REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL PERSONAS FISICAS

Transcripción

1 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL PERSONAS FISICAS Pérez Chávez Fol Olguín El régimen de incorporación fiscal (RIF) es aplicable a las personas físicas que cumplan con los requisitos siguientes: 1. Realicen únicamente actividades empresariales. 2. Que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera de título profesional para su realización. 3. Que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2016) no hubieran excedido de $2 000, El RIF que se establece en la Ley del ISR sustituyó al régimen intermedio de las actividades empresariales y al régimen de pequeños contribuyentes, los cuales estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre de Los contribuyentes que optaron u opten por aplicar lo dispuesto en este régimen fiscal, sólo podrán permanecer en el mismo durante un máximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, es decir, a partir del décimo primer ejercicio fiscal, deberán tributar conforme al régimen general de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales. En esta edición se destaca lo siguiente: 1. El procedimiento para presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales. 2. Los lineamientos que deberán atender los contribuyentes del RIF que opten por presentar sus declaraciones bimestrales del ISR mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad. 3. Un marco teórico y casos prácticos del artículo 23 del Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017, publicado en el DOF el 15 de noviembre de 2016, el cual entró en vigor el 1o. de enero de Un capítulo que incluye los beneficios de seguridad social aplicables a las personas físicas que pagan sus impuestos conforme al RIF, dados a conocer mediante el Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social, publicado en el DOF el 8 de abril de 2014, en vigor a partir del 1o. de julio de Considerando el interés de nuestros lectores por el RIF, esta casa editorial ha preparado la presente obra que analiza el tratamiento fiscal para efectos de las leyes de los impuestos sobre la renta, al valor agregado, el Código Fiscal de la Federación y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF2017), publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016, los cuales deben ser atendidos por las personas físicas que optaron u opten por pagar sus impuestos conforme a ese régimen fiscal. En la medida de lo posible, se incluyen ejemplos y casos prácticos para complementar el marco teórico.

2 CONTENIDO Abre via tu ras...7 Intro duc ción...9 I. Ley del Impues to so bre la Ren ta 1. Motivos que tuvo el Ejecutivo Federal para proponer este ré gi men fiscal Quié nes pue den op tar por tri bu tar en este ré gi men fis cal Contribuyentes que inicien actividades Personas físicas que realicen actividades empresariales mediante co pro pie dad Pe rio do má xi mo en el que se po drá per ma ne cer en este ré gi men fiscal Contribuyentes que cambien de opción de tributación Quié nes no po drán op tar por tri bu tar en este ré gi men fis cal Casos en que el contribuyente dejará de tributar conforme a este régimen Momento en que deben acumularse los ingresos por actividades empresariales Deducciones autorizadas y requisitos Deducción de inversiones en un solo ejercicio Ingresos percibidos inferiores a las deducciones del bimestre Dis mi nu ción de la PTU pa ga da en el ejer ci cio Obligaciones de las personas físicas que tributan en este régimen fiscal...30 A. So li ci tar su ins crip ción en el RFC...30 B. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales...31 C. Re gis tro elec tró ni co de in gre sos, egre sos, in ver sio nes y de duc cio nes del ejercicio...31 D. Entregar a clientes comprobantes fiscales a) Procedimiento para emitir un CFDI en el servicio gratuito del SAT E. Formas para efectuar el pago de erogaciones por compras e inversiones mayores a $5,

3 Ré gi men de in cor po ra ción fis cal. Per so nas físicas F. Presentar declaraciones bimestrales...48 a) Fechas de presentación de las declaraciones bimestrales b) Medio para presentar las declaraciones bimestrales...49 c) De ter mi na ción del pago bi mes tral de fi ni ti vo...51 d) Tarifa bimestral del ISR...52 e) Dis mi nu ción del pago bi mes tral del ISR con for me al nú me ro de años que ten gan los con tri bu yen tes tri bu tan do en este régimen fiscal...53 f) Caso prác ti co de la determinación del pago bimestral definitivo...55 g) Opción de calcular los pagos bimestrales mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad...56 h) Procedimiento para presentar las declaraciones bimestrales definitivas...61 G. Obligaciones relacionadas con el pago de salarios...72 H. Pa gar el ISR en tér mi nos de este ré gi men fis cal...74 I. Presentar bimestralmente al SAT en la declaración de pago definitivo del ISR los datos de ingresos obtenidos, erogaciones realizadas, incluyendo inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores, correspondiente al bimestre inmediato anterior Presentar declaración anual (sólo cuando se opte por calcular los pagos bimestrales mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad) Renta gravable para PTU Enajenación de la negociación, activos, gastos y cargos di fe ri dos por par te del con tri bu yen te Presentación de declaraciones informativas Facultades de comprobación de las entidades federativas, por lo que hace a las obli ga cio nes fis ca les de los con tri bu yen tes co rres pon dien tes al ejer ci cio de 2013 y anteriores Tratamiento fiscal que deberá darse a los bienes nuevos de ac ti vo fijo por los cua les se apli có la de duc ción in me dia ta de los re fe ri dos bie nes an tes del 1o. de enero de Li nea mien tos a se guir por los con tri bu yen tes que al 31 de di ciem bre de 2013 tri bu ta ron en el ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes y, que a par tir del 1o. de ene ro de 2014, no reu nían los re qui si tos para tri bu tar en el ré gi men de incorporación fiscal

4 Con te ni do II. Ley del Impues to al Va lor Agre ga do 1. Actos o actividades gravados Ta sas de IVA apli ca bles Mecánica para determinar el IVA por pagar Mo men to en que se cau sa el IVA Mecánica para determinar el IVA acreditable Mo men to en que se pue de acre di tar el IVA Obligaciones para contribuyentes del IVA A. Presentar bimestralmente al SAT en la declaración de pago definitivo del IVA los datos de ingresos obtenidos, erogaciones realizadas, incluyendo inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores, correspondiente al bimestre inmediato anterior B. Separar la contabilidad tratándose de comisionistas...98 C. Expedir y entregar comprobantes fiscales...98 D. Ente rar el IVA re te ni do bi mes tral men te Cálcu lo del pago de fi ni ti vo bi mes tral del IVA A. Fe cha de pre sen ta ción B. Caso práctico Devolución y acreditamiento de saldos a favor del IVA Facultad de las entidades federativas para establecer impuestos cedulares a las personas físicas con actividades empresariales Opción de pagar el IVA mediante la aplicación de porcentajes para las personas físicas que realicen actos o actividades con el público en general A. Marco teórico B. Casos prácticos III. Có di go Fis cal de la Fe de ra ción 1. Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos Avi so de aper tu ra o cie rre de es ta ble ci mien tos o lo ca les Defraudación fiscal

5 Ré gi men de in cor po ra ción fis cal. Per so nas físicas IV. Be ne fi cios en ma te ria de se gu ri dad so cial re la cio na dos con el pago de cuo tas obre ro-pa tro na les al IMSS 1. Sub si dio en el pago de cuo tas obre ro-pa tro na les a las per so nas físicas inscritas en el régimen de incorporación fiscal (RIF) A. Amplia ción del sub si dio de se gu ri dad so cial a los contribuyentes inscritos en el RIF B. Sujetos que podrán acceder al subsidio C. Requisitos para obtener el subsidio D. Solicitud de adhesión al subsidio, así como de los beneficios en materia de Seguridad Social E. Registro e inscripción a la incorporación voluntaria o al régimen obligatorio del Seguro Social Mecanismo para el pago de cuotas obrero-patronales para las personas incorporadas al régimen de incorporación fiscal For mas en las que se otor ga rá el sub si dio al pago de las cuo tas obrero-patronales Casos en los que se cancelará el otorgamiento del subsidio V. Principales preguntas y respuestas del régimen de incorporación fiscal Preguntas y respuestas VI. Fun da men to le gal 1. Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado Código Fiscal de la Federación Resolución Miscelánea Fiscal para Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social (DOF 8/IV/2014) Acuerdo ACDO.SA1.HCT /141.P.DIR relativo a la aprobación de las disposiciones de carácter general para la aplicación del estímulo fiscal al pago de las cuotas obrero-patronales al Seguro Social (DOF 1o./VII/2014) Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal (DOF 10/IX/2014) Decreto por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal (DOF 11/III/2015) Artículo 23 del Decreto por el qe se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017 (DOF 15/XI/2016)