IMPUESTOS A LA RENTA. Andrea Repetto. Enero, Eficiencia y Progresividad. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

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1 IMPUESTOS A LA RENTA Eficiencia y Progresividad Andrea Repetto Enero, 2014 Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

2 UN SISTEMA IMPOSITIVO MODERNO Los sistemas de impuestos modernos buscan recaudar, minimizando los costos que imponen sobre la eficiencia económica: ahorro, trabajo y la forma de organizar la actividad productiva; la fiscalización y administración por parte del Estado, y el cumplimiento por parte de los contribuyentes. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

3 UN SISTEMA IMPOSITIVO MODERNO Si la sociedad valora la equidad, entonces los impuestos también deben usarse para redistribuir. El sistema chileno es levemente regresivo: relevancia de impuestos indirectos (IVA) regresivos, y menor importancia de impuestos directos (renta), progresivos en el papel, pero en la práctica erosionados por tratos preferenciales. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

4 IMPUESTOS Y DESIGUALDAD La desigualdad en Chile se explica mayormente por la brecha entre lo que gana el 1% más rico en relación al resto, más que por las carencias de los más pobres. Redistribuir por abajo no genera efectos relevantes sobre la desigualdad. Focalización del gasto social puede ser eficaz para combatir la pobreza, pero no la desigualdad. No es congruente tomarse en serio la desigualdad y a la vez no usar los impuestos como un instrumento para corregirla. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

5 PLAN Cómo recaudamos: una reforma aún si deseáramos mantener la misma carga tributaria. Cuánto recaudamos: recaudación, financiamiento y nuestro nivel de desarrollo. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

6 I. CÓMO RECAUDAMOS Chile tiene un sistema único de impuestos a la renta. 1 Integración: son las personas quienes finalmente pagan. 2 Impuestos por sobre (o debajo) Primera Categoría se pagan (devuelven) en base repartida. 3 Gran brecha entre la tasa de Primera Categoría y la máxima del Global Complementario. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

7 INTEGRACIÓN El único rol del impuesto de Primera Categoría es el de servir de retención. Resultado sería (casi) el mismo si la tasa fuese 0% y no 20%. Chile no tiene un impuesto corporativo; comparaciones internacionales no son válidas. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

8 UTILIDADES RETENIDAS Y LA BRECHA DE TASAS Recesión de los 80 y el bajo desarrollo del mercado de capitales justificaron el préstamo implícito en el sistema basado en utilidades repartidas. Cuál es la distorsión que justifica esta exención hoy? Genera otros problemas: Conlleva inequidad horizontal y vertical. Dificulta la administración y la fiscalización. Encarece el cumplimiento. Distorsiona las decisiones de organización e inversión de la empresa. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

9 Tasas Medias de Impuesto a la Renta, 2003

10 Ingresos e Impuestos a la Renta, Contribuyentes de las Rentas Más Altas Participación en el ingreso Tasa media impuesto renta Top Top 1% 0,1% 0,01% 1% 0,1% 0,01% Chile (2003) USA (2005) Alemania (2005) Japón (2005) España (2005) Suecia (2005) Fuente: Alvaredo, Atkinson, Piketty and Emmanuel Saez, "World Top Incomes Database" y M. Jorratt (2013).

11 EFECTOS SOBRE CUMPLIMIENTO Jorratt (2009): Evasión del impuesto a la renta del 46%. 92% del total proviene de evasión de ingresos del capital. Concentrada en el decil más alto de ingresos. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

12 LA GALLINA DE LOS HUEVOS DE ORO? Depende el ahorro nacional del sistema? Su remoción, afectará la inversión? No existe evidencia causal, pero tenemos algunas pistas relevantes: El comportamiento del ANB ante cambios en la tasa de Primera Categoría. Los resultados de trabajos empíricos (Hsieh y Parker (2007), Bustos et al. (2004) y Cerda y Larraín (2005)). Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

13 ANB/PIB Ahorro Nacional Bruto e Impuesto de Primera Categoría (ANB como % del PIB a precios corrientes y tasa % de impuestos) Tasa de Impuesto Primera Categoría Correlación simple =

14 0.30 Efectos de Elevar Tasa de 20% a 25% según estimaciones de Cerda y Larraín (2005) Inicial Efecto máximo En efecto de 1980 En efecto de 2000 En máximo efecto empresas más pequeñas Inversión sobre Stock de Capital Inversión sobre Producto En máximo efecto QII de empresas más pequeñas

15 PROPUESTA Reducir la brecha de tasas. Ampliar la base y así tratar de igual forma las distintas fuentes de ingreso. Promover directamente la inversión por medio de su descuento inmediato. Ampliar 14ter a todas las PYME. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

16 PROPUESTA: BASE DEVENGADA Tasa media del 25% se supera en los 105 millones anuales. Pago adicional concentrado en contribuyentes del 1% de rentas más altas, sin restricciones de liquidez. Pago adicional nunca supera el 9% de los ingresos; dividendos de SA más que suficientes. EEUU: Sociedades de personas pagan sobre base devengada, incluso sin retención. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

17 PROPUESTA: DEPRECIACIÓN INSTANTÁNEA Un peso de inversión hoy paga 20% de impuestos. Bajo la propuesta, no pagará impuestos. Ejemplo: empresario que invierte el 70% de sus utilidades Hoy paga 100*20%+30*(40%-20%) = 26 Pagará 30*35% = 10,5 Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

18 PROPUESTA: 14ter Los pequeños empresarios no tienen FUT (devolución si utilidades no superan los 76 millones anuales). Ampliar el 14ter reduce la recaudación en cerca de medio punto del PIB. Dueños exentos de pagos de impuestos seguirán exentos. Capital de trabajo: se rebaja de inmediato cualquier compra o pago de servicios. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

19 LAS ALTERNATIVAS Cobrar intereses sobre el FUT. Se pagará dos veces por los mismos ingresos. Algunos pagarán por un préstamo que ni siquiera han pedido. Desintegrar. Reduce la capacidad de introducir progresividad. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

20 II. CUÁNTO RECAUDAMOS El desarrollo económico trae consigo mayor demanda por bienes y servicios públicos. mayor capacidad para generar financiamiento. Hay espacio para elevar la carga tributaria en línea con nuestro desarrollo. Hay necesidades importantes de inversión social, en particular, en capital humano. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

21 España (1982) Italia (1974) Japón (1976) Grecia (1976) Corea del Sur (1995) Eslovaquia (2004) Portugal (1989) Estonia (2004) Australia (1965) Francia (1970) Eslovenia (1995) Rep. Checa (1994) Polonia (2007) Holanda (1967) Bélgica (1970) Canadá (1965) Estados Unidos (1960) Alemania (1969) Islandia (1972) Austria (1971) Nueva Zelanda (1970) Noruega (1965) Hungría (2003) Reino Unido (1972) Finlandia (1974) Suecia (1967) Dinamarca (1967) Irlanda (1988) Carga Tributaria en OECD en año en que alcanzan PIB per cápita de Chile del 2011 (% del PIB sin Seguridad Social) Promedio: 23% Mediana: 24% 17.6 Chile: 20%

22 CUÁNTO RECAUDAMOS Estrechez fiscal en próximos años. DIPRES: tendencia crecimiento de 4.8%, precio del cobre de largo plazo a 304 centavos/libra y déficit estructural en 1%: 3% del PIB en cuatro años. reducción gradual del déficit: 1.4% del PIB en cuatro años. A pesar del crecimiento de los últimos 25 años, la carga tributaria sigue igual. No es realista financiar gastos nuevos sin una reforma tributaria. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

23 III. EN CONCLUSIÓN Estimaciones de Cantallopts et. al (2008): reforma de estas características permitiría bajar la tasa de IVA del 19% al 6% dejando la recaudación constante. Un sistema de impuestos a la renta más eficiente y eficaz, más simple y justo. Una mayor contribución de quienes más tienen: señal hacia un desarrollo más inclusivo. Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

24 IMPUESTOS A LA RENTA Eficiencia y Progresividad Andrea Repetto Enero, 2014 Andrea Repetto IMPUESTOS A LA RENTA Enero, / 24

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