OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DE INVERSIONES EN EL EXTERIOR. 1. AL BANCO DE ESPAÑA 2. A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Transcripción

1 OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DE INVERSIONES EN EL EXTERIOR.. AL BANCO DE ESPAÑA 2. A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Información al Banco de España por las transacciones económicas y los saldos de los activos y pasivos financieros con el exterior.. Normas a) Circular 4/202, de 25 de abril (BOE ), sobre normas para la comunicación por los residentes en España de las transacciones económicas y los saldos de activos y pasivos financieros con el exterior. Regula el régimen vigente a partir del de enero de 204 y establece régimen transitorio hasta , de acuerdo con la normativa anterior. b) Circular 3/2006, de 28 de julio (BOE ) sobre residentes titulares de cuentas en el extranjero y su régimen de información establecido. (Modelos DD y DD2). c) Circular 2/200, de 8 de julio, sobre declaración de operaciones y saldos de activos y pasivos exteriores en valores negociables y su régimen de información establecido..2. Régimen a aplicar desde el 204. Aplicable a los residentes en España que realicen transacciones con no residentes o mantengan activos o pasivos frente al exterior. Declaración vía telemática. Periodicidad: En función del importe de las transacciones o los saldos del año anterior. Mensual ( más de 300M ) Trimestral ( entre 00 y 300M ) Anual (Entre y 00M ) Los importes inferiores a M solo se declararán a requerimiento expreso del BE. Declaración anual simplificada cuando ni los saldos ni las transacciones superen los 50M. Plazo: Siempre dia 20 del mes siguiente.3. Régimen transitorio aplicable el 203.

2 .3.. Obligaciones derivadas de la circular 3/2006, residentes titulares de cuentas en el extranjero Modelo DD: Información sobre apertura, cancelación y modificación de las características de las cuentas. Declaración puntual. o o Apertura, cancelación y modificaciones en las características de las cuentas (titulares, país, moneda, etc) en el plazo de mes Constitución y cancelación de depósitos a plazo. Se declararán a) como movimientos de cuentas, si se realizan a través de las mismas b) como cobros y pagos exteriores si ser realizan a través de entidades residentes. Modelo DD2: Información sobre cobros, pagos y transferencias. Declaración periódica. o Mensual para movimientos en el mes superiores a los 3M o Anual para movimientos superiores a los 0,6M o Para movimientos inferiores a 0,6M, la declaración solo se enviará a requerimiento expreso del BE. o Declaración simplificada (saldo inicial, final, total operaciones abono y adeudo cuando ni abonos ni adeudos superen los 6M ) Presentación en los formularios dirigidos al Departamento de Balanza de Pagos del Banco de España Declaraciones derivadas de la circular 2/200, de 8 de julio, sobre declaración de operaciones y saldos de activos y pasivos exteriores en valores negociables. Envío telemático. Sujetos pasivos: Entidades de crédito residentes Demás personas físicas y jurídicas residentes que mantengan activos en forma de valores negociables depositados en entidades no residentes. Para los segundos, la información a facilitar es la recogida en los anexos 2A y 2B de la circular. Sin obligación los que no superen los 6M de saldo a 3 2 año anterior, y que las operaciones durante el año anterior no supere los 60M..4. Régimen sancionador Flexibilidad en cuanto a los plazos de presentación Hay que presentar el DD con independencia de la fecha de apertura de la cuenta y deben presentarse también declaraciones por las cuentas asociadas.

3 2. Información a la Administración Tributaria por los bienes y derechos situados en el extranjero. 2.. Normas a) Disposición Adicional 8 de la LGT, introducida por la Ley 7/202, de 29 de octubre. Establece la nueva obligación de información y las sanciones por su incumplimiento. b) RD 558/202, de 5 de noviembre. Introduce los artículos 42 bis, 42 ter, y 54 bis, que regulan la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero. c) Orden HAP/72/203, de 30 de enero. Aprueba el modelo de declaración Bienes y derechos sobre los que se tiene que facilitar información Los residentes deben presentar una declaración informativa anual de una serie de datos referente a los bienes y derechos que detallaremos más adelante situados en el extranjero, que sean de su titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, o sobre las que tengan poder de disposición, o de las que sean titulares reales, que se encuentren el extranjero, en cualquier momento del año al que se refiera la declaración Datos de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero: (cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, de crédito, etc. etc.) Razón social de la entidad bancaria o de crédito y su domicilio Identificación completa de las cuentas Fecha de apertura o cancelación Saldos a 3 2 y saldo medio del último trimestre del año. La obligación de declarar no es de aplicación respecto de las siguientes cuentas: Las de titularidad de las entidades con exención total IS (entidades públicas) Las que figuren en contabilidad de forma individualizada Las abiertas en el extranjero de entidades de crédito domiciliadas en el España que deban ser objeto de declaración por dichas entidades Cuando los saldos o saldos medios de todas las de un mismo titular no superen los En años posteriores, solo habrá obligación de declarar si cualquiera de los saldos conjuntos hubiese experimentado un saldo superior a de los que determinaron la presentación A efectos de las sanciones, tienen la consideración de conjunto de datos los que se refieren a cada entidad y cuenta., y tiene la consideración de dato, cada una de las fechas, y saldos.

4 Datos de los valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero : A)Participaciones, cesiones de capitales a terceros y valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico (fideicomisos, trust, etc) Razón social de la entidad jurídica, del tercero cesionario y domicilio Saldo a 3 2, de los valores y derechos representativos de la participación en el capital o fondos propios (nº, clase de acciones, valor) Saldo a 3 2. de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. (nº clase de valores, valor) Saldo a 3 2. de los valores aportados al instrumento jurídico correspondiente (nº, clase de valores, valor) Esta obligación se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de los valores o derechos en cualquier momento del año y que hubiese perdido esta condición a 3 2. La información se referirá a la fecha en la que se produjo la extinción. B) Acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de IIC Razón social de la IIC y su domicilio Nº y clase de participaciones y valor liquidativo a 3 2. Esta obligación se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de las acciones o participaciones en cualquier momento del año y que hubiese perdido esta condición a 3 2. La información se referirá a la fecha en la que se produjo la extinción. C) Seguros de vida o invalidez y rentas temporales o vitalicias. (tomadores o beneficiarios) Valor de rescate, o valor de capitalización Identificación de la entidad aseguradora, razón social y su domicilio. La obligación no será exigible en los siguientes supuestos. Cuando los obligados sean entidades con exención total IS (entidades públicas) Los obligados tributarios que tengan registrados en contabilidad de forma individualizada los valores, derechos, seguros o rentas. Cuando la suma de todos no supere los En años posteriores, solo habrá obligación de declarar si el valor conjunto hubiese experimentado un incremento superior a respecto del que determinó la presentación

5 A efectos de las sanciones, tienen la consideración de conjunto de datos los que se refieren a cada una de las entidades jurídicas, IIC o Entidad aseguradora, y tendrá la consideración de dato cada una de las informaciones exigidas para cada tipo de elemento patrimonial individualizado Información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. Identificación del bien inmuebles, tipología Situación Fecha de adquisición Valor de adquisición Valor a 3 2. según reglas IP en casos de multipropiedad y similares, así como en los casos de derechos reales Esta obligación se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del inmuebles o derecho en cualquier momento del año y que hubiese perdido esta condición a 3 2. La información incorporará el valor de transmisión y la fecha. La obligación no será exigible respecto a los siguientes inmuebles o derechos: Cuando los obligados sean entidades con exención total IS (entidades públicas. Los obligados tributarios que tengan registrados en contabilidad de forma individualizada los inmuebles o derechos sobre los mismos. Cuando la suma de todos los valores no supere los En años posteriores, solo habrá obligación de declarar si el valor conjunto hubiese experimentado un incremento superior a respecto del que determinó la presentación En todo caso será obligatoria la declaración respecto de los inmuebles o derechos sobre los que se hubiese extinguido la titularidad a 3 2. A efectos de las sanciones, tienen la consideración de conjunto de datos los que se refieren a cada uno de los inmuebles o derechos, y tendrá la consideración de dato cada una de las informaciones exigidas para cada tipo de elemento patrimonial individualizado Plazos de presentación de la declaración Del de enero al 3 de marzo de cada año. En 203 del de febrero al 30 de abril Barcelona, febrero del 203