CASO DE APLICACIÓN N 22 TERCERA CATEGORÍA

Transcripción

1 CASO DE APLICACIÓN N 22 TERCERA CATEGORÍA Se pide: Determinar el Impuesto a las Ganancias de SMILE S.A., por el período fiscal ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS DE SMILE S.A. AL 31/12/2012 BALANCE HISTÓRICO REFERENCIA ACTIVO Activo corriente Disponibilidades Caja Bancos Inversiones Títulos públicos Depósitos a plazo fijo Acciones Créditos Deudores por ventas Deudores en gestión judicial Previsión deudores incobrables Otros créditos Bienes de cambio Mercaderías de reventa Activo no corriente Bienes de uso Valor residual Bienes inmateriales Gastos de organización TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo corriente Deudas Comerciales 10 y Bancarias Fiscales Otras Pasivo no corriente Previsiones PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PN Caso de aplicación nº

2 ESTADO DE RESULTADOS Ventas ,00 Costo de mercaderías vendidas ,00 Utilidad bruta ,00 Gastos de administración ,00 Gastos de comercialización ,00 Gastos financieros ,00 Otros ingresos ,00 Otros egresos ,00 Utilidad antes de impuesto ,00 Impuesto a las Ganancias ,55 Utilidad Neta ,45 Información adicional BANCO NACIÓN Comprador 4,878 Vendedor 4,918 REFERENCIAS 1. Bancos El saldo está conformado por los siguientes depósitos en cuenta corriente: 1. $ correspondiente a un rescate de Cedros efectuado el 08/10/2004 a su valor técnico, que fueron depositados en cuenta corriente en el Banco Beneficio Coop. Ltdo. El importe incluye capital, ajuste por coeficiente e intereses a esa fecha. Dichos títulos, cuyo valor nominal era de $ , fueron canjeados oportunamente y corresponden a un depósito original de U$S que se mantenían en cuenta corriente al 31/12/ Un depósito de U$S en un banco de Brasil realizado el 14/12/2011 valuado contablemente a $ Valuación al inicio: $ Saldo existente al cierre en su cuenta corriente del Banco de las Américas por $ Títulos públicos 3. Depósito a plazo fijo en $ 4. Acciones Descripción Cantidad Cotización Valuación BONTE , Gastos de compra Fecha de constitución 12/11/12 Capital Tasa 38% anual Intereses deveng Banco San Antonio Descripción Cantidad Cotización Valuación Valor adq. Music S.A , Deudores en gestión judicial La Primavera S.A En el transcurso del ejercicio, se iniciaron las acciones judiciales para recuperar el crédito. 142 TeoRÍa Y TÉCniCa impositiva i

3 6. Previsión deudores incobrables Saldo al inicio Incobrables del período Previsión del ejercicio Saldo al cierre El detalle de los incobrables del período es el siguiente: Lagos del Sur S.A. Importe: $ Empresa concursada; el crédito aún no ha sido verificado. Electroamérica S.A. Importe: $ Declaración de quiebra. Confianza S.R.L. Importe: $ Empresa concursada; el crédito ha sido verificado. La Esperanza S.C.A. Importe: $ Se encuentra en etapa de mediación. José Luis Hernández Importe: $ Mora. Vencimiento del pago: 10/09/2011. Alberto Rodríguez Importe: $ Mora. Vencimiento del pago: 01/11/2011. La empresa deduce impositivamente los incobrables reales del ejercicio. En los casos de los señores Hernández y Rodríguez se ha realizado el reclamo del importe adeudado y, a partir del mes de marzo de 2010, no se registran operaciones con dichos sujetos. 7. Mercaderías de reventa Producto 1 Val. cont. Val. imposit. Ajuste Existencia inicial Existencia final Producto 2 Val. cont. Val. imposit. Ajuste Existencia inicial Existencia final Contablemente las existencias se encuentran valuadas a valor de reposición e impositivamente se ha tomado el valor de la última compra realizada en el ejercicio. 8. Bienes de uso Detalle de bienes Valor de Amort. ac. Amort. Total amort Valor Valuación origen al inicio del ejerc. acum. residual fiscal Muebles y útiles Rodados Depósito Oficinas Locales de venta Caso de aplicación nº

4 Altas del ejercicio Inmueble (depósito) Fecha de adquisición 07/08/11 Valuación fiscal Fecha de habilitación 11/05/12 Terreno 20% Costo de adquisición Edificio 80% Gastos Amortización contable Automóvil Valor de adquisición Amortización contable No se registraron altas en el ejercicio anterior. En todos los casos (excepto el inmueble adquirido en el ejercicio y el automóvil) conciden las valuaciones y amortizaciones contables e impositivas. Muebles y Útiles Valor de adquisición Amortización contable Gastos de organización Gastos de organización activados Amortizaciones acumuladas al inicio Amortización del ejercicio Valor residual El importe original fue deducido en su totalidad como gasto, a los fines impositivos, en el ejercicio 2011, período en el que se efectuó. 10. Deudas que generan intereses Detalle Deuda con intereses devengados Intereses devengados Comerciales Bancarias Fiscales Total Otras deudas El rubro incluye, entre otros conceptos, $ por el saldo pendiente de una gratificación otorgada al personal. Dicho saldo no fue pagado a la fecha de presentación de la DD.JJ. del impuesto a las ganancias. 12. Previsiones Previsión juicio laboral: $ La estimación contable ha sido constituida en base a un informe del Departamento de Legales, en el cual se exterioriza que el litigio no tiene aún sentencia firme. 144 TeoRÍa Y TÉCniCa impositiva i

5 13. Otros ingresos Intereses por plazo fijo en el país Otros ingresos gravados Dividendos CER + Intereses Honorarios al Directorio El 15/04/2013 se celebró la Asamblea de Accionistas, que aprobó $ en concepto de honorarios al Directorio. El 30/04/2013 se asignaron individualmente, de acuerdo al siguiente detalle: Director XX Director YY Director ZZ Durante el transcurso del ejercicio, el Director XX recibió adelantos de honorarios por $ Asimismo, se aprobaron honorarios por funciones técnico-administrativas para el Director ZZ, en su carácter de asesor letrado de la sociedad, por $ Los honorarios asignados no se encontaban provisionados al cierre del ejercicio. Caso de aplicación nº

6 SOLUCIÓN CASO N 22 Columna I Columna II Resultado histórico neto de impuesto a las ganancias ,45 Impuesto a las ganancias del ejercicio (LIG art. 88 d) ,55 1. Depósito en cuenta corriente en U$S ,00 Valuación al cierre Valuación al inicio Diferencia Títulos públicos (LIG art. 63) Gastos de venta 5.250,00 3. Sin ajuste (LIG art. 97 a) 4. Acciones (LIG art. 61) ,00 Valor de cotización al cierre Valor de adquisición Diferencia Deudores en gestión judicial (LIG art. 87 b) La Primavera S.A ,00 6) Previsión deudores incobrables (LIG art. 87 b) Previsión del ejercicio ,00 Incobrables deducibles del ejercicio (DR art. 136) ,00 Electroamérica S.A ,00 Confianza S.R.L ,00 La Esperanza S.C.A ,00 (deducible sólo si la mediación es obligatoria) Alberto Rodríguez 1.300,00 7) Mercaderías de reventa (LIG Art. 52) Producto 1 Ajuste existencia inicial ,00 Ajuste existencia final ,00 Producto 2 Ajuste existencia inicial 9.835,00 Ajuste existencia final , TeoRÍa Y TÉCniCa impositiva i

7 Columna I Columna II 8) Bienes de uso Inmueble (depósito) (LIG Art. 83) 2.868,00 Amortización contable Amortización impositiva 956 Diferencia Automóvil (LIG Art ) 5.400,00 Amortización contable Amortización impositiva Diferencia ) Gastos de organización (LIG Art. 87 inc. c) ,00 Amortización contable del ejercicio (deducido fiscalmente en el ejercicio en que fueron incurridos los gastos) 10) Deudas que generan intereses Sin ajuste - no son deudas contraídas con sujetos no residentes que controlen a SMILE S.A. (LIG Art. 81 inc a) 4 párrafo) 11) Otras deudas ,00 Pendiente de pago al vencimiento de la DD.JJ. 12) Previsiones Juicio laboral - sin sentencia firme ,00 13) Dividendos en sociedades del país (LIG Art. 64) No computables ,00 14) Honorarios al Directorio (A) ,00 Los honorarios por funciones técnico-administrativos asignados al Director ZZ no están sujetos a límite en su deducibilidad. Los adelantos de honorarios al Director XX no generan disposición de fondos a favor de terceros por haberse votado más de ese importe en el ejercicio (convalidando lo ya anticipado). (A) Honorarios al Directorio (LIG Art. 87 inc. j) 1) Primer tope Resultado contable ,45 25% ,36 2) Segundo tope $ por cada perceptor o lo asignado (lo que sea menor) Asignado Directores Caso de aplicación nº

8 Columna I Columna II Tope De los dos topes, el límite máximo a deducir es el mayor, o sea, $ ,36. Como lo asignado no supera el límite, se deduce lo asignado SUBTOTALES , ,00 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO ,00 IMPUESTO DETERMINADO , TeoRÍa Y TÉCniCa impositiva i