El Impuesto de Franquicia en Texas para Corporaciones Septiembre 2002

Transcripción

1 El Impuesto de Franquicia en Texas para Corporaciones Septiembre 2002 Las corporaciones constituidas en Texas y las corporaciones que no son de Texas que se encuentran haciendo negocios en Texas deben presentar una declaración de impuestos de franquicia en Texas. El Impuesto de Franquicia El impuesto de franquicia se impone en cada corporación constituida en Texas y en cada corporación que no es de Texas que hace negocios en Texas. Vea Franchise Tax Rule para obtener una lista de algunas actividades consideradas "haciendo negocios en Texas." Para propósitos de impuesto de franquicia, el término "corporación" también incluye un banco, asociación bancaria estatal limitada, asociación de ahorros y préstamos, compañía de responsabilidad limitada, compañía de responsabilidad limitada profesional, una corporación que elige ser una corporación S para propósitos del impuesto federal sobre la renta, y una corporación profesional. Asociaciones profesionales y sociedades no están sujetas al impuesto de franquicia. Cómo se Calcula el Impuesto Las corporaciones pagan el impuesto más alto sobre el capital imponible neto o sobre el superávit ganado imponible neto.

2 Capital Imponible El capital imponible es el capital declarado (capital comercial) de la corporación más el superávit. El superávit consiste en los activos netos de una corporación menos su capital declarado. Para una compañía de responsabilidad limitada, el superávit consiste en los activos netos de la compañía menos las contribuciones de sus miembros. Para más información en superávit, vea Rule El capital imponible es prorrateado utilizando un factor individual de recibo bruto (single gross receipt factor). La tasa de impuesto en el capital imponible es 0.25 por ciento por año de un período privilegiado. Para una explicación sobre "período privilegiado," vea Tax Code Sec Superávit Ganado El superávit ganado incluye básicamente el ingreso federal imponible neto de la corporación más la compensación pagada a funcionarios y directores de la corporación. Corporaciones S y corporaciones con menos de 36 accionistas están generalmente exentas de la compensación adicional (add-back). Para el cálculo del superávit ganado, el ingreso unitario es prorrateado utilizando el factor individual de recibo bruto. El ingreso no-unitario (con la excepción de dividendos e interés) es asignado a Texas si Texas es el domicilio comercial de la corporación. Para más información sobre la asignación de ingreso no-unitario, vea Rule NOTA: Los dividendos e interéses son prorrateados al domicilio legal del pagador. La tasa de impuestos en el superávit ganado es 4.5 por ciento. Para más información sobre el cálculo del superávit ganado, vea Rule

3 Ningún Impuesto Mínimo Las corporaciones que deben menos de $100 no pagan ningún impuesto. Además, para los informes que vencen en o después del 1º de enero del 2000, las corporaciones no deberán ningún impuesto si los recibos brutos del negocio entero para el capital imponible y el superávit ganado imponible son cada uno menos de $150,000 durante el período sobre el cual el impuesto está basado. Estas corporaciones deben presentar un reporte de información abreviada. Informes de Impuestos Informes Iniciales El informe inicial vence 89 días después del primer aniversario de la fecha de una corporación constituida en Texas. Para una corporación que no es de Texas, la fecha de vencimiento es 89 días después del primer aniversario de la fecha en que la corporación comenzó a hacer negocios en Texas. El capital imponible para un informe inicial está basado en la fecha inicial del último período de contabilidad de la corporación que es por lo menos seis meses después de la fecha inicial y por lo menos 60 días antes de la fecha de vencimiento del informe inicial. Si al término del año de contabilidad de la corporación no cumple con el criterio mencionado, la corporación debe usar el fin de mes que esté más cerca del primer aniversario de su fecha de inicio. El superávit ganado para un informe inicial debe ser reportado comenzando con la fecha en que la corporación comenzó a hacer negocios en Texas y terminando con la última fecha del último período de contabilidad de la corporación para propósitos del

4 impuesto federal sobre la renta que es por lo menos 60 días antes de la fecha de vencimiento del informe inicial. Un informe pre-impreso con una tasa de impuestos prorrateada para capital imponible será enviada por correo a la dirección de la corporación que se encuentra archivada en la oficina de la Contraloría cerca de dos meses antes de la fecha de vencimiento del informe. El informe de franquicia de impuestos debe estar firmado por un funcionario, director o cualquier otra persona autorizada por la corporación. Informes iniciales en blanco están disponibles en-línea en < Informes Anuales Después de que el informe inicial se presenta, la corporación debe presentar un informe anual cada 15 de mayo. Formas pre-impresas del informe son enviadas por correo a la dirección de la corporación que se encuentra archivada en la oficina de la Contraloría por lo menos un mes antes de la fecha de vencimiento del informe. Un informe de impuestos de franquicias debe estar firmado por un funcionario, director, o cualquier otra persona autorizada por la corporación. Informes anuales en blanco están disponibles en-línea en < El capital imponible para un informe anual está basado en el final del último período de contabilidad de la corporación en el año calendario anterior al año calendario en el que vence el informe. El superávit ganado para un informe anual debe ser reportado comenzando con el día después de la fecha final en el informe previo de impuestos de franquicias y terminando con la fecha final del último período de contabilidad de la corporación para

5 propósitos del impuesto federal sobre la renta en el año calendario anterior al año calendario en el que vence el informe. El hecho de no recibir una forma del informe pre-impreso no libera a la corporación de su responsabilidad de presentar el informe. Extensiones Un declarante inicial puede solicitar una extensión de 45 días para presentar el informe. La solicitud debe estar sellada en o antes de la fecha original de vencimiento del informe y debe incluir 90 por ciento o más del impuesto que se deberá cuando se presente el informe. Una corporación que va a presentar un informe anual de impuestos de franquicias puede solicitar una extensión hasta el 15 de noviembre para presentar el reporte. La solicitud debe estar sellada en o antes del 15 de mayo y debe incluir 90 por ciento o más del impuesto que se deberá con el informe del año actual, o 100 por ciento del impuesto reportado como vencido para el año calendario anterior. Si la corporación elige pagar 100 por ciento del impuesto reportado como debido para el año calendario previo, el informe del año previo debe presentarse en o antes del 14 de mayo del informe del año actual para que la extensión sea concedida. Las corporaciones que tienen que pagar el impuesto por medio del Electronic Fund Transfer (EFT) pueden solicitar una extensión hasta el 15 de agosto para presentar el informe anual. La solicitud para la extensión debe estar sellada en o antes del 15 de mayo. El pago debe ser 90 por ciento o más del impuesto que se deberá con el informe del año actual o 100 por ciento del impuesto reportado como debido para el año calendario previo en el informe vencido en el año calendario previo. Si la corporación elige pagar 100 por

6 ciento del impuesto reportado como debido para el año calendario previo, el informe del año anterior debe presentarse en o antes del 14 de mayo del año actual del informe para que la extensión sea concedida. El pago deberá ser enviado por medio del Electronic Fund Transfer en o antes del 15 de mayo. Una corporación que debe pagar electrónicamente puede solicitar una extensión adicional hasta el 15 de noviembre para presentar el informe enviando una segunda solicitud de extensión sellada en o antes del 15 de agosto. El saldo de la cantidad de impuestos que será reportado en el informe de impuestos de franquicias para el año actual deberá ser enviado electrónicamente en o antes del 15 de agosto. Para solicitar una extensión llene Form , Extension Request for Texas Corporation Franchise Tax Report. Informe de Información Pública El Informe de Información Pública es un listado de los funcionarios y directores de la corporación. También contiene información acerca de las corporaciones o compañías de responsabilidad limitada que se hayan poseído o poseen, relacionadas a la entidad que reporta. Los Informes de Información Pública deben presentarse con los informes iniciales y anuales de impuestos de franquicias. Un funcionario, director, u otra persona autorizada debe firmar el Informe de Información Pública. Los informes de Información Pública son enviados a la Secretaría del Estado como lo requiere la ley. El Informe de Información Pública tiene la intención de reflejar quienes son los funcionarios y

7 directores de la corporación que reporta en la fecha en que el informe fue presentado. Si el nombre de una persona es incluido en el Informe de Información Pública y la persona no era un funcionario o director de la corporación en la fecha en que se presentó el informe, la persona puede presentar una declaración bajo juramento (notarizada) con la Contralora. Penalidades por no Presentar un Informe de Impuesto de Franquicia Una penalidad y cualquier interés aplicable serán gravados en impuestos morosos. Si el informe de impuestos de franquicias no se presenta en la fecha de vencimiento, una penalidad de 5.0 por ciento será impuesta en la cantidad que se deba del impuesto de franquicia. Si cualquier parte del impuesto no es reportado o pagado dentro de 30 días después de la fecha de vencimiento, un 5.0 por ciento adicional será impuesto en la cantidad de impuestos sin pagar. Los impuestos morosos acumulan interés al comienzo de los 60 días después de la fecha de vencimiento. Por ejemplo, si el pago se realiza en el día 61 después de la fecha de vencimiento, se debe un día de interés. Para impuestos que se vencen en o después del 1º de enero del 2000, la tasa de interés varía anualmente. Para más información con respecto a las tasas de interés y cómo calcular el interés consulte nuestra página Web en: < La Contralora puede estimar el impuesto que se debe y enviar una determinación de riesgo a la corporación si el informe de impuesto de franquicia no se presenta para el día de la fecha de vencimiento. La determinación de riesgo vence en 20 días. Si el

8 plazo de riesgo finalizasin haberse recibido un pago, la Contralora gravará un 10 por ciento adicional a la multa de determinación y podrá presentar derechos de retención, congelar cuentas bancarias, incautar bienes o certificar el informe para que el Procurador General de Texas lo recaude. El pago del impuesto estimado, por sí mismo, no satisfacerá los requisitos de impuesto de franquicia; todos los informes, incluyendo el Informe de Información Pública, deben ser presentados. Una corporación puede perder sus privilegios corporativos en Texas por no presentar su informe, incluyendo el Informe de Información Pública, o por no pagar el impuesto dentro de los 90 días después de la fecha de vencimiento. La pérdida del privilegio impide a la corporación a utilizar el nombre corporativo para demandar o defenderse en la corte y expone a los funcionarios y directores por responsabilidad personal. La responsabilidad personal es por todas las deudas de la corporación, incluyendo impuestos que fueron incurridos en Texas después de la fecha de vencimiento del informe moroso, a menos que el funcionario o director haya desaprobado la creación de la deuda o no haya sabido sobre la creación de, la deuda. Si los privilegios corporativos se han perdido y los impuestos de franquicia no han sido pagados dentro de los 120 días después de que los privilegios se perdieron, la escritura de constitución o Certificado de Autoridad pueden ser confiscados por la Secretaría del Estado o en un proceso judicial iniciado por el Procurador General. La Contralora no otorgará un Certificate of Account Status, certificando la "buena posición" de la corporación si la corporación

9 no ha presentado sus informes ni ha pagado los impuestos de franquicia que debe al estado. Una corporación debe producir dicho certificado en muchas transacciones financieras privadas. Nota: Todas las formas para los informes de impuestos de franquicia se pueden encontrar y bajar de nuestra página Web en < Para asistencia en Español, llámenos gratis a Necesita más asistencia? Envíenos un correo electrónico a: tax.help@cpa.state.tx.us. Llámenos gratis.. Visite una de nuestras oficinas locales.. En cumplimiento con el Acta de Americanos con Discapacidades (Americans with Disabilities Act), este documento puede ser pedido en formatos alternativos llamando gratis a los teléfonos mencionados anteriormente o llamando al 512/ (FAX), o RELAY-TX (TDD) s (09/02)