AFILIACIÓN OBLIGATORIA DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTESALASAFP/ONP. Clotilde Atahuaman Sumarán

Transcripción

1 AFILIACIÓN OBLIGATORIA DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTESALASAFP/ONP Clotilde Atahuaman Sumarán

2 TEMARIO Disposiciones Generales Trabajadores independientes afiliados a una AFP Trabajadores independientes afiliados a una ONP CASOS

3 TRABAJADOR INDEPENDIENTE DISPOSICIONES GENERALES

4 Desde qué fecha es obligatorio efectuar la retención a los TI? La Ley Nº 29903, Ley de Reforma del Sistema de Privado de Pensiones, entrará en vigencia en el plazo de 120 días a partir del día siguiente de la publicación del reglamento en el diario oficial El Peruano. El reglamento, Decreto Supremo Nº EF, se publicó el Base legal: Primera Disposición Complementaria Final Ley Nº 29903

5 DEFINICIÓN DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

6 Quiénes son trabajadores independientes? Se entenderá por trabajador independiente al sujeto que percibe ingresos que son considerados rentas de cuarta categoría y/o de quinta categoría reguladas en el artículo 34 literal e) de la Ley del Impuesto a la Renta, respecto de dichas rentas. Baselegal:artículo8LeyNº29903

7 Quiénes son trabajadores independientes? Para efectos del SPP, el trabajador independiente es aquél que percibe ingresos por rentas consideradas de cuarta categoría y/o de cuarta quinta categoría, según lo dispuesto en el literal e) del artículo34delaleydelimpuestoalarenta. El trabajador independiente nacido a partir del 1 de agosto de 1973, estará en la obligación de pertenecer y aportar a un sistema de pensiones. En caso que elija pertenecer al SPP, se afiliará a una AFP de conformidad con las disposiciones que dicte la Superintendencia, en atención a los artículos 6 y 33 del TUO de la Ley del SPP y otras disposiciones complementarias, según el caso. Base legal: artículo 17-EE de la Resolución N EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

8 Trabajador Cuarta-quinta Artículo 34.- Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de: e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.

9 Quiénes son los AGENTES DE RETENCIÓN? AGENTES DE RETENCIÓN DE APORTES PREVISIONALES

10 Quiénes están obligados a retener por aporte previsional a los TI? Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a retener los aportes señalados en el párrafo anterior cuando paguen o acrediten rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría prevista en el literal e) del artículo34delaleydelimpuestoalarenta. Base legal: artículo 33 del Decreto Supremo Nº EF modificado por el artículo 1 Ley Nº 29903

11 Quiénes están obligados a retener por aporte previsional a los TI? Los agentes de retención son todos aquellas personas o empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad, de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65 de la Ley del ImpuestoalaRenta,asícomolasentidadesde la Administración Pública que paguen o acrediten tales ingresos. Base legal: artículo 17-FF de la Resolución N EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

12 PERCEPTORES DE RENTAS DE 3RA CATEGORIA Primer y segundo párrafos, modificados por el Artículo 20 de la Ley Nº 30056, publicada el 02 julio 2013, cuyo texto es el siguiente: Artículo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

13 EN UN MISMO PERÍODO TRABAJADORES DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES

14 Cuál es el tratamiento para los trabajadores dependientes e independientes en un mismo período? Asimismo, en caso el trabajador independiente que perciba simultáneamente, rentas de quinta categoría y de cuarta y/o cuarta-quinta categoría, su condición de independiente obligatorio en el SPP sólo será exigible por los ingresos que no tengan una condición de dependencia laboral. Base legal: artículo 17-EE de la Resolución N EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

15 Cuál es el tratamiento para los trabajadores dependientes e independientes en un mismo período? Para el caso del trabajador independiente obligatorio que tuviese, a la vez, la condición de dependiente, realizará aportes según cada condición, tomándose como referencia para fines de su incorporación al SPP las regulaciones que refieren el tratamiento del trabajador dependiente en el SPP. Base legal: artículo 17-KK de la Resolución N EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

16 PARA LOS APORTES PREVISIONEALES DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES BASE DE CÁLCULO

17 Base de cálculo de los aportes previsionales La base de cálculo del aporte obligatorio de los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 29903, está referida al ingreso mensual de tales trabajadores independientes y, no podrá ser inferior a una Remuneración Mínima Vital(RMV). Base legal: artículo 54-C del Decreto Supremo Nº EF modificado por el artículo 2 Decreto Supremo EF

18 OBSERVACIÓN: consultas de SUNAT Los agentes de retención están obligados a retener el aporte obligatorio de los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) añosdeedadalafechadeentradaenvigenciade la Ley Nº Los agentes de retención deberán aplicar la tasa de aporte obligatorio que corresponda de acuerdo al artículo 6, en función al monto que paguen. Base legal: artículo 3 Decreto Supremo EF

19 Base de cálculo de los aportes previsionales La base de cálculo del aporte obligatorio de los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 29903, está referida al ingreso total mensual percibido por los mencionados trabajadores, y no podrá ser inferior a una Remuneración Mínima Vital (RMV). En caso los ingresos totales mensuales sean menores a una RMV, dichos trabajadores no estarán obligados a aportar al SNP. Base legal: artículo 3 Decreto Supremo EF

20 OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTESOBLIGATORIOS CUÁLES SON?

21 TRABAJADOR INDEPENDIENTE CON INGRESOS DE 4TA Los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº y que perciban rentas de cuarta categoría, deberán exhibir y/o entregar, según corresponda, a su agente de retención, una copia o impresión del documento que acredite su afiliación, conjuntamente con su recibo por honorarios, cuando corresponda emitirlo. Base legal: artículo 3 Decreto Supremo EF

22 TRABAJADOR INDEPENDIENTE DE CUARTA-QUINTA En el caso que dichos trabajadores independientes, perciban rentas de cuartaquinta categoría regulada en el literal e) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, deberán entregar a su agente de retención, el documento que acredite su afiliación. Base legal: artículo 3 Decreto Supremo EF

23 En cuántas oportunidades deben entregar la constancia de afiliación? En ambos casos, si el agente de retención recae en una misma persona natural o jurídica, tales trabajadores independientes deberán entregar el documento que acredite su afiliación en una sola oportunidad. Base legal: artículo 3 Decreto Supremo EF

24 TI AFILIADO A UNA AFP El trabajador independiente al momento que expida su recibo por honorarios, si fuere el caso, deberá alcanzarle al agente de retención una copia o impresión del Documento de Registro SPP (DRSPP) - Independiente, o documento que haga sus veces, como documento que acredita su incorporación al SPP y perteneciente al grupo de trabajadores comprendidos bajo los alcances de laleynº Baselegal:artículo17-FFdelaResoluciónN EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

25 TI AFILIADO A UNA AFP Es obligación del trabajador independiente la entrega a su agente de retención, de una impresión del documento que acredite su afiliación (el DRSPP Independiente o el Contrato de Afiliación, según el caso), y sus recibos de honorarios correspondientes. Base legal: artículo 17-II de la Resolución N EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

26 TI AFILIADO A UNA ONP Los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº y que perciban rentas de cuarta categoría, deberán exhibir y/o entregar, según corresponda, a su agente de retención, una copia o impresión del documento que acredite su afiliación, conjuntamente con su recibo por honorarios, cuando corresponda emitirlo. Base legal: artículo 3 Decreto Supremo EF

27 Quiénes son? TRABAJADORES INDEPENDIENTES FACULTATIVOS

28 Cuál será el tratamiento para los TI facultativos? La afiliación es facultativa para los trabajadores independientes que tengan más de cuarenta (40) años de edad, a la fecha de entradaenvigenciadelaley Baselegal:artículo8Ley29903

29 Cuál será el tratamiento para los TI facultativos? Al asegurado facultativo del SNP, no se le aplicarálatasadeaportegradual. Base legal: artículo 9 Decreto Supremo EF

30 Cuál será el tratamiento para los TI facultativos? Los trabajadores independientes que superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entradaenvigenciadelaleynº29903,yque se encuentren afiliados al SNP, se sujetarán a las condiciones de la aportación y del procedimiento de declaración y pago de los aportes previsionales de los asegurados facultativos al SNP. Base legal: artículo 10 Decreto Supremo EF

31 Trabajadores independientes FACULTATIVOS Nacidos con anterioridad al 1 de agosto de Nacidoshastael31dejuliode1973. Que cumplieron 40 años al 31 de julio del Que tengan 40 años y 1 día al 1 de agosto de 2013.

32 Cómo acreditar la edad? Deberán presentar una COPIA de su DNI.

33 RECIBO POR HONORARIOS MODIFICACIÓN AL COMPROBANTE DE PAGO

34 Nuevos requisitos de comprobantes de pago El comprobante de pago del trabajador independiente deberá contener como requisito, el monto discriminado de los aportes obligatorios que se descuentan de los ingresos, cuyo formato debe ser utilizado por los afiliados en el Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y el Sistema Nacional de Pensiones. Base legal: Segunda Disposición Complementaria Final Ley DECRETO SUPREMO Nº EF

35 RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº SUNAT Sustitúyase el numeral 2.11 del artículo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia Nº SUNAT): REQUISITO NO NECESARIAMENTE IMPRESO Artículo 8.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos: ( ) 2. RECIBOS POR HONORARIOS ( ) 2.11 Monto discriminado de: a) Los tributos que graven la operación, indicando la tasa de retención correspondiente, en su caso. b) El aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP) de ser el caso, indicando la tasa del aporte correspondiente.

36 RECIBO POR HONORARIO ELECTRÓNICO

37 RECIBO POR HONORARIO IMPRESO

38 RECIBO POR HONORARIO IMPRESO

39 SUPUESTOS Y PROCEDIMIENTO PARA REGULIZAR REGULARIZACIÓN DEL APORTE OBLIGATORIO

40 Regularización del aporte obligatorio En el caso de los trabajadores independientes que perciban ingresos no sujetos a retención, o cuando el agente de retención no cumpla con la obligación de retener los aportes, dichos trabajadores deberán declarar y pagar conforme a las reglas de periodicidad que establezca el reglamento y según las formas y condiciones que establezca la entidad centralizadora a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 14-A. El agente retenedor será solidariamente responsable por los aportes no pagados y por las obligaciones derivadas de ellos. Base legal: artículo 33 del Decreto Supremo Nº EFmodificadoporelartículo1 LeyNº29903

41 SUPUESTOS DE REGULARIZACIÓN

42 Qué sucede si percibe ingresos no sujetos a retención? En el caso de los trabajadores independientes que perciban ingresos no sujetos a retención, o cuando el agente de retención no cumpla con la obligación de retener los aportes, dichos trabajadores deberán declarar y pagar conforme a las reglas de periodicidad que establezca el reglamento y según las formas y condiciones que establezca la entidad centralizadora a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 14-A. El agente retenedor será solidariamente responsable por los aportes no pagados y por las obligaciones derivadas de ellos. Base legal: artículo 33 del Decreto Supremo Nº EFmodificadoporlaLeyNº29903

43 Qué hacer si el agente de retención no retiene? En el caso de los trabajadores independientes que perciban ingresos no sujetos a retención, o cuando el agente de retención no cumpla con la obligación de retener los aportes, dichos trabajadores deberán declarar y pagar conforme a las reglas de periodicidad que establezca el reglamento y según las formas y condiciones que establezca la entidad centralizadora a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 14-A. El agente retenedor será solidariamente responsable por los aportes no pagados y por las obligaciones derivadas de ellos. Base legal: artículo 33 del Decreto Supremo Nº EFmodificadoporlaLeyNº29903

44 Qué hacer cuando no tiene un agente de retención? En caso el trabajador independiente no tenga agente de retención, le corresponderá como perceptor de ingresos de cuarta categoría, la retención y pago de los aportes previsionales al SPP. Base legal: artículo 17-FF de la Resolución N EF-SAFP incorporado por el artículo 1 de la Resolución SBS N

45 TRABAJADORES INDEPENDIENTES AFILIADOS A UNA AFP

46 QUÉ SUCEDE CON LOS TI NOAFILIADOS A UN RÉGIMEN PENSIONARIO?

47 Afiliación voluntaria y su procedimiento

48 Afiliación a AFP HABITAT y su procedimiento

49 TRABAJADORES INDEPENDIENTES AFILIADOS A UNA AFP

50 Cuándo se aplica el aporte obligatorio y el aporte gradual para los TI afiliados a una AFP?

51 CASOS PRÁCTICOS

52 CASOS Es obligatorio aunque ganes larmv(s/750)? o en un caso que superes los 2000soles?

53 Rxh de trabajos distintos y montos diferentes, en el 2do se debeacumular?

54 Emitido en julio y pagado en agosto, se debe afectar?

55 Como comprobar que tiene ingresos de quinta en otra empresa?

56 Deben afiliarse los trabajadores en la AFP/ONP que sus ingresos por cuarta sean menores de una RMV?

57 Si aporto a la onp como trabajador dependiente y a la vez asesoro a empresas a las cuales doy rxh los cuales sondeaprox.s/.5000mensuales, esas empresas deberían retenerme por onpel13%? (soymayorde40años)

58 Soy una persona que esta en planilla y los descuentosquemehacenvanalaonp,peroa la vez emito recibos por honorarios a otra empresa por diferentes trabajos de asesoría y otros, que son menos de , que mensualmente suman como 2, (Solo honorarios- 4 recibos) eso quiere decir que también tengo que aportar por la suma de estos 4 recibos que emito?

59 Tengo menos de 40 años, mi pregunta era, si emitohonorariosmenosde750osea(el1de agosto uno de 200, el 10 uno de 600, el 20 uno de 650 y el 30 uno de 650), todos a otra empresa. Todos por la suma tengo que aportar? sabiendo que por quinta categoría ya me hacen el descuento.

60 Hoy le emite 200 y el 20 de agosto1000 cuándo efectúa la retención y sobre qué monto?