CONTABILIDAD FISCAL. DISEÑO E IMPLEMENTACION CPC y MF Roberto Rodríguez Venegas CP y MF María del Refugio Chávez CP José Miguel Perales Muñoz

Transcripción

1 CONTABILIDAD FISCAL. DISEÑO E IMPLEMENTACION CPC y MF Roberto Rodríguez Venegas CP y MF María del Refugio Chávez CP José Miguel Perales Muñoz Esta obra contiene una propuesta de solución a la problemática de elaborar la contabilidad para cumplir con la obligación de ingresarla a la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria (SAT) conforme lo dispuesto en las normas fiscales. Contiene una propuesta de diseño y registro por medio de la adopción de normatividad contable, cuya elaboración tiene un diseño teleológico deductivo como una mejor alternativa en contraste con uno inductivo basado en reglas, aspectos prácticos y doctrinales sin actualizar. Se propone una adición al diseño de conceptos de la contabilidad matricial y la desmaterializada que proporcionan una solución al problema. De manera sencilla, se plantea que con la implementación de estos elementos en conjunto, se lograrán los objetivos contables-fiscales de información. En la medida que el diseño, implementación y operación de los instrumentos propuestos sea eficiente, la información que soliciten las autoridades fiscales podrá ser proporcionada en tiempo y forma, permitiendo a los contribuyentes cumplir con la obligación que establecen las leyes fiscales.

2 Con te ni do ABREVIATURAS PROLOGO INTRODUCCION CAPITULO 1 SUSTENTO CONTABLE 1.1 Sustento Contable Evo lu ción de la regu la cion con ta ble Nue vas ten den cias en la con ta bi li dad Ejem plo de soft wa re que aplica las nue vas ten den cias en con ta bi li dad

3 6 Contabilidad fiscal... CAPITULO 2 CONTABILIDAD ELECTRONICA 2.1 Fundamentación fiscal Dis po si cio nes fis ca les que hacen re fe ren cia a la con ta bi li dad Código Fis cal de la Fede ra ción Re gla men to del Código Fiscal de la Fe de ra ción Re so lu ción Mis celá nea Fiscal Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 30 de diciembre de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 4 de julio de Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Ane xo 24 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal pa ra 2014, pu bli ca do el 11 de ju lio de Disposiciones fiscales que hacen referencia a la normas de información y a prin ci pios con ta bles en general Conclusiones...70

4 Contenido 7 CAPITULO 3 CASOS PRACTICOS 3.1 Operaciones que afectan a una entidad Ca tá lo go de cuen tas Ca tá lo go de cuen tas en for ma to XML Cambios en activos y pasivos que no originan cambio en el capital contable Inter cam bios de ac ti vos por ac ti vos Acti vos cir cu lan tes - ac ti vos cir cu lan tes Crea ción fon do fi jo Cobro a clien te Adqui si ción de in ven ta rios con efec ti vo Com pra de ins tru men tos fi nan cie ros con fines de ne go cia ción Pago an ti ci pa do Baja de un ac ti vo fi nan cie ro me dian te un des cuen to sin re cur so Acti vo cir cu lan te - ac ti vo fijo Adqui si ción de ac ti vo fijo con efec ti vo

5 8 Contabilidad fiscal Adqui si ción de in mo bi lia rio con efec ti vo Inver sión en una aso cia da Acti vo cir cu lan te - in tan gi ble Adqui si ción de un soft wa re con ta ble Inter cam bio de pa si vos por pa si vos Fi nan cia mien tos ban ca rios Adqui si ción de ac ti vos asu mien do pa si vos Adqui si ción de un au to mó vil a cré di to, con in te re ses in clui dos Anti ci po de clien tes Adqui si ción de in ven ta rio a cré di to Par tes re la cio na das Arren da mien to fi nan cie ro Baja de un ac ti vo fi nan cie ro me dian te un des cuen to con re cur so Liquidación de pasivos transfiriendo activos Pago a un pro vee dor Pago de agui nal do a tra ba ja do res

6 Contenido Cambios en activos o pasivos que originan un cambio en el capital contable Uti li dad in te gral Ingre sos Ingre sos por ven tas al con ta do Ingre sos por ven tas a cré di to Ingre sos por ser vi cios Cos tos y gas tos Cos to de ven tas Gas tos de ad mi nis tra ción Pa go de ho no ra rios Gas tos de ad mi nis tra ción Gas tos de ven ta (va rios) Arren da mien to pu ro Apli ca ción RIF- Inte re ses Fluc tua ción cam bia ria De pre cia ción de pro pie da des, plan ta y equi po Acuer do con con trol con jun to Esti ma cio nes por irre cu pe ra bi li dad o di fí cil co bro...213

7 10 Contabilidad fiscal Esti ma ción de in ven ta rios ob so le tos Be ne fi cios a los em plea dos Impues to di fe ri do (ISR) Impues tos a la uti li dad (cau sa do) Impues tos a la uti li dad (ISR Anual) Cam bios por trans fe ren cias entre la en ti dad y sus in ver sio nis tas Cam bios en el ca pi tal con ta ble Apor ta ción para fu tu ros au men tos de ca pi tal Cambios en el capital contable que no originan un cambio en activos o pasivos Re gis tro de re ser va legal Cuentas de mayor Balanza de comprobación Ba lan za de com pro ba ción en for ma to XML Ba lan za de com pro ba ción de cie rre de ejer ci cio Ba lan za de com pro ba ción de cie rre de ejer ci cio en for ma to XML

8 Contenido 11 CAPITULO 4 ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 4.1 Estados financieros basicos en la contabilidad electrónica Ge ne ra li da des de los es ta dos fi nan cie ros bási cos Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Cambios en el Capital Contable Estado de Flujos de Efectivo Notas a los estados financieros: Balanza de comprobación comparativa Presentación de estados financieros...316

9 12 Contabilidad fiscal... ANEXOS ANEXO 1. Cálculo impuesto diferido PTU di fe ri da ISR di fer do ANEXO 2. Hoja de trabajo flujos de efectivo ANEXO 3. Catálogo de cuentas contables ANEXO 4. Catálogos fiscales ANEXO 5. Catálogo de flujo de efectivo ANEXO 6. Código agrupador de cuentas del SAT BIBLIOGRAFIA Abreviaturas