Tendencias Fiscales Actuales

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1 Tendencias Fiscales Actuales IMEF Septiembre 2013

2 Desde el punto de vista de la autoridad 2

3 Desde el punto de vista de la autoridad Crisis mundial, imperante necesidad de recaudación Nuevas fuentes de ingreso Intensificación de los programas de fiscalización contra la evasión fiscal. Percepción de abuso (elusión) Aumento de controles, facultad de la autoridad y reglas anti-abuso. 3

4 Desde el punto de vista de la autoridad Cambios de criterio de la autoridad (i.e. interpretación, autorizaciones) Incremento de cooperación entre autoridades federales y locales Compulsas Vigilancia profunda Clasificación de contribuyentes bajo perfil de riesgo Devoluciones y compensaciones 4

5 Desde el punto de vista de la autoridad Observación a lineamientos internacionales (OCDE) Influencia de legislación y mejores prácticas de otros países: - JITSIC (Joint International Tax Shelter Information Center) - Auditorías conjuntas - Técnicas de auditorías novedosas Marcada influencia de grupos de trabajo: OCDE (FTA, etc.), ONU, CIAT 5

6 Desde el punto de vista de la autoridad Mayor cooperación internacional consistente: - Tratados bilaterales, multilaterales y de intercambio de información - Intercambio de información vigente: Automático Requerido Espontáneo - Compulsas internacionales - Asistencia en el cobro 6

7 Desde el punto de vista de la autoridad - Convenios de asistencia en el cobro / Auditorías simultáneas - FATCA 7

8 Desde el punto de vista de la autoridad - Reporte BEPS, erosión de la base y ubicación indebida de utilidades Sustancia Razón de negocio - Surgimiento del concepto de moralidad fiscal 8

9 Caso Google Google Inc EUA Bolsa de Valores Transfiere la Propiedad Intelectual No hay distribución de dividendos Google Ireland Holdings Bermuda Cesión de derechos de uso Regalías 0% retención Sociedad conducto margen gravado 1% Google Holdings Holanda Cesión de derechos de uso Regalías 0% retención Clientes Pagos por publicidad Google Ireland Limited Irlanda 9

10 Desde el punto de vista de los contribuyentes 10

11 Desde el punto de vista de los contribuyentes Viviendo bajo la tormenta Necesidad de mayor competitividad Ser eficientes fiscalmente Necesidad de certeza jurídica Mayor eficiencia en el manejo y respaldo de riesgos: la prevención Utilización más efectiva de medios de defensa Consideraciones de reputación 11

12 Desde el punto de vista de los contribuyentes Mejores prácticas preventivas: - Centralización de controles y de cumplimiento - Mapas de riesgos - Expedientes de defensa estratégicos o Formalidades o Soportes especializados o Otros - Confirmaciones por parte de la autoridad: autorizaciones, APAs. 12

13 Desde el punto de vista de los contribuyentes Mejores prácticas reactivas: - Administración más eficientes de revisiones, implementación de acciones inmediatas. - Mayor eficiencia en la administración de controversias. - Uso estratégico de medios de defensa: recursos de revocación, PRODECOM, derechos humanos, litigio (último recurso). - Uso más eficiente de mecanismos internacionales: tratados, PAMs, arbitraje, intercambio de información. 13

14 Nuestra recomendación La mejor forma de evitar una controversia es no tenerla. 14

15 Gracias This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers, S.C., its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it PricewaterhouseCoopers, S.C. All rights reserved. refers to the Mexico member firm, and may sometimes refer to the network. Each member firm is a separate legal entity. Please see for further details.

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