmatsu Limited, its member firms, and their related entities (collectively, the Deloitte network ). None of the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication For information, contact Deloitte Touche Tohmatsu Limited