Material Elaborado por el Prof. Rhodoswki Padilla UMC- Contabilidad II

Transcripción

1 La Conciliación Bancaria Existen dos registros del efectivo en bancos del negocio: La cuenta de Efectivo en Banco que lleva la entidad en su propio mayor general y el Estado de Cuenta del Banco que muestra el importe real de efectivo que tiene la empresa en el Banco. Cada mes el banco está en la obligación de enviar a las empresas que tienen una cuenta corriente abierta en esa entidad, una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mes. Generalmente este saldo, que trae el estado de cuenta que envía el banco mensualmente, no coincide con el saldo que la cuenta Efectivo en Banco" refleja en los libros de la entidad; en este caso se requiere hacer una Conciliación Bancaria cada mes, para determinar las causas de las diferencias existentes y de conseguir el saldo correcto. Quizás los saldos en libro de la entidad y el estado de cuenta del banco muestren importes diferentes pero a pesar de ello ambas están bien. La diferencia se produce debido a la demora en el tiempo de registrar ciertas operaciones. Cuando una empresa extiende un cheque realiza de inmediato un crédito en su cuenta Efectivo en Banco, sin embargo, el Banco no rebajará este importe del cheque hasta que lo reciba para su pago. Esto puede tomar días, incluso semanas, si el beneficiario demora en cobrar el cheque. De igual forma la empresa hace un débito a Efectivo en Banco por todos los ingresos de efectivo pero quizás se necesite un día o más para que el Banco aumente ese importe al saldo de la cuenta de la empresa. El buen control interno significa conocer de dónde procede el dinero de la empresa, como lo gasta y el saldo actual de efectivo. En este caso el contador y/o administrador tiene que explicar los motivos de las diferencias que existen entre las cifras en los registros de la empresa y el estado de cuenta del banco y determinar el importe real de efectivo en el banco en una fecha determinada. A este proceso se le conoce como conciliación bancaria. Si se hace en forma apropiada, la conciliación bancaria asegura que se hayan contabilizado todas las operaciones de efectivo y que los registros de efectivo en banco y en los libros de la empresa estén correctos. Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones financieras, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la entidad. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de los libros de la entidad por cualquiera de las siguientes razones: Cheques En Tránsito: Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. Depósitos en Tránsito: Depósitos de última hora que la entidad realizó y que el Banco no registró por haber cerrado. Ajustes en Libros: Aquellos errores numéricos u omisiones en los libros de la entidad.

2 Cheques Ajenos: Cheques que el Banco carga por equivocación Notas de Débito: Pueden surgir a causa de cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa; Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc. Notas de Crédito: Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto. Ajustes en Banco: Errores u omisiones por parte de los Bancos Pasos a seguir en la preparación de la conciliación bancaria: 1. Se comienza con dos cifras, el saldo final que aparece en el estado de cuenta del banco (saldo según el banco) y el saldo final de la cuenta Efectivo en Banco de la entidad (saldo según libros). 2. Aumentar, o disminuir, al saldo del banco aquellas partidas que aparecen en los libros pero no en el estado de cuenta del banco: a) Aumentar los depósitos en tránsito al saldo del banco. Los depósitos en tránsito se identifican comparando los depósitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relación de cobros de la entidad. Aparecen como de efectivo en los libros pero no como depósitos en el estado de cuenta del banco. Como una medida de control el conciliador debe asegurarse también que los depósitos en tránsito del mes anterior aparezcan en el estado de cuenta del banco del mes actual. Si no es así quizás se hayan extraviado los depósitos. b) Rebajar del saldo del banco los cheques en circulación. Los cheques en circulación se determinan comparando los cheques cancelados que se reciben junto con el estado de cuenta del banco, con la relación de cheques de la entidad en el diario de egresos de caja. En los libros aparecen como pagos de efectivo, pero en el estado de cuenta del banco no aparecen como cheques pagados. Esta comparación comprueba también que todos los cheques pagados por el banco sean verdaderos cheques de la empresa y que fueron registrados correctamente tanto en el banco como por la empresa. Por lo general los cheques en circulación representan la partida más numerosa en la conciliación bancaria. 3. Aumentar o disminuir, del saldo en libros de la entidad aquellas partidas que aparecen en el estado de cuenta del banco pero no en los libros de la empresa.

3 4. Calcular el saldo del banco ajustado y el saldo en libro ajustado. Los dos saldos ajustados deben ser iguales. Existen diferentes métodos de conciliación bancaria, los más comúnmente utilizados son: Método de Cuatro Columnas. Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la entidad y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Entidad. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la entidad, se encuentra las siguientes diferencias: 1. Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs Estado de Cuenta del Banco Bs Los cheques y por Bs y aún no han sido cobrados 3. El depósito de Bs ,00 del , no fue abonado en cuenta 4. El Banco devolvió un cheque, por falta de fondos, por Bs El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de Bs El cheque por Bs , se había abonado por El cheque por Bs , se había abonado al Banco por LIBROS EMPRESA LIBROS BANCO REF DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER a) Saldos al 31 de Enero de b) Ch/no cobrados: Nro Nro c) Depósito del no abonado d) Ch. Devuelto falta de fondo e) Comisión Banco por cheque Devuelto f) Abonado de menos, Cheque Nro g) Abonado de mas, Cheque Nro Saldos Correctos Los Ajustes del Diario se podrán hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la siguiente manera:

4 MES Febrer o MES Febrer o DIA DESCRIPCION DEBE HABER 3 BANCO DE VENEZUELA 900 DIA CUENTAS COBRAR: X Ajustes s/ conciliación hoy X 900 DESCRIPCION DEBE HABER 3 CUENTAS X PAGAR: Y CUENTAS X COBRAR: Z GASTOS BANCARIOS BANCO VENEZUELA Ajustes s/ conciliación hoy Conciliación por Saldos Ajustados. Es una conciliación en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la entidad, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la entidad a su real valor, anotando las transacciones las cuales la entidad no había registrado. El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la entidad se ajusta de la siguiente manera: Sumando todos los abonos los cuales la entidad conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones. Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: Sumando los cargos que la Entidad hubiese hecho, los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depósitos a última hora. Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores u omisiones.

5 CONCILIACION BANCARIA Nombre de la Empresa Fecha METODO DE SALDOS AJUSTADOS O CORRECTOS A partir del Saldo del Estado de Cuentas del Banco Saldo según Estado de Cuenta del Banco xxx.xx Más: Depósitos en tránsitos xxx.xx Corrección de errores xxx.xx xxx.xx Subtotal xxx.xx Menos: Cheques pendientes o en tránsito xxx.xx Corrección de errores xxx.xx xxx.xx Saldo correcto en día-mes-año xxx.xx Conciliación por Saldos Encontrados Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la entidad, es decir: Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la entidad no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la entidad y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomado en cuenta por la entidad (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la entidad).

6 CONCILIACION BANCARIA Nombre de la Empresa Fecha METODOS DE SALDOS ENCONTRADOS Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario XXXX Menos Total Cheques Tránsito X Total Notas de Crédito XX (XXX) Mas Total Depósitos Tránsito XX Total Notas de Debito XX XXXX Saldo Final según Libro Auxiliar Bancos XXXXX

7 EJERCICIO 1 CONCILIACION BANCARIA 1) Prepare un estado de conciliación bancaria y elabore los asientos de diario que de ella se originan con la siguiente información: En los libros de Segundo Chance, C.A. Se refleja el siguiente movimiento de su cuenta del Banco BanPro, durante el mes de Abril del 2006: Auxiliar de BanPro Cta. XXXXXXXXXXXXXXX al 30 de Abril del 2006 Concepto Debe Haber Saldo Saldo al 01/04/06 21,245, Depósito N ,000, ,245, Depósito N ,000, ,245, Depósito N ,325, ,570, Depósito N ,565, ,135, Depósito N ,110, ,245, Descuento de Giros 12,138, ,383, Cheque N ,150, ,233, Cheque N ,412, ,821, Cheque N ,175, ,646, Cheque N ,620, ,026, Cheque N ,918, ,108, Cheque N ,265, ,843, Gastos de Cobranza Marzo , ,833, Cheque N ,500, ,333, Cheque N ,150, ,183, Cheque N ,100, ,083, Cheque N ,955, ,128, Cheque N ,270, ,858, Cheque Devuelto 1,050, ,808, Cheque N ,635, ,173, Depósito N ,800, ,973, El Estado de Cuenta del Banco BanPro al 30/04/2006 muestra los siguientes movimientos: Estado de Cuenta del 01/04/2006 al 30/04/2006 de la Cta. XXXXXXXXXX Día Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo al 01/04/ ,235, Cheque N ,150, ,085, Depósito N ,000, ,085, Depósito N ,000, ,085, Depósito N ,325, ,410, Cheque N ,175, ,235, Cheque N ,620, ,615, Cheque N ,265, ,350, ND (Cheque Devuelto) 1,050, ,300, Depósito N ,565, ,865, Depósito N ,110, ,975, NC. Descuento de Giros 12,183, ,158, CH ,350, ,808, Cheque N ,100, ,708, Cheque N ,500, ,208, ND. Gastos de Cobranza 12, ,196, NC. J.Salazar 5,250, ,446, ND. Cheque Devuelto: Parmalat 3,500, ,946,000.00

8 EJERCICIO # 2 CONCILIACIONES BANCARIAS Prepare un estado de conciliación bancaria y elabore los asientos de diario que de ella se originan con la siguiente información: En los libros del Despacho de Contadorres Públicos Padilla & Asociados se refleja el siguente movimiento de su cuenta con Banesco durante el mes de del Auxiliar de Banesco Cta. XXXXXXXXXXXXXXX al 31 de Marxo del 2012 Dia Concepto Debe Haber Saldo 1 Depósito N , , Cheque N , , Cheque N , , Cheque N , , Depósito N , , Cheque N , , Depósito N. 11 5, , NC. Cobro de Giro a Pedro Pérez , NC. Descuento de Giros 10, , Cheque N , , Cheque N , , Cheque N , , Depósito N. 12 6, , Depósito N. 13 4, , Cheque N , , Cheque N , , Depósito N , , Cheque N , , El Estado de Cuenta de Banesco al 31/03/2012 muestra los siguientes movimientos: Estado de Cuenta del 01/03/2012 al 31/03/2012 de la Cta. XXXXXXXXXX Dia Concepto Debe Haber Saldo 1 Depósito N , , Depósito N , , Cheque N , , Cheque N , , Cheque N , , NC. Cobro de Giro a Pedro Pérez , NC. Descuento de Giros 10, , Cheque N , , Cheque N , , Depósito N , , ND Cheque Devuelto Firta Pinc. 4, , Cheque N , , ND Cheque Devuelto. Liking 3, , Depósito N. 13 4, , NC. Cheque Interior cobrado 1, , NC. Comisiones del Mes , Cheque N , , Cheque N.8 5, , NC. Cobro de Giro a Pedro Pérez 5, ,000.00