El ISR en el régimen opcional para grupos de sociedades
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- Cristóbal Vera Sandoval
- hace 6 años
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Transcripción
1 El ISR en el régimen pcinal para grups de sciedades C.P. y M.I. David Castill Lpez 6 de agst 2016
2 Se establece un régimen pcinal para grups de sciedades, a través del cual se brinden cndicines fiscales prpicias para que las empresas sean cmpetitivas cn respect a ls inversinistas extranjers, al tiemp que asegure ls cntrles necesaris para evitar las planeacines fiscales
3 Derivad del la eliminación del Régimen de Cnslidación Fiscal se prpne un régimen pcinal para ls grups de sciedades, cuyas principales características, sn las siguientes: Existen ds tips de sciedades : Integradra e Integradas antes cntrladas y cntrladra
4 REQUISITOS INTEGRADORA: Ley del ISR Art. 60 Deberá ser una sciedad residente en Méxic Deberá ser prpietaria de más del 80% de las accines cn derech a vt de tra sciedad u tras sciedades. En ningún cas, más del 80% de sus accines cn derech a vt sean prpiedad de tra u tras sciedades, salv que dichas sciedades sean residentes en un país cn el que se tenga un acuerd ampli de intercambi de infrmación.
5 INTEGRADAS: Ley del ISR Art. 61 Aquéllas en las cuales más del 80% de sus accines cn derech a vt sean prpiedad, directa indirectamente, de una sciedad integradra.
6 NO PODRÁN SER INTEGRADAS: Ley del ISR Art. 62 Integradra e integradas (excepcines). Las empresas que n pueden ser integradras ni integradas, sn similares a las que habían para las cntrladras y las cntrladas en el Régimen de Cnslidación Fiscal, I. Sciedades del Titul III (N cntribuyentes) II. Sistema financier y sciedades de inversión de capitales III. Sciedades en liquidación IV. Sciedades y asciacines civiles, así cm sciedades cperativas V. Crdinads VI. Asciacines en participación VII Maquiladras VIII Aquéllas cn pérdidas pendientes de disminuir IX Sciedades que cnslidan pdrán integrar a este régimen X sciedades cn pérdidas, sin que puedan disminuirlas XI Presten servicis de transprte aére XII Aquellas que tributen baj el régimen de actividades agríclas, ganadera, silvíclas y pesqueras
7 SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN Ley del ISR Art. 63 Para ser cnsideradas integradra e integradas, el grup de sciedades deberá slicitar autrización, la cual surtirá efects a partir del ejercici siguiente a aquél en que se trgue. y art. Nven transitri fracción XVII de la LISR 2014 Para grups que ya cnslidan Ls cntribuyentes que cuenten cn autrización para determinar su resultad fiscal cnslidad al 31 de diciembre de 2013 pdrán incrprarse a este régimen, sin slicitar autrización, siempre y cuand se presente un avis a más tardar el 15 de febrer de 2014.
8 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO Ley del ISR Art. 64 La sciedad integradra y sus integradas determinarán individualmente el resultad cnfrme al cálcul general de Ley. La sciedad integradra para btener el resultad fiscal integrad, sumará el resultad fiscal del ejercici, crrespndiente a las sciedades integradas. La sciedad integradra restará las pérdidas fiscales del ejercici en que hayan incurrid las sciedades integradas durante el ejercici de integración. La sciedad integradra sumará su resultad fiscal restará su pérdida fiscal. Imprtante: Sól integran pérdidas fiscales y sól aquéllas sufridas en régimen de integración.
9 Impuest Sbre la Renta del ejercici En principi la integradra e integrada calculan su resultad fiscal tradicinal, es decir, sin integrar. Psterirmente, la integradra determina su resultad fiscal integrad: Suma de resultads fiscales del ejercici de integradas (-) Pérdidas fiscales del ejercici de integradas (+/-) Resultad fiscal / pérdida fiscal de la integradra sin actualización (=) Resultad fiscal integrad
10 La sciedad integradra calculará un factr de resultad fiscal integrad crrespndiente al ejercici, el cual se btendrá de la siguiente manera: Resu1tad fisca1 integrad Suma de 1s resu1tads fisca1es = Factr de resultad integrad En cas, de que el factr de resultad integrad resulte negativ, el factr será cer.
11 Artícul 65 CUFIN Régimen integración Las sciedades integradras e integradas durante el perid que integren su resultad fiscal deberán llevar la CUFIN. Artícul 71 Pags prvisinales Las sciedades integradra e integradas deberán determinarán ls pags prvisinales a enterar en cada un de ls meses del ejercici
12 OBLIGACIONES INTEGRADORA: Ley del ISR Art. 70 La integradra y las integradas deberán llevar y cnservar ls registrs que a cntinuación se señalan: Ls que permitan determinar la cuenta de utilidad fiscal neta. De ls dividends y utilidades percibids distribuids, incluids ls que n hubieren prvenid de su cuenta de utilidad fiscal neta La integradra y las integradas deberán adjuntar a la declaración infrmativa de sus situación fiscal, cpia de las pinines que en materia fiscal recibiern de tercers y que hubieran tenid el efect de disminuir el resultad fiscal aumentar la pérdida fiscal del ejercici.
13 Gracias.
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