IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

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Antonio Díaz Redondo
hace 6 años
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1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Telf.: Sanlúcar la Mayor, 13 de noviembre

2 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS Se consideran rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, suponga la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios Notas: Existencia de una organización autónoma de medios de producción o de recursos humanos. Finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. Socios de sociedades dedicadas a la prestación de servicios profesionales

3 ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS Son bienes y derechos afectos a una actividad económica los necesarios para la obtención de los rendimientos empresariales o profesionales. Los elementos afectos han de utilizarse sólo para los fines de la actividad. Necesidades privadas. Utilización accesoria y notoriamente irrelevante. Automóviles de turismo y sus remolques, las motocicletas y las aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo. Bien divisible. Figurar en la contabilidad o registros oficiales de la actividad económica que esté obligado a llevar el contribuyente, salvo prueba en contrario. Matrimonio. Titularidad privativa/ganancial. Novedades Ley 6/2017 de 24 de octubre de reformas urgentes del trabajador autónomo.

4 METODOS DE DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO EN ACTIVIDADES ECONÓMICAS. (Art. 16 Ley IRPF) La determinación de los rendimientos de actividades económicas se llevará a cabo en los términos previstos en el artículo 28 de esta Ley a través de los siguientes métodos: a) Estimación directa, que se aplicará como método general, y que admitirá dos modalidades, la normal y la simplificada. b) Estimación objetiva de rendimientos para determinadas actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas. Se aplica como método voluntario. Incompatibilidad entre métodos y modalidades de determinación del rendimiento neto. Renuncias.

5 ESTIMACION DIRECTA Resultado contable. Impuesto sobre Sociedades. IRPF. Obligación llevanza contabilidad. Ámbito de aplicación modalidad normal: Que el importe neto de la cifra de negocios del año anterior, correspondiente al conjunto de las actividades desarrolladas por el contribuyente, supere los euros anuales. Que se renuncie a la modalidad simplificada del método de estimación directa. Ámbito de aplicación modalidad simplificada: No determine el rendimiento neto de todas sus actividades por el método de estimación objetiva. El importe neto de la cifra de negocios del año anterior, correspondiente al conjunto de las actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere los euros anuales. Ninguna actividad desarrollada por el contribuyente se encuentre en la modalidad normal del método de estimación directa.

6 CALCULO DEL RENDIMIENTO NETO Ingresos: Ingresos de explotación. Otros ingresos (incluidas subvenciones y otras transferencias) Autoconsumo de bienes y servicios Transmisión elementos patrimoniales que hayan gozado libertad amortización: exceso amortización deducida respecto amortización deducible. Gastos: Consumos de explotación. Sueldos y salarios. Seguridad Social a cargo de la empresa, incluida la cotización del titular. Otros gastos de personal. Arrendamientos y cánones. Reparaciones y conservación. Servicios de profesionales independientes (economistas, abogados, auditores, notarios etc.). Otros servicios exteriores (Gastos de Investigación y desarrollo, transportes, primas de seguros, publicidad y propaganda y relaciones públicas, gastos de oficina). Tributos fiscalmente deducibles. Gastos financieros. Amortizaciones/tabla simplificada de amortizaciones. Perdidas por el deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Otros gastos fiscalmente deducibles. Provisiones fiscalmente deducibles y otros gastos./ Conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación (límite 5% s/diferencia positiva entre ingresos y gastos anteriores con un máximo de euros.

7 Tabla de amortizaciones simplificada. Gastos fiscalmente no deducibles.

8 ESTIMACION OBJETIVA Actividades incluidas en Orden anual. Que el contribuyente titular de la actividad no haya renunciado, de forma expresa o tácita, a la aplicación del método de estimación objetiva ni a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) o de la agricultura y ganadería del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). No incurrir en causa de exclusión del método de estimación objetiva.

9 CAUSAS DE EXCLUSION DEL METODO DE ESTIMACION OBJETIVA Volumen rendimientos íntegros ejercicio anterior: / Volumen compras en bienes y servicios ejercicio anterior: Reglas cálculo. Desarrollo de la actividad, total o parcialmente, fuera del territorio español. Superar las magnitudes específicas determinadas por la Orden para cada actividad. Determinar el rendimiento neto de alguna actividad económica en el método de estimación directa, en cualquiera de sus dos modalidades La exclusión del régimen especial simplificado del IVA o del IGIC.

10 CALCULO DEL RENDIMIENTO NETO (ACTIVIDADES DISTINTAS) Rendimiento previo neto: Cuantificación del número de unidades empleadas, utilizadas o instaladas de cada uno de los módulos x Rendimiento anual por unidad de módulo. Rendimiento neto minorado: Incentivos al empleo y a la inversión. Rendimiento neto de módulos: Índices correctores especiales. Índices correctores generales: Empresas pequeña dimensión. Actividades de temporada. Exceso. Inicio de nuevas actividades. Rendimiento neto de la actividad: Reducción general 5%. Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales. Otras percepciones empresariales. Rendimiento neto reducido de la actividad.: Reducción por irregularidad Rendimiento neto reducido total: Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas para contribuyentes con rentas no exentas inferiores a euros

11 CALCULO DEL RENDIMIENTO NETO (ACTIVIDADES ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS Y FORESTALES) Rendimiento previo neto: Volumen total de ingresos x Índice de rendimiento neto Rendimiento neto minorado: Amortización del inmovilizado (excluidas actividades forestales) Rendimiento neto de módulos: Índices correctores Rendimiento neto de la actividad: Reducción general 5%. Reducción agricultores jóvenes. Gastos extraordinarios. Rendimiento neto reducido de la actividad.: Reducción por irregularidad Rendimiento neto reducido total: Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas para contribuyentes con rentas no exentas inferiores a euros

12 REDUCCIONES Reducción rendimientos con periodo de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. (Artículos 32.1 de la ley y 25 RIRPF) Reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado (Arts º y 2º Ley IRPF y 26 Reglamento). Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas para contribuyentes con rentas no exentas inferiores a euros (Art º Ley IRPF) Reducción en el rendimiento neto por inicio de una actividad económica. (Art Ley IRPF )

13 OBLIGACIONES FORMALES, CONTABLES Y REGISTRALES DE LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES Empresarios mercantiles en estimación directa normal Contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad. Empresarios no mercantiles en estimación directa normal y todos los empresarios en estimación directa simplificada Libro registro de ventas e ingresos. Libro registro de compras y gastos. Libro registro de bienes de inversión. Profesionales en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades Libro registro de ingresos. Libro registro de gastos. Libro registro de bienes de inversión. Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

14 Empresarios y profesionales en estimación objetiva Libro registro de bienes de inversión (únicamente los contribuyentes que deduzcan amortizaciones). Libro registro de ventas e ingresos En todo caso deber de conservación de facturas.

15 PARA CUALQUIER CUESTIÓN RELACIONADA CON ESTA SESIÓN PUEDES DIRIGIRTE A: (Dpto. formación)

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