LEGISLACION ADUANERA

Transcripción

1 LEGISLACION ADUANERA

2 Introducción Conjunto de Normas Jurídicas LEGISLACIÓN ADUANERA Su finalidad: regular el tráfico internacional de mercancías) Basado en los Principios del Derecho Aduanero Normativa Básica: Ley General de Aduanas, Reglamento, Tabla de Sanciones, Ley de Delitos Aduaneros, Normas sobre Valoración, Arancel de Aduanas, Ley de Facilitación de Comercio Exterior- Tratados y Convenios.

3 NORMA APLICABLE Ley General de Aduanas DCF 2.- En lo no previsto en la presente Ley o el Reglamento se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Código Tributario. Código Tributario: NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO. En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho Ley 27444: articulo II. Los procedimientos especiales creados y regulados como tales por ley expresa, atendiendo a la singularidad de la materia, se rigen supletoriamente por la presente Ley en aquellos aspectos no previstos y en los que no son tratados expresamente de modo 25/08/2017 distinto 3

4 MARCO NORMATIVO LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el ) Decretos Legislativos Nº 1109 y 1122 (JUNIO.2012). Decreto Legislativo N Decreto Legislativo N DECRETO LEGISLATIVO N 1235 REGLAMENTO LEY GENERAL DE ADUANAS: DECRETO SUPREMO EF Decreto Supremo Nº EF Decreto Supremo N EF Decreto Supremo Nº EF TABLA DE SANCIONES, aprobada por Decreto Supremo PCM Decreto Supremo EF

5 Facilitación del Comercio Exterior (Art. 4 LGA) Principios Aduaneros Delegación de facultades en el Sector Privado (Art. 6 LGA) Aseguramiento de la Calidad (Art. 7 LGA) Buena Fe y Presunción de la Veracidad (Art. 8 LGA) Otros Principios: Publicidad (art. 9º LGA) Primacía medio electrónico (art LGA)

6 ADUANAS ADMINISTRACION ADUANERA PARTE DE SUNAT AUTORIDAD ADUANERA CONTROLES: RECAUDACION RESTRINGIDAS Y PROHIBIDAS ETIQUETADO Y ROTULADO PROPIEDAD INTELECTUAL NUEVOS FRENTES: INSUMOS QUIMICOS Y MINERIA ILEGAL LAVADO DE ACTIVOS: DINERO

7 El control aduanero (art. 162 LGA) DEFINICION: Conjunto de medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de ésta. OBJETO: Mercancías, Personas, Medios de transporte AMBITO: Zona Primaria/Secundaria OPORTUNIDAD: Antes-durante-después del Despacho (Formalidades y Regimenes) MODALIDAD: Gestión de Riesgo(art. 163 ), por ejm. Asignación de canales. 7

8 Objeto de control: Mercancías Es todo producto articulo, materia prima, envases, empaque, manufactura y en general todo bien corporal mueble, sin excepción alguna, sujeto a proceso de transformación o de enajenación por persona natural o jurídica. Mercancía.- Bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura arancelaria y que puede ser objeto de regímenes aduaneros

9 Territorio Aduanero ZONA PRIMARIA: Recintos, espacios acuáticos o terrestres destinados o autorizados para operaciones de desembarque, embarque, movilización o depósito. Oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Aeropuertos, predios o caminos habilitados. Otros (caso de extensión de zona primaria). Base Legal: Art. 2º LGA y Glosario de la Ley. 9

10 Territorio Aduanero ZONA SECUNDARIA: Parte del territorio aduanero no comprendida como zona primaria o zona franca ZONA FRANCA: Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancías en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro del territorio aduanero, para la aplicación de los derechos arancelarios, impuestos a la importación para el consumo y recargos a que hubiere lugar. Casos Especiales: - CETICOS - Territorio Aduanero Especial.- Pago de derechos diferenciales- CASO PECO, LEY DE AMAZONIA, LEY DE ZONAS ALTOANDINAS Base Legal: Art. 2º LGA. 10

11 POTESTAD ADUANERA (art. 164 LGA) Facultad de ADUANAS para: Aplicar las normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y Controlar el paso de personas, medios de transporte y mercancías por el territorio aduanero, así como exigir su cumplimiento. Administradores y concesionarios de puntos de llegada deben tener infraestructura e instalaciones idóneas

12 Art. 165 LGA EJERCICIO DE LA POTESTAD ADUANERA Descarga Desembalaje Verificación-Inspección Aforo Auditorías Imposición de marcas, sellos y precintos Establecimiento de rutas Custodia para el traslado o almacenamiento, y cualquier otra acción necesaria para el control de las mercancías

13 Acciones de control: art. 165 Inmovilización e incautación de mercancías y medios de transporte Requerimiento de documentos Requerir comparecencia Ejercer medidas en frontera (apoyo a INDECOPI contra la piratería) Registro de personas

14 Fiscalización:Base Legal Art. 10 LGA: ADUANAS es el organismo del Estado encargado de la fiscalización del tráfico internacional de mercancías, medios de transporte y personas dentro del territorio aduanero. Art. 155 LGA: La acción de ADUANAS para determinar la deuda tributaria aduanera, así como para cobrar los tributos y/o aplicar sanciones prescribe a los 4 años.

15 Almacenamiento de Mercancías Traslado de mercancías a los almacenes aduaneros. Depósito Temporal y Depósito de Aduanas Responsabilidad por el cuidado y control de las mercancías, salvo: Caso fortuito, Causa inherente a las mercancías; Falta de contenido por mala condición del envase o embalaje, siempre que hubiere sido verificado al momento de la recepción; Daños causados por la acción atmosférica Base Legal: Art. 114º y 117º LGA

16 Regímenes Aduaneros IMPORTACION EXPORTACION TRANSITO PERFECCIONAMIENTO DE DEPOSITO IMPORTACION PARA CONSUMO DEFINITIVA TRANSITO ADMISION TEMPORAL PP REIMPORTACION EN MISMO ESTADO TEMPORAL PARA REIMPORTACION EN EL MISMO ESTADO TRANSBORDO EXPORTACION TEMPORAL PP DRAW BACK DEPOSITO ADUANERO ADMISION TEMPORAL PARA RE-X EN EL MISMO ESTADO REEMBARQUE REPOSICION EN FRANQUICIA ARANCELARIA

17 DECLARACION ADUANERA DE MERCANCIAS Documento mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las mercancías y comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen. Puede ser DUA, Declaración simplificada u otro que autorice la SUNAT y que haga sus veces (Solicitudes). Formatos: A (Datos), B (Valor) C (Liquidación) Base Legal: Art. 2º LGA y art. 190ª RLGA 25/08/

18 MODALIDADES DE DESPACHO Despacho Anticipado Se destina la mercancía dentro del plazo de treinta (30) días calendario antes de la llegada del medio de transporte, vencido este plazo, se someterá al despacho excepcional, debiendo el despachador de aduana solicitar la rectificación de la DUA Despacho Urgente Se destina la mercancía dentro del plazo de quince (15) días calendario antes de la llegada del medio de transporte hasta los siete (07) días calendario computados a partir del día siguiente del término de la descarga Despacho Diferido Se destina la mercancía dentro del plazo de quince (15) días calendario computado a partir del día siguiente del término de la descarga Artículo 130 LGA modificado por Decreto Legislativo 1235

19 Infracciones y Sanciones Artículo 189 LGA Principio de Legalidad Infracciones y Medidas preventivas Clases de sanciones: MULTA: 192 LGA COMISO: 197 LGA (Inmovilización-Incautación) SUSPENSION: 194 LGA CANCELACION INHABILITACION REBAJAS: INCENTIVOS Y GRADUALIDAD

20 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO RECLAMACION (Reconsideración) ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA- SUNAT. APELACION ANTE EL TRIBUNAL FISCAL (o la SNAA) DEMANDA CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL BASE LEGAL: Artículo 124 del Código Tributario

21 Infracciones - Delitos Aduaneros Infracción Administrativa Aduanera Vinculada al Decreto Legislativo Nº 1053: Afectaciones producidas por el quebrantamiento objetivo de la normatividad de carácter aduanero y que están sujetas a sanción. Infracción Administrativa Vinculada al Contrabando Ley N 28008: Ilícitos que tienen las mismas características del delito de Contrabando, Receptación Aduanera y Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas, pero cuyo valor es igual o inferior a cuatro Unidades Impositivas Tributarias. Delitos Aduaneros Ley 28008: Ilícitos penales que describen los delitos de Contrabando, Contrabando Fraccionado, Defraudación de Rentas de Aduana, Receptación Aduanera, Tráfico de Mercancías Prohibidas y Restringidas, Financiamiento.

22 Contrabando Definición Legal Art. 1 Ley Comportamiento: El que se sustrae, elude o burla el control aduanero. Ingresando mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico (ocultación o sustracción) en las dependencias de la administración o lugares habilitados. Mercancía: Valor superior a 4 UIT

23 Contrabando Modalidades Art. 2º Ley Inc. a) Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria, sin haberse autorizado el retiro por la Administración Aduanera (Levante)

24 LEY DELITOS ADUANEROS Inc. b) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.

25 LEY DELITOS ADUANEROS Inc. c) Internar mercancía de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de tributación menor y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional, sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales.

26 LEY DELITOS ADUANEROS Inc. d) Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al control aduanero.

27 Contrabando Inc. e) Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración Aduanera.

28 Contrabando Fraccionado Se configura cuando se internan o se extraen mercancías, vulnerando el control aduanero, evitando que la autoridad aduanera pueda ejercer adecuadamente su función de verificación o reconocimiento, comportamiento que de ser detectados y apreciados de manera individual y aislada, solamente serían configurativas de infracción administrativa vinculada al contrabando.

29 Contrabando Fraccionado Contrabando Fraccionado Elementos Constitutivos: - Unidad de propósito - Comportamiento sistemático, - Comportamiento - Fraccionado en un solo acto o diferentes actos (que puedan ser calificados como Infracciones Administrativas vinculadas al Contrabando). - Actos que aisladamente deben ser igual o menores a 4 UIT, pero que en conjunto superen dicho monto.

30 Defraudación de Rentas de Aduana Defraudación de Rentas de Aduana, es toda acción orientada a dejar de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen, los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario.

31 Defraudación de Rentas de Aduana Art. 4 de la Ley N Comportamientos que desarrollan el delito: engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta Intencionalidad del delito (dolo) esta dirigido a: - Dejar de pagar en todo o en parte tributos u otros gravámenes. - Obtención ilícita de franquicias o beneficios tributarios.

32 Modalidades del Delito de Defraudación de Rentas de Aduana Inc. a) Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con información falsa en relación al valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario mas favorable al que corresponde a los fines de su importación.

33 Modalidades del Delito de Defraudación de Rentas de Aduana Inc. b) Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación nacional.

34 Modalidades del Delito de Defraudación de Rentas de Aduana Inc. c) Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios Inc. d). Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la sub. partida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita beneficios económicos establecidos en la legislación nacional.

35 Modalidades del Delito de Defraudación de Rentas de Aduana Inc. e) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en transito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos destinos aduaneros.

36 Receptación Aduanera Receptación Aduanera, es toda acción que esta orientada a favorecer la permanencia, la circulación o tráfico de mercancías ingresadas irregularmente al territorio nacional, ya sea adquiriéndolas, recibiéndolas, ocultándolas o ayudando a negociar, a sabiendas o debiendo presumir que dichos bienes provienen de la comisión de algún delito aduanero.

37 Receptación Aduanera Definición: Art. 6 Ley Comportamiento: Adquirir, recibir en donación, prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a comercializar. Mercancías: cuyo valor sea superior a 4 UIT Dolo: Que, se tenga conocimiento o se compruebe que debía presumir que las mercancías provenían de delitos aduaneros aspecto que deberá acreditarse en atención a las circunstancias objetivas del hecho.

38 LEY DELITOS ADUANEROS GRACIAS