CONTABILIDAD FINANCIERA II Administración y Dirección de Empresas, 20 y 21. EJERCICIO 2. Valoración Individual SOLUCIÓN

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1 CONTABILIDAD FINANCIERA II Administración y Dirección de Empresas, 20 y 21 EJERCICIO 2. Valoración Individual SOLUCIÓN La empresa Martinez S.A., adquiere el 1 de mayo de 2008 una furgoneta por (IVA incluido). El concesionario aplica un descuento promocional del 4%. El impuesto de matriculación y los gastos de rotular el anagrama de la empresa ascienden a y a 1.000, respectivamente. Determinar el precio de adquisición de la furgoneta. Concepto Coste IVA Precio Descuento (4%) (1.) (224) Matriculación Rotulación TOTAL Contabilización, suponiendo que se paga en efectivo la matriculación y la rotulación, y al proveedor dentro de 3 meses. Elementos de Transporte HP, IVA Soportado Bancos C/C Proveedores de Inmovilizado C/P Determinar el valor neto realizable de la furgoneta, si se sabe que su precio de venta sería (IVA no incluido), y los costes de eliminar el logo antes de venderla serían de 500. El VNR es el importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, deduciendo los costes estimados necesarios para la venta. Valor neto realizable = Precio de Venta Costes de Venta = = La empresa Martinez, S.A. se dedica a fabricar mobiliario, que luego vende. Tiene actualmente una partida de sillones sin terminar, cuyo coste de producción hasta la fecha es de El grado de avance es del 90%, puesto que aún hay que tapizarlos. El precio de venta de dicha partida, ya terminada se estima que será de Los costes de ventas por transporte y otros gastos varios se estiman en Determinar el valor neto realizable de la partida de sillones. El VNR es el importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, deduciendo los costes de la venta, así como, en el caso de productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación

2 Concepto VNR Precio de venta Costes de finalización de la partida ( x 10% = 3.500) Costes de ventas (transporte y otros gastos varios) (3.500) (2.500) Valor Neto Realizable La empresa decide renovar su mobiliario, construyendo ella misma los muebles, para lo que utiliza: Conceptos Materias primas consumidas Otros materiales consumidos Mano de obra directamente asociada Costes indirectos de la fábrica (Uso de la fábrica sobre su capacidad normal de trabajo del 80%; el otro 20% se dedica a seguir fabricando otros muebles) Importe Determinar el coste de producción del mobiliario. El coste de producción incorpora todos los costes directos, más los indirectos que puedan atribuirse a la fabricación del bien, basándose en el nivel de utilización de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. Se incluyen por tanto todos los costes directos, y el porcentaje apropiado de costes indirectos. Concepto Coste Costes Directos Materias primas consumidas Otros materiales consumidos Mano de obra directamente asociada Costes Indirectos Uso de la fábrica (el 80% de =8.) 8. Coste de Producción 30. La empresa solicita un préstamo de En contrapartida, durante los próximos tres años, cada 31 de diciembre, la empresa tendrá que pagar las siguientes cuotas: , y , respectivamente. Determinar el tipo de interés efectivo El tipo de interés efectivo es el que iguala la siguiente ecuación: Importe Recibido = Importe Entregado

3 = x (1 + i) x (1 + i) x (1 + i) -3 i = 11,86% Determinar la asignación que se deberá realizar a la cuenta de pérdidas y ganancias anualmente en concepto de intereses. El coste financiero de la operación sería: Coste financiero = Importe Recibido Importe a Reembolsar = (1) (2) (3) (4) Capital vivo Anualidades Interes Amortización Capital vivo=inicial (4) Anualidades dadas Interés = (1)*TIR Amortización = (2) (3) Registrar las operaciones para el primer año. Bancos C/C Deudas con entidades crédito a L/P Deudas con entidades crédito a C/P Deudas con entidades credito C/P Intereses de deudas (Gasto) Bancos C/C Deudas con entidades credito L/P Deuda entidades crédito a C/P La empresa compra unos valores de renta fija por , con vencimiento en 2 años y un interés del 4% anual. Los gastos de adquisición de las letras son de 500. La inversión se mantiene hasta el vencimiento. Calcular el coste amortizado a final del primer año, suponiendo que el valor de reembolso es de Calcular el coste amortizado a final del primer año, suponiendo que el valor de reembolso es de Inversión realizada Interés explícito Interés total Intereses implícitos Coste Amortizado

4 % 2.87% Por la compra de los valores de renta fija: Banco Por el devengo de los intereses del primer año Por el devengo de los intereses del segundo año Por la devolución del importe En el segundo supuesto (Valor de Reembolso=10300). Por el devengo de los intereses del primer año Por el devengo de los intereses del segundo año

5 Como resultado de las operaciones previas, los VRF están valorados en balance a u.m., que es el valor de reembolso: (+) Valores RF (-) Por la devolución del importe La empresa tiene unas construcciones, que se valoraron en en el momento de darlas de alta en el balance. A fecha de hoy, la amortización acumulada de las mismas asciende a Se decide dedicar las construcciones a alquiler de oficinas. Se firma un contrato para obtener en los próximos 3 años.000 al año. Además, se estima que al final de dicho período se podrán vender las construcciones por , con un 75% de probabilidad. Determinar el valor neto contable de las construcciones a fecha de hoy. Determinar el valor en uso de las construcciones, si se estima que el tipo adecuado de descuento de flujos para este tipo de operaciones es del 5%. VNC = = VU =.000/(1+0.05) +.000/(1+0.05) 2 + ( *0.75)/(1+0.05) 3 = La empresa tiene las siguientes cuentas en sus libros: Maquinaria por u.m., Amortización Acumulada de Maquinaria u.m., Deterioro de valor de Maquinaria u.m. Determinar el valor neto contable de la maquinaria. La empresa vende la máquina por u.m. Contabilizar la venta. VNC = = Venta del bien por u.m. Tenemos que saldar todas las cuentas relativas al bien y contabilizar el beneficio o pérdida que se haya producido en la operación. Si la operación fuese a mitad de año, sería preciso registrar la amortización correspondiente desde principio de ejercicio hasta la venta antes de registrar la venta. Cuentas existentes antes de la venta:

6 (+) Maquinaria (-) (+) A.A. Maquinaria (-) 00 (+) Deterioro Valor Maq (-) Por la venta: Amortización A. Maquinaria Deterioro del Valor Maquinaria Maquinaria Beneficio procedente del I.M La empresa adquiere una maquinaria por u.m. Incurre en los siguientes gastos: (a) pago de derechos arancelarios en aduana, ; (b) IVA Soportado ; (c) transporte hasta la empresa: 5.000; (d) formación de personal especializado para manejar la nueva máquina: ; (e) obras de adaptación de la nave industrial La máquina está en condiciones de funcionamiento el 1 de abril de Al funcionar se detectó que la máquina producía una condensación de vapor potencialmente peligrosa, por lo que se decide mover la máquina a otra zona de la fábrica, con un coste de 0, entrando en funcionamiento el 1 de mayo de La máquina tiene una vida útil estimada de 5 años. Determinar el coste de la máquina y contabilizar la adquisición de la misma. Determinar el valor neto contable de la máquina al final del primer año. No son coste los impuestos reintegrables (como el IVA), los costes que no sean necesarios para que el activo concreto se ponga en condiciones de funcionamiento, ni aquellos incurridos después de que el activo se encuentre en condiciones de funcionamiento. Concepto Coste IVA Precio Aranceles Transporte Adaptación Nave 5000 TOTAL Por lo tanto, no son coste: los de IVA, los de traslado de la máquina dentro de la fábrica, ni los de gastos de formación de personal, puesto que no son necesarios para la puesta en condiciones de funcionamiento del activo. Por la compra:

7 Maquinaria HP, IVA Soportado Por los gastos: Otros gastos sociales Reparaciones Amortización del bien el primer año: Amortización de Maquinaria (520000/5) Amortización acumulada de Maquinaria VNC = Coste Amortización Deterioro de Valor = =

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