Tema: LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D. Expositor: Alex Anderson

Transcripción

1 Tema: LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D. Expositor: Alex Anderson

2 CONTENIDO Abreviaturas Definición Sujetos Obligados Responsabilidades de las FFIs Tipos de Acuerdos y países que han firmado. Fechas Claves y Formularios Pasos a Seguir para Cumplir con el FATCA Fatca en RD. Consideraciones finales

3 «ABREVIATURAS : Su implementación en IRS ( Internal Revenue Services) U.S. Person (Persona natural o jurídica de nacionalidad estadounidense) U.S. TIN (Numero de Identificación del Contribuyente = RNC) FFI (Institución Financiera Extranjera) NFFI (Institución No Financiera Extranjera) U.S. Treasury (Departamento de Tesorería de EEUU) FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act ) U.S. Funds (Fondos Estadounidenses) USA Accounts (Cuentas cuyo propietario es un U.S. Person)

4 QUÉ ES FATCA? Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Es la ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) aprobada el 18 de marzo de 2010 bajo la Administración del presidente Barack Obama en las secciones 1471 a 1474 y forma parte de la Hiring Incentives to Restore Employment Act. (HIRE).

5 QUÉ ES FATCA? Esta Ley es un importante avance en los esfuerzos de EEUU para combatir la evasión fiscal de los estadounidenses que tienen inversiones offshore. Con la Ley FATCA, los contribuyentes que tienen activos financieros fuera de los EEUU deben reportar dichos activos al Internal Revenue Services (IRS por sus siglas en ingles).

6 QUÉ ES FATCA? RENTA MUNDIAL Ó DE RESIDENCIA RENTA TERRITORIAL Ó DE FUENTE NACIONALES EXTRANJEROS NACIONALES EXTRANJEROS *Tributan siempre en el país de Residencia, sin importar el país de origen. -Suelen tener muchos CDI. 1) Convenios de Doble Imposición. *Tributan si generan Renta de fuente local.

7 QUÉ ES FATCA? Además, la Ley FATCA requerirá que las instituciones financieras del exterior (FFIs por sus siglas en inglés) reporten directamente al IRS informaciones acerca de las cuentas que sean de contribuyentes estadounidenses.

8 QUÉ ES FATCA? La autoridad responsable de la elaboración de los acuerdos, verificar la implementación y supervisar el cumplimiento de FATCA es el Internal Revenue Service (IRS) que es parte del departamento del Tesoro de los E.U.A.

9 QUÉ ES FATCA? Una Institución Financiera Extranjera (FFI) llega a ser una entidad participante entrando a un acuerdo con el IRS. Las Instituciones Financieras Extranjeras no participantes están sujetas a una retención de impuesto del 30% de todos los pagos de fuente Americana sujetos a retención.

10 QUÉ ES FATCA? - Implicaciones Conforme al FATCA serán objeto de dicho impuesto todos aquellos withholdable payments. Intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros beneficios, aumentos fijos o determinables, anuales o periódicos, pagos recibidos de sucursales extranjeras de bancos americanos, y en general todos aquellos ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en los EE.UU. (excepto bonos del Tesoro)

11 QUÉ ES FATCA? - Implicaciones Dividendos e intereses a FFIs no participantes, a partir del 1º de enero de Pago de ingresos brutos de la venta de acciones o títulos valor, inclusive si existe una pérdida en esta venta (a partir de 1 enero 2015)

12 QUÉ ES FATCA? - Implicaciones Pagos Exentos Gobiernos extranjeros Organizaciones internacionales Bancos centrales Sociedades que coticen regularmente en mercados reconocidos Otros con bajo riesgo de evasión fiscal (totalidad de excepciones aun pendiente)

13 Sujetos Obligados

14 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? 1. Ciudadanos y residentes de los Estados Unidos. Son Ciudadanos de los EEUU las siguientes personas: a) Los que hayan nacido en territorio de los E.U.A. b) Los que sean hijos de ciudadanos de los E.U.A. independientemente del lugar de nacimiento.

15 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? c) Los que cumplan con los incisos a) y b) aun cuando asuman otra nacionalidad, siempre que no hayan renunciado a la ciudadanía de los E.U.A. d) Los que acceden a la naturalización por residencia legal (5 años), por servicio militar, por adopción o por contraer nupcias con un ciudadano de los E.U.A. (3 años previos como residente legal

16 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? e) Aquellas personas que aunque no son ciudadanos americanos, tienen permisos de trabajo (Green Cards). f) Que realizan exámenes de permanencia sustancial (Substancial Presence Test) en EUA.

17 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? g) Aquellos que tiene una permanencia significativa en los EUA. Se considera que se tiene una permanencia significativa en los EUA si: Permanecen durante el presente año 31 días Si permanecieron 183 días en un periodo de tres años (el año corriente y los 2 años inmediatos anteriores)

18 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? Las excepciones a lo anterior son las siguientes: Los días que viaje de trabajo a los EUA si tiene residencia en Canadá o México; siempre que viaje por trabajo regularmente de estos países a los EUA. Cuando permanezca menos de 24 hrs. en los EUA o cuando este en tránsito de dos locaciones fuera de los EUA.

19 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? Los días que este en los EUA siempre que sea miembro de una tripulación de un barco extranjero. Los días que permanezca en los EUA y que no pueda dejar el país como resultado de una condición que requiera tratamiento médico resultado de su estancia en el país.

20 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? Se puede estar exento al computo de los días de residencia: Si es miembro de una representación diplomática.

21 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? Si es un maestro o se encuentra en entrenamiento o capacitación y que tenga visas tipo J o Q. Si es un estudiante con visas tipo F, J, M o Q

22 QUIENES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? Los deportistas profesionales que se encuentren en el país para competir en eventos de caridad.

23 QUIENES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? Y Los Ciudadanos y residentes de los EUA que tengan activos en el extranjero por un valor superior a los $50,000 USD.

24 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? 1. Ciudadanos y residentes de los Estados Unidos. Deberán reportar al IRS las cuentas que tienen en el extranjero a través de la forma 8938 Statement of Specified Foreign Financial Assets. Nota: no existe ninguna obligación de la institución financiera en relación con el llenado y envío de esta forma.

25

26 QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? 2. Las Instituciones Financieras fuera de los Estados Unidos. Las instituciones financieras del extranjero deberán proporcionar directamente al IRS información sobre las cuentas de Ciudadanos y residentes de los E.U.A.

27 Responsabilidades de las FFI s

28 RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs Las Instituciones Financieras fuera de los Estados Unidos

29 RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs Estas instituciones financieras deben firmar un acuerdo con el IRS donde se comprometan a: Obtener información de cada uno de sus clientes para verificar si la cuenta es titularidad, de una persona residente fiscal en los EE. UU. (Due diligence).

30 RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs Reportar anualmente determinada información sobre las cuentas que sean titularidad de residentes fiscales en EE. UU. (nombre del titular, dirección, rendimientos obtenidos, saldos etc.) Retener y pagar al IRS el 30 % sobre cualquier pago de ganancias de fuente americana, efectuado a :

31 RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs Una FFI no participante. Titulares (Recalcitrant account holder) de las cuentas individuales que no proporcionen información suficiente para determinar si son o no personas de los EE.UU.

32 RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs Entidades extranjeras titulares de cuentas que no proporcionen información suficiente sobre la identidad de los propietarios con una sustancial participación.

33 TIPOS DE ACUERDOS

34 TIPOS DE ACUERDOS Existen dos modelos de Acuerdos Bilateral o Recíproco. EUA también enviará información a la jurisdicción asociada. EUA se compromete a enviar información que ha recabado (1042) o recabe (1042S). De adhesión o No Recíproco: Solamente jurisdicción asociada enviará información al IRS.

35 TIPOS DE ACUERDOS Países que han firmado con los Estados Unidos PAIS FECHA TIPO DE ACUERDO Francia, Alemania, España, Italia Adhesión. Japón Adhesión. Reino Unido Bilateral Dinamarca y México Bilateral Irlanda Bilateral Suiza Bilateral Noruega Bilateral Islas Caimán Bilateral

36 TIPOS DE ACUERDOS Países del continente con tratados con USA DOBLE IMPOSICION Barbados Canada Chile Jamaica Mexico Trinidad Venezuela Panamá INTERCAMBIO DE INFORMACION Rep. Dominicana

37 FECHAS CLAVES Y FORMULARIOS IMPORTANTES

38 FECHAS CLAVES

39 Formulario W-8BEN-E: ESTATUS DEL BENEFICIARIO EXTRANJERO PARA RETENCIÓN DESDE LOS ESTADOS UNIDOS (ENTIDADES) Propósito del formulario: Establecer no-estatus de EE.UU Indicar el estado del beneficiario, Reclamar la exención de, o reducción en, la retención del impuesto, o Reclamar una exención del reporte de información y retención retroactiva Quién debe completarlo? Una entidad extranjera que es un beneficiario de la renta sujeta a retención El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de retención o la persona que lo solicita, no al IRS Sanciones por no proporcionar el Formulario: La negación de los beneficios del tratado No cumple con los fines FATCA y el tema de retención

40 Formulario W-8BEN: CERTIFICADO DE ESTADO DE PERSONA EXTRANJERA DEL PROPIETARIO BENEFICIARIO PARA RETENCIONES FISCALES DE ESTADOS UNIDOS (INDIVIDUOS) Propósito del formulario: Establecer no-estatus de EE.UU Indicar el estado del beneficiario, Reclamar la exención de, o reducción en, la retención del impuesto, o Reclamar una exención del reporte de información y retención retroactiva Quién debe completarlo? Una entidad extranjera que es un beneficiario de la renta sujeta a retención El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de retención o la persona que lo solicita, no al IRS Las sanciones por no proporcionar el Formulario: La negación de los beneficios del tratado No cumple con los fines FATCA y el tema de retención

41 Formulario W-8ECI: Certificado de reivindicación de la persona extranjera de que el ingreso esta efectivamente conectado con la conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos Propósito del formulario: Establecer no-estatus de EE.UU Quién debe completarlo? Una persona extranjera que desee tratar ingresos efectivamente vinculados a un comercio o negocio en los EE.UU. El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de retención o la persona que lo solicita, no al IRS Las sanciones por no proporcionar el Formulario: La negación de los beneficios del tratado Posibles retenciones de respaldo con penas por pago insuficiente

42 NUEVO FORMULARIO W-8EXP: CERTIFICADO DE REINVIDINDICACION DE LA PERSONA EXTRAJERA QUE DECLARA QUE SUS INGRESOS ESTÁN EXENTOS DEL IMPUESTO. Propósito del Formulario: Establecer el estatus de no estadounidense. Quién puede presentar este formulario? Gobierno extranjero, Organización Internacional, Banco Central Emisor Extranjero, Organizaciones Extranjeras Exentas de Impuestos, Fundación Privada Extranjera, Gobierno del Territorio de Los Estados Unidos. Este formulario es entregado al agente de retención no al IRS. Sanción por no Completar esta forma: Posible retención y penalidad por pago insuficiente.

43 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

44 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Proyecto de Iniciación: 1. Crear un plan de trabajo con hitos acorde a las fechas claves 2. Capacitar el equipo 3. Considerar implicaciones regulatorias, legales y fiscales (ejemplo: prácticas de conocer al cliente o KYC) 4. Desarrollo estrategia de comunicación

45 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Clasificación y Documentación de Información 1. Establecer políticas y procedimientos de apertura de cuentas para garantizar que los nuevos titulares de cuentas individuales completen los formularios W-8 y W-9 o proporcionen evidencia (Ej. Pasaporte) al abrir una cuenta. 2. Políticas y procedimientos para clasificación, cambios, almacenamiento y control de información sobre clientes.

46 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Clasificación y Documentación de Información (cont.) 3. Revisar la documentación existente de los respectivos accionistas, socios y titulares de cuenta para determinar si la cuenta está exenta de la declaración FATCA. a) Límite de exención para los titulares de cuentas existentes individuales USD 50, b) Límite de exención para los titulares de cuentas existentes de entidades USD 250,000.00

47 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Clasificación y Documentación de Información (cont.) 4. Realizar búsquedas electrónicas con los indicadores estadounidenses en las cuentas existentes de individuos y entidades que no están exentas o que han sido identificadas como de origen norteamericano. Ejemplo información: a) Nacionalidad o Residencia. b) Residencia actual y dirección. c) Numero de teléfono actual. d) Si existen instrucciones de transferencia. e) Dirección de correo electrónico. f) Si existen poderes (apoderados) o asignatarios en el expediente.

48 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Clasificación y Documentación de Información (cont.) 5. Llevar a cabo una mayor revisión (Búsqueda en los archivos y consulta de los manejadores de cuentas) si la cuenta individual preexistente excede el millón de dólares o si la cuenta de la entidad supera los USD 250, Obtener un W-9 (Si es necesario), si se descubre algún indicador de fuente Americana. 7. Revise los formularios W-8 y W-9 (incluida las exenciones y la información de apoyo donde aplique).

49 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA 8. Para las cuentas de entidades preexistentes con un valor superior a los USD250,000.00, se deben obtener, dentro de los 2 años subsiguientes a la entrada en vigencia del acuerdo, los formularios W-8BEN-E o W-8IMY con sus documentos de soporte.

50 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Gestión del Cambio 1. Comunicación Interna y Plan de Formación (ejecutar sesiones de capacitación) 2. Comunicación Externa (accionistas, clientes y demás interesados), sobre todo los que deban proporcionar información en el período establecido.

51 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Oferta de Servicios 1. Revisar oferta de servicios, para determinar inversiones a tomar en cuenta 2. Identificar servicios que pueden ser propuestos como no participantes, por alguna condición específica.

52 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Obligaciones de retención 1. Determinar instrumentos financieros afectados 2. Identificación de transacciones afectadas en los ingresos 3. Establecer políticas de retención, según los estados de FATCA 4. Documentar formas de pago al IRS 5. Analizar impacto de las normas de derecho adquirido

53 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Obligaciones de Información 1. Identificar transacciones afectadas en los ingresos 2. Integrar los requisitos de información de FATCA en el procedimiento existente de presentación de información 3. Revisar y ajustar los procedimientos de información, según mejores prácticas

54 PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Línea de tiempo para ejecución de actividades Inicio Proyecto Clasificación y Documentación Gestión de Cambio Oferta de Servicios Retención y Reportes Legal y Cumplimiento

55 FIRMAR O NO FIRMAR?

56 COMENTARIOS FINALES FATCA EN RD. BENEFICIOS DE FIRMAR EL ACUERDO. 1. Incremento de la Transparencia. 2. Evitamos la Retención del 30%. 3. Previene el Lavado 4. Previene la evasión fiscal 5. USA es nuestro principal socio comercial. FATCA EN RD. DESVENTAJAS DE FIRMAR EL ACUERDO. 1. Costos de adecuación muy altos. 2. Interfiere con el secreto bancario establecido en la ley monetaria y financiera. 3. De no aceptar, seriamos penalizados. 4. No obtendremos igual beneficios, debido a nuestra renta territorial.

57 Preguntas??

58 Tema: Expositor: Ley Facta, su Implementación en RD. Alex Anderson MUCHAS GRACIAS