FATCA FAQ BANCO FICOHSA GUATEMALA, S.A. I. Información Básica de Normativa. II. Entidades Afectadas. III. Cuentahabientes y obligaciones.

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1 FATCA FAQ BANCO FICOHSA GUATEMALA, S.A. I. Información Básica de Normativa. II. Entidades Afectadas. III. Cuentahabientes y obligaciones.

2 I. INFORMACIÓN BÁSICA DE NORMATIVA 1) Qué es FATCA? El Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA por sus siglas en inglés) o Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras con respecto a los Estados Unidos, es una Ley Federal de los Estados Unidos que agrega un nuevo Capítulo 4 al Internal Revenue Code, con el fin de: (i) identificar las cuentas e inversiones en el extranjero, cuyos beneficiarios sean contribuyentes del impuesto de renta de los Estados Unidos, y (ii) que las entidades financieras FFI s (en español EFE, acrónimo que significa entidad financiera extranjera) suministren información sobre dichas cuentas al Servicio de Rentas Internas (IRS) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. 2) Cuál es la razón de ser de esta norma? En términos generales, el Gobierno de EE.UU considera que gran cantidad de ciudadanos y /o residentes evaden sus obligaciones de contribuyentes del impuesto de renta al acumular ingresos e invertir sus activos en el extranjero. FATCA se promulgo como parte del HIRE ACT (Hiring Incentives to Restore Employment Act), normativa que buscó incentivar el empleo posterior a la crisis. FATCA llega a ser el medio mediante el cual el IRS obtiene la información tributaria de cuentahabientes de EE.UU que se encuentran alrededor del mundo. 3) Qué es una FFI? FFI, se refiere a una Institución Financiera Extranjera (Foreign Financial Institution, por sus siglas en inglés). En este contexto, debe entenderse que extranjero significa para el IRS ajeno a EE.UU. Una FFI es cualquier entidad que: - Acepta depósitos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar. - Mantiene como una porción sustancial de su negocio activos financieros por cuenta de terceros. - Se dedica principalmente al negocio de la inversión, reinversión, o la negociación de valores, participación en sociedades, commodities, contratos de capital nominal, seguros o contratos de anualidad, o cualquier interés en dicho valor, etc. - Es una compañía de seguros (o el holding de una compañía de seguros) que emite o está obligado a realizar los pagos con respecto a una cuenta financiera. 4) Cómo opera FATCA? La legislación FATCA, busca que las FFIs y a algunas Entidades Extranjeras No Financieras (NFFE por sus siglas en inglés), suscriban un acuerdo con el Internal Revenue Service (IRS).

3 Con estos acuerdos que firman las FFIs con el IRS, para convertirse en FFI participantes (entidades financieras que mantienen un acuerdo FFI vigente y efectivo) y así las primeras se comprometen con el segundo a cumplir obligaciones de: identificación, reporte, debida diligencia y en última instancia de retención sobre cuentas estadounidenses según se establece en FATCA. Las FFIs que no firmen este acuerdo (FFIs No Participantes), serán sujetos pasivos de una nueva retención impositiva en la fuente ( withholding tax o retención) del 30% como sanción, sobre todos los pagos que se originen en EE.UU. Esto se da en el caso de ser un Acuerdo Directo, pues los requerimientos cambian si FATCA se implementa vía Acuerdo Intergubernamental o IGA que se explicarán más adelante. 5) Hay diferentes tipos de FFIs? Sí, existen 3 tipos principales de FFIs que se consideran en cumplimiento respecto a las obligaciones FATCA: PFFI (Participating FFI): Es una entidad financiera que se ha registrado con el IRS, suscrito un acuerdo FFI y obtiene un GIIN (Global Intermediary Identification Number). Registered Deemed Compliant FFI: Una FFI que se registra ante el IRS y obtiene un GIIN, pero no necesita firmar el acuerdo FFI. Certified Deemed Compliant FFI: Se trata de entidades que no necesitan registrarse y por tanto no obtienen un GIIN, demostrando su cumplimiento FATCA mediante la presentación de un certificado de retención o formulario W8BEN-E. 6) Todos los países son sujetos a las mismas regulaciones FATCA? No, esto debido a que el IRS ha previsto tres formas de llegar a un acuerdo de implementación FATCA: (i) Acuerdo Directo, (ii) IGA Modelo 1 y (iii) IGA Modelo 2. 7) Qué es un IGA? Un IGA, es un Acuerdo Inter Gubernamental que pacta la Administración Tributaria (ATL) de un país determinado con el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. Una vez pactado el IGA, todas las entidades financieras dentro de esta jurisdicción se ven obligadas a cumplir según lo acordado entre la ATL y el Departamento del Tesoro. 8) Cuál es la diferencia entre un IGA Modelo 1 y 2? Las diferencias entre un IGA Modelo 1 y un IGA Modelo 2, son numerosas y sustanciales. Los puntos más importantes pueden resumirse de la siguiente forma: - Modelo de Comunicación: El IGA Modelo 1 prevé a ATL como el punto de contacto entre el IRS y las entidades financieras, razón por la cual la relación entre el IRS y las entidades financieras es indirecta para efectos de reporte, auditorías y notificaciones. En el IGA

4 Modelo 2, se firma un Acuerdo Directo con el IRS y la comunicación se hace directamente con el IRS, y ATL juega un papel supletorio. - Responsabilidades del (RO) Oficial Responsable FATCA: El Oficial Responsable de la FFI tiene mayor responsabilidad en un IGA Modelo 2, por cuanto su contacto es más estrecho con el IRS e incluye la necesidad de efectuar certificaciones periódicas ante el IRS respecto al cumplimiento de las obligaciones FATCA en su entidad. 9) A quién le corresponderá liderar el cumplimiento de que todas las obligaciones que establece FATCA sean cumplidas por la FFI? Le corresponderá al Oficial Responsable (RO por sus siglas en inglés). Cada FFI participante deberá elegir a un funcionario responsable del proceso FATCA, el cual firmará el acuerdo FFI y le será emitido un número de identificación (GIIN) en el registro del IRS. Este funcionario deberá responder ante el IRS por el cumplimientode los procedimientos de FATCA en escenario de Acuerdo Directo. Por lo general, el RO es quien firma el Acuerdo FFI, pero puede delegar su potestad a un tercero autorizado por medio de un poder y también el sistema de registro del IRS permite autorizar a 5 funcionarios adicionales POC (puntos de contacto). Las tareas específicas del RO pueden variar según la FFI haya firmado un Acuerdo Directo con el IRS o bien se valga de un IGA firmado por el país donde opera. 10) Qué características y cualidades debe de tener el R.O? La única característica que exige el IRS que tenga el R.O es autoridad suficiente. Esta se define como la capacidad que tiene dentro de su organización para poder llevar a cabo todas las acciones necesarias para cumplir sus obligaciones y responsabilidades FATCA. Más allá de esto, queda a discreción de la FFI determinar el mejor candidato para ser el oficial responsable de su organización. Como recomendación, se sugiere que cuente con las siguientes características: - Manejo y entendimiento de materia FATCA: Entender el propósito de FATCA, cómo afecta a la entidad financiera donde se desempeña, y la terminología y lógica del IRS es imprescindible para realizar efectivamente el cargo. - Capacidad de liderazgo y autoridad: Debe ser capaz de impulsar el proceso FATCA, aclarar dudas a otros funcionarios involucrados y ejecutar la implementación de políticas, procedimientos y procesos. - Imparcialidad e independencia: Su posición dentro de la organización debe ser tal que su único objetivo, sea el cero riesgo FATCA y un cumplimiento total de la entidad o grupo de entidades. - Preferiblemente Bilingüe: Usualmente los textos publicados por el IRS se encuentran sólo en inglés. Debido a esto, una persona que sea capaz con conocimientos de inglés, puede contar con más tiempo de preparación y planificación. - Apoyo interdepartamental: El proceso de cumplimiento FATCA involucra a muchos departamentos dentro de la organización (legal, recursos humanos, finanzas, etc.) y por

5 ello es esencial que el RO se maneje bien dentro de la organización y cuente con el apoyo que requiera de los diferentes departamentos. 11) Cuándo inician los efectos de esta legislación? El IRS definió, que los procedimientos de apertura de nuevas cuentas comiencen el 1 de Julio del 2014 (o en la fecha de vigencia del acuerdo FFI, lo que ocurra después). Los plazos para los agentes de retención y las FFI participantes son los siguientes: - Para cuentas preexistentes de FFIs, la debida diligencia debe ser completada el 30 de junio de 2014 (o 6 meses después de la fecha de vigencia del acuerdo FFI, lo que ocurra después). - Para cuentas preexistentes de las entidades que no sean las FFIs prima facie, la debida diligencia debe ser completada el 31 de diciembre del 2014 (o dos años después de la entrada en vigencia del acuerdo FFI, lo que ocurra después). - Para cuentas individuales preexistentes de alto valor, las FFI participantes deben completar la debida diligencia a más tardar el 30 de Junio del 2015, o un año después de la fecha efectiva del acuerdo FFI. - Para todas las cuentas individuales preexistentes, salvo las cuentas de alto valor, las FFI participantes deben completar la debida diligencia a más tardar el 30 de Junio del 2016 o dos años después de la entrada en vigencia del acuerdo de FFI. Además, es importante mencionar que la retención sobre los ingresos brutos se debe realizar a más tardar el 31 de diciembre de ) Cuáles son las normas relevantes FATCA? Primeramente debe considerarse el escenario FATCA que se maneje, pues la norma fundamental para la entidad financiera será el IGA (si tiene) o el Acuerdo FFI (en caso de escenario directo). De forma complementaria, el Código de Renta Interna es relevante principalmente por su Capítulo 4 (FATCA), pero además existen ciertos temas respecto a sucursales en EE.UU de FFIs y otros casos infrecuentes que son abarcados en otras secciones del Código (por ejemplo el Capítulo 3). Y finalmente, el IRS constantemente emite circulares que llegan a agregar, suprimir o modificar las regulaciones actuales. 13) Dónde puedo encontrar esta normativa y apoyo en línea? En el sitio oficial del IRS que contiene los documentos en inglés. Y en español en que representa un recurso FATCA que ofrece entre otras cosas la mayoría de las regulaciones traducidas de manera extra oficial.

6 II. ENTIDADES AFECTADAS 14) Afecta FATCA solamente a Bancos? No, pues el IRS busca abarcar todo lo que puede concebirse como una entidad financiera, concepto que incluye pero no se limita exclusivamente a Bancos. Es por esta razón, que otras entidades dentro del Grupo Afiliado Expandido de un Banco u otras entidades pueden ser afectadas por FATCA, como por ejemplo: Cooperativas de Crédito, Compañías Aseguradoras, Fideicomisos, Holdings, etc. 15) Existen excepciones para excluir entidades financieras de la implementación FATCA? En alguna medida sí, pero debe de considerarse que las excepciones están sujetas a un número significativo de requisitos que dificultan frecuentemente la aplicación de la excepción, y algunas de las condiciones pueden depender de situaciones que, de cambiar, harían necesaria una reclasificación de la entidad financiera. 16) Qué sucede cuando una FFI tiene sucursales y otras entidades financieras en diferentes países? Dichas entidades se considerarían parte de un Grupo Afiliado Expandido (GAE). Puesto que en los diferentes países pueden variar los escenarios FATCA, la obligación de cada entidad va a variar según donde se encuentre ubicada. 17) Dónde puedo encontrar las entidades y obligaciones que deben cumplir con las normas FATCA? Esto dependerá del escenario FATCA que se maneje en el país donde opera la entidad: (i) Acuerdo Directo, (ii) IGA Modelo 1 o (iii) IGA Modelo 2. Para un país con IGA, las excepciones se encuentran en el Anexo 1 del acuerdo firmado entre la ATL y el IRS. Bajo un Acuerdo Directo, se encuentran en el Código de Renta Interna de los Estados Unidos, en su Capítulo 4. 18) En qué consiste el proceso de Registro? Una vez que la entidad financiera determine su clasificación según FATCA, debe proceder a registrarse en el sitio web del IRS Cuando se haya suministrado toda la información requerida, esta es verificada por el IRS y de ser satisfactoria la FFI obtiene su GIIN. Como se mencionó en la pregunta 5, un GIIN es necesario para PFFIs y Registered Deemed Compliant FFIs. 19) Si la FFI tiene una sucursal en EE.UU, necesita un GIIN? Una sucursal en EE.UU de una FFI no califica en sí misma como FFI, pues no es foreign. Es decir,

7 para efectos del IRS la sucursal en EE.UU se considera una institución financiera de EE.UU. La identificación de una sucursal en EE.UU se obtiene mediante el EIN (Employer Identification Number). 20) Cuál es la situación respecto a las normas relativas al Secreto Bancario en el contexto de FATCA? Para definir esto, así como para profundizar con los demás temas que se refieren a FATCA, es necesario que cada FFI cuente con la asesoría especializada de un experto en la materia, que pueda guiar a la entidad a lo largo de todo el proceso de implementación, asegurándose de minimizar los riesgos en lo que a FATCA y el tema del Secreto Bancario se refiere. Sin embargo, es importante aclarar que en los países donde existan impedimentos legales para reportar información o realizar retenciones, el IRS requiere que las FFIs brinden a sus clientes un formulario que incluya, entre otros aspectos, un waiver o renuncia expresa a la ley que causa el impedimento, así como para dirigirse contra la entidad por la aplicación de la normativa FATCA y donde el cliente acceda también a entregar la información necesaria requerida por el IRS. 21) Si una FFI firma un acuerdo, puede el IRS realizar auditorías? En efecto, la normativa establece la posibilidad de que el IRS asigne a un tercero para llevar a cabo una auditoría, si sospecha que la FFI incumple sustancialmente los términos del acuerdo. 22) Cuáles son las consecuencias de incumplir los términos pactados con el IRS? De primera entrada, debe aclararse que para el IRS los incumplimientos son de dos tipos: (i) leves, que son denominados material failures y (ii) graves, que se conocen como events of default. Las faltas leves en principio no son causa de mayores consecuencias, en la medida en la que el IRS notifique a la FFI directamente o través de la ATL (según el escenario FATCA) y esta tome medidas correctivas para remediar el problema. Por el contrario, incurrir en una falta grave y no remediar aquello que lo haya causado puede traer como consecuencia la terminación del acuerdo con el IRS, y por lo tanto, la FFI sería considerada una FFI no participante. 23) A quiénes se debe capacitar en la FFI respecto a FATCA? FATCA afecta a muchos de los departamentos dentro de una Entidad Financiera, incluyendo: servicio al cliente, legal, finanzas, T.I y coordinación regional. Por este motivo, se recomienda llevar a cabo capacitaciones generales a todo el personal que se verá afectado directa o indirectamente, y capacitaciones especializadas para los aspectos particulares que afectarán a cada departamento.

8 III. CUENTAHABIENTES Y OBLIGACIONES 24) A cuáles pagos se aplica FATCA? La normativa FATCA es aplicable a los llamados Pagos Retenibles, estos generalmente incluyen pagos o ingresos fijos o determinables como por ejemplo: intereses, dividendos, rentas, royalties, pagos por licencia, salarios, retribuciones, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y cualquier otra ganancia e ingreso anual o periódico que provenga de fuentes dentro de los Estados Unidos (ingresos FDAP); ingresos brutos proveniente de la venta u otra disposición de algún activo que, por su naturaleza, pueda producir intereses o dividendos de fuentes dentro de los Estados Unidos; intereses pagados por sucursales extranjeras de bancos estadounidenses y también algunos pagos de paso (Passthru Payments o PPs), que es cualquier pago retenible y cualquier pago extranjero en tránsito. 25) Hay alguna excepción para excluir ciertas cuentas u obligaciones? Tal y como existen entidades financieras que por sus características pueden optar por ser exceptuadas o sus obligaciones atenuadas, igualmente existen cuentas y obligaciones que pueden ser excluidas en virtud de disposiciones emitidas por el IRS. Las excepciones dependerán de, que una FFI se encuentre en un país con IGA suscrito o por el contrario tenga un Acuerdo Directo con el IRS. 26) En qué situación quedan los pagos derivados de derechos anteriores a FATCA? A esos derechos preexistentes se les llama Obligaciones Heredadas o Granfathered Obligations y la legislación FATCA los excluye del impuesto, al ser pagos derivados de derechos existentes al 1 de enero de 2013 o los ingresos brutos derivados de la disposición de dichos derechos. 27) Quiénes están sujetos a reporte ante el IRS? Existe la obligación de identificar y reportar a: - Personas Físicas Estadounidenses: Son aquellos que cumplan con alguno de los Indicios de estatus estadounidense y no presenten documentación que confirme su estatus como extranjero (que sea ajeno a EE.UU.) Son considerados indicios del estatus de estadounidense los siguientes: a) Identificación del titular de una cuenta como residente o ciudadano de EE.UU. b) Tengan a EE.UU. como lugar de nacimiento. c) Dirección de residencia o dirección de correo EE.UU. (incluyendo un apartado de correos de EE.UU.). d) Número de teléfono EE.UU. e) Instrucciones para transferir fondos a una cuenta mantenida en los Estados Unidos.

9 f) Poder o autoridad concedida a una persona con una dirección en los EE.UU. g) Una dirección "in-care-of" o "hold mail" que es la dirección exclusiva que la FFI ha identificado para el titular de la cuenta. - Personas Jurídicas o Fideicomisos: Cuyos propietarios o Beneficiarios Últimos Sustanciales sean posibles contribuyentes estadounidenses. El término beneficiario sustancial de Estados Unidos (o propietario sustancial EE.UU.) significa: a) Con respecto a cualquier corporación extranjera, cualquier persona especificada EE.UU. que posea, directa o indirectamente, más del diez por ciento de las acciones de dicha sociedad (por voto o valor). b) Con respecto a cualquier sociedad extranjera, cualquier persona especificada EE.UU. que posea, directa o indirectamente, más del diez por ciento de las ganancias o los intereses de capital en dicha sociedad. c) En el caso de un fideicomiso: - Cualquier persona especificada EE.UU. tratado como un dueño de cualquier porción de dicho fideicomiso. - Cualquier persona especificada EE.UU. que posea, directa o indirectamente más del diez por ciento de los beneficios de dicho fideicomiso. - FFIs No Participantes: En la medida en la que la FFI mantenga cuentas u obligaciones para FFIs No Participantes, debe de reportarle los montos agregados realizados a las cuentas de la FFI No Participante. 28) Qué es un cambio de circunstancias relevante para FATCA? Cuando se efectúa la debida diligencia de una cuenta, se determina el estatus FATCA del cuentahabiente según haya mostrado o no indicios de EE.UU. Pero, es posible que posterior a haber llevado a cabo la debida diligencia, el cuentahabiente presente nueva información que haga surgir indicios donde previamente no existían. Ante tal situación, se considerará que hay un cambio de circunstancias relevantes y será necesario que el Oficial de Servicio al Cliente, tome las medidas necesarias para volver a confirmar y documentar el estatus FATCA del cuentahabiente. 29) Si una cuenta de persona jurídica contiene un accionista de EE.UU con más del 10%, Afecta a los demás accionistas del a cuenta? La cuenta en este caso sería reportable en su totalidad, razón por la cual accionistas no estadounidenses pueden verse afectados. 30) Qué es una persona que ejerce el control? Una persona que ejerce el control de una sociedad es aquella que en virtud de su porcentaje de participación es efectivamente capaz de tomar decisiones y acciones por parte de la sociedad. Siendo esto sumamente complicado para la FFI, es preferible simplificar el proceso, valiéndose

10 del concepto de Dueño sustancial de EE.UU. Dicho concepto se refiere a todo ciudadano o residente de EE.UU que sea propietario directa o indirectamente (control) de 10% o más de las acciones de la entidad. 31) Cómo se maneja la apertura de cuentas nuevas? Tratándose de cuentas nuevas (cuentas abiertas a partir del 01 de Julio del 2014), la implementación FATCA requiere que se obtengan las renuncias a derechos (si aplican), y demás documentación necesaria para confirmar el estatus FATCA del cuentahabiente y como para reportar y retener si fuera necesario cuando se trate de un cliente FEP (FATCA Exposed Person o Persona Expuesta FATCA en español). 32) Cómo tratará el banco las cuentas de clientes que no sean estadounidenses? Los clientes del banco sean personas o empresas, van a quedar clasificados en tres grupos: (i) estadounidenses que son contribuyentes de impuestos en los Estados Unidos, (II) clientes que tienen alguna relación con los Estados Unidos pero no son contribuyentes, y (III) clientes que no guardan ninguna relación con ese país. En el caso de estos últimos, deberán brindar al banco la información correspondiente en el momento de abrir una cuenta para demostrar que no son estadounidenses sujetos al pago del impuesto. 33) Todas las personas estadounidenses que sean titulares de una cuenta deberán tener ingresos retenidos? Para que los clientes estadounidenses se vean sujetos al reporte y en su caso a la retención deben ser personas especificadas como estadounidenses (incluyendo residentes) para los efectos de FATCA, y además en principio, deberán poseer cuentas de $ o más, en el caso de personas físicas, y de $ o más en el caso de personas jurídicas. 34) Cómo afectará FATCA a las personas que sean identificadas como estadounidenses? Si una persona es identificada por el banco como una persona estadounidense deberá completar un formulario llamado W-9 y se documentará la información necesaria para el pnecesario que brinden el consentimiento necesario por escrito para reportar la información obtenida. Sin embargo, si el cliente se rehúsa a completar el formulario W-9 o a brindar por escrito el consentimiento antes mencionado, según FATCA, el banco deberá negarse abrir la cuenta si se trata de una cuenta nueva, y en caso de regirse bajo un Acuerdo Directo con el IRS retener el 30% de los pagos realizados a la cuenta si se trata de una cuenta ya existente o en dado caso cerrar, bloquear o transferir dicha cuenta. 35) Cómo afectará FATCA a las personas que no sean estadounidenses? En lo que se refiere a los clientes que no son personas estadounidenses, quienes deseen abrir una

11 cuenta nueva, deberán firmar el consentimiento respectivo para enviar la información al Departamento del Tesoro de Estados Unidos, y adicionalmente se les podrá solicitar que proporcionen, si es del caso, información o documentación adicional para demostrar que no son estadounidenses, en caso de que existaran dudas al respecto. 36) Existen parámetros en razón de los montos de las cuentas para los procedimientos de Debida Diligencia? Sí. En principio, las cuentas preexistentes individuales requieren que se realice una revisión electrónica. Sin embargo, se exige la revisión física manual cuando el balance o valor de la cuenta individual sea mayor a US$ ,00. Esto va aunado a una consulta al ejecutivo de cuentas, respecto a si tiene conocimiento de hecho de la ciudadanía o residencia de sus cuentahabientes asignados, independientemente de la información que se tenga en el sistema sobre los mismos. Además, aquellas cuentas individuales preexistentes que tengan un balance, o valor igual o menor a US$50.000,00 se encuentran excluidas del proceso de Debida Diligencia y están exentas de revisión. Con respecto a las cuentas preexistentes de las entidades, FATCA permite excluir cuentas con un balance o valor igual o menor a US$ ,00, y se mantendrán exentas de revisión hasta que su balance exceda USD$ ,00. Es importante resaltar que para calcular los balances de las cuentas, la normativa de FATCA dispone que se deben tener en consideración los balances agregados de todas las entidades que forman parte del Grupo Afiliado Expandido de dicha entidad. 37) Qué deben conocer los clientes estadounidenses que tienen o desean abrir una cuenta? Los clientes deben ser informados acerca de las implicaciones de la legislación FATCA y los efectos de la misma sobre sus cuentas. Además, se debe resaltar su obligación, de pagar el impuesto correspondiente. Para estos efectos, es relevante tener en cuenta que los contribuyentes estadounidenses que no cumplan con las obligaciones tributarias podrían exponerse a: enjuiciamiento criminal, multas de hasta el 75% del monto de impuestos por pagar sobre ingresos no reportados, multas de mínimo US$ por no reportar, etc. 38) Existen limitaciones a la asesoría que se le puede brindar a un cuentahabiente de EE.UU? Es importante tomar en cuenta que bajo ninguna circunstancia debe de brindársele asistencia al cliente para que este evada ser sujeto a la inspección FATCA, pues esto constituye una falta según las disposiciones del IRS y es uno de los puntos que debe de certificar el RO.

12 39) Qué información debo reportar respecto a los cuentahabientes? La información a reportar va a depender del tipo de cuentahabiente (individuo, jurídico o FFI No participante) y del año calendario que se esté reportando. Puede resumirse de la siguiente forma: - Nombre, Dirección y TIN de cada persona especificada de EE.UU. - Si una persona jurídica tiene accionistas con 10% o más de acciones y son de EE.UU, el nombre, dirección y TIN (si tiene) de cada uno de estos accionistas. - Número de cuenta (o su equivalente funcional). - El nombre de la FFI. - El saldo o balance de la cuenta. - Para cuentas de custodia: el monto bruto de intereses, dividendos, y otros ingresos generados en virtud de la activos mantenidos en la cuenta durante el año calendario (a partir del año 2015). - Para cuentas de depósito el monto total de intereses acreditados a la cuenta durante el año calendario. (a partir del año 2015). - Para cualquier otra cuenta: Monto bruto de pagos realizados a la cuenta durante el periodo reportado (a partir del año 2015). - Para cuentas de custodia los montos provenientes de la venta de propiedades cuando la FFI haya actuado como custodio, corredor, agente o nominado en dichas ventas (a partir del año 2016). Finalmente, tratándose de FFIs No Participantes: - El nombre de la FFI No Participante y el monto agregado de pagos realizados a la cuenta mantenida por dicha FFI No Participante. 40) En qué casos debe de realizar retenciones? Bajo un escenario IGA Modelo 1, no deben de realizarse retenciones. En el caso de un IGA Modelo 2, se realiza únicamente de forma excepcional. Cuando el IRS le solicite información adicional respecto una cuenta a ATL, y este no se la brinde en un plazo de 6 meses, la FFI deberá aplicar retenciones sobre dicha cuenta hasta el momento en que ATL le suministre la información al IRS. Bajo un Acuerdo Directo, las retenciones proceden a todos los cuentahabientes recalcitrantes, FFIs No Participantes y aquellos beneficiarios de pagos que no presenten la documentación necesaria para confirmar su estatus FATCA. 41) Un cliente tiene una propiedad en Guatemala y la vende a través de un tercero con un poder legal y le depositan en su cuenta este valor, Aplica a retención o reportar?. Nada más aclarar que en FICOHSA no vamos a retener impuestos ya que no vamos a tener

13 clientes recalcitrantes. El reporte si va pero solo bajo el supuesto de que el Cliente sea W9. 42) Si la fuente del ingreso es origen de una transacción en Guatemala o ingresos generados en Guatemala, No aplica a retención o reportar? Retención no aplica, reporte si nuevamente si el Cliente es W9 aun cuando los ingresos sean de origen guatemalteco. 43) Los valores que ingresaron antes del 1/7/14 son sujetos de retención? Nada ni nadie será sujeto a retención. La fecha 1/7/2014 es para diferenciar las cuentas preexistentes de las cuentas nuevas que sean FEP (Personas Expuestas a FATCA) 44) Las cuentas USA pueden ser aperturadas para personas legales e ilegales, Qué sucede con una persona ilegal que al llenar el formato no tiene TIN, pero si cumple con los requisitos de apertura? El TIN es un requisito de apertura por lo que deben aportarlo de lo contrario no se puede vincular al Cliente. 45) Las casas remesadoras van a cobrar algún monto por hacer transferencias a cuentas relacionado con FATCA? No deberían 46) Cuáles son los documentos de identificación emitidos por el gobierno de EE.UU. para tomarlos como válidos? Pasaporte, identity card, hasta el documento de residencia aca en honduras donde se constata la nacionalidad del Cliente 47) Qué beneficios obtienen los clientes al documentar su estatus FATCA? Lamentablemente ninguno 48) Podrá ser válido la recepción de los formularios FATCA por correo electrónico o solo original? La norma permite en electrónico también.

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