LIC. JORGE MORALES SERRANO.

Transcripción

1 LIC. JORGE MORALES SERRANO 1

2 Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa Lidérela! Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios Conozca las implicaciones económicas y requisitos de documentación contable Tome decisiones que se adapten de una forma más adecuada a su tipo de negocio 2

3 Constitución Política de Costa Rica Artículo 18. Los costarricenses deben observar la constitución y las leyes, servir a la patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos. 3

4 Negocios informales No contribución en impuestos. Riesgo de sanciones económicas y cierres de negocios. Limite de crecimiento del negocio. 4

5 Importancia y beneficios de ser contribuyente Formalidad del negocio Acceso a clientes corporativos y gubernamentales Importancia y beneficios de ser contribuyente Acceso a financiamientos bancarios Imagen ante clientes 5

6 Qué son los tributos? Son los recursos que permiten financiar las actividades para un mejor desarrollo social del país. Se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales. D.G.T. 6

7 Impuestos, tasas y contribuciones especiales Impuesto: Son prestaciones en dinero que el Estado exige obligatoriamente para satisfacer el cumplimiento de sus funciones y sin que exista por su parte la obligación de una contraprestación. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación de un servicio individualizado. Contribución especial: Tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales. 7

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9 Cuáles son las obligaciones ante el Ministerio de Hacienda? Obligaciones Formales Materiales 9

10 Obligaciones formales Presentar la declaración de inscripción, desinscripción o modificación de datos (D-140). Mantener los registros contables y sociales al día. Suministrar información de trascendencia tributaria. Extender facturas autorizadas, que cumplan con los requisitos de acuerdo a la normativa vigente. 10

11 Obligaciones formales Facilitar la función de fiscalización a los funcionarios debidamente autorizados Comunicar el cambio de domicilio fiscal. Conservar en forma ordenada los libros y comprobantes. Presentar las declaraciones de impuestos. 11

12 Obligaciones formales Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando se le requiera. Presentar o exhibir los libros ante la solicitud de los funcionarios tributarios. 12

13 Obligaciones formales Presentación de declaración de impuestos 15 de diciembre Presentación de declaraciones informativas 30 de noviembre 13

14 Declaración Informativa Cuando se hacen compras o ventas a un mismo proveedor o cliente por más de 2,5 millones de colones durante de un periodo -1 año

15 Declaración Informativa Servicios profesionales Intereses no financieros Comisiones Alquileres Pago de más de 50 mil colones en: 15

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17 Formas de llevar los libros Digitales No se legalizan Empastados y foliados Hojas sueltas actas- 17

18 Libros digitales Diario Mayor Libros contables Inventarios y Balances Registro de Compras (Régimen Simplificado). Libros Legales Actas Junta Directiva Actas Asamblea de Socios Registro de socios 18

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21 Cómo seleccionarlo para mi empresa? Sólo un miembro Varios miembros Hay que evaluar las tasas impositivas y evaluar la mejor opción por transparencia Persona jurídica 21

22 - Contabilidad - Persona Física Persona Jurídica Cálculos con el flujo de caja más sencillo- Cálculos con contabilidad devengada 22

23 Beneficios Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y banca. Control del dinero más sencillo. No existe impuesto a los dividendos. Responsabilidades Se responde con el capital personal. De igual forma se debe llevar contabilidad. Todo tramite se debe hacer en forma personal. 23

24 Beneficios Responsabilidad compartida. Mayor credibilidad pues supone una estructura más amplia. Se responde por el capital aportado. Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno. 24

25 Responsabilidades Se necesita una junta directiva. Se debe llevar una contabilidad completa. Impuesto sobre dividendos. Costos de constitución y mantenimiento. Todo tramite debe ir acompañado de personería o poderes (costo) 25

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28 Régimen simplificado de Tributación Impuestos afectados Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas. 28

29 Régimen Simplificado de Tributación Base legal Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 7092 Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General sobre las ventas Ley No Decreto Ejecutivo H Régimen de Tributación Simplificada para Comerciantes Minoristas y Bares 29

30 Régimen Simplificado de Tributación Beneficios Los impuestos se calculan sobre las compras. No requiere una contabilidad formal. Elaboración y presentación de declaraciones de manera sencilla. Pueden combinarse categorías sólo si están contempladas en el R.S 30

31 Régimen Simplificado de Tributación Requisitos Personas físicas o jurídicas Monto de compras máximo de 150 salarios base ( x 150 = ) en producto para la venta o suministros para elaboración de producto para la venta. Máximo 5 empleados 31

32 Régimen Simplificado de Tributación Requisitos La actividad no debe tener su origen en la explotación de una franquicia, marca, nombre comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente económico. 32

33 Régimen Simplificado de Tributación Requisitos Los activos fijos no pueden superar 350 salarios base ( ). Se debe llevar un libro de compras legalizado. Se debe entregar factura a quien la solicite. 33

34 Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Tributación Simplificada: Factor renta Factor ventas a) Bar, cantina, taberna o establecimientos similares: b) Comercio minorista: c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica y porcelana: d) Panaderías: e) Restaurantes, cafés, sodas y otros establecimientos que vendan comidas, bebidas o ambas: f) Fabricación artesanal de calzado: g) Fabricación de muebles y sus accesorios:

35 Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Factor Factor Tributación Simplificada: renta ventas h) Floristerías: i) Estudios fotográficos: j) Fabricación de productos metálicos estructurales: k) Pescadores artesanales en pequeña escala l) Pescadores artesanales medios m) Transporte remunerado de personas mediante la modalidad de taxi: (únicamente para los que tienen un solo vehículo). * se aplica a los kilómetros recorridos 0.5* 35

36 Método de cálculo Definir actividad en que se está inscrito. Determinar monto de compras del trimestre. Multiplicar las compras por el factor correspondiente

37 Método de cálculo Impuesto sobre la renta ACTIVIDAD Factor autorizado de renta: Monto total de las compras de mercancías (exentas y gravadas con el impuesto de ventas e incluyendo su importe) del trimestre: COMERCIANTE MINORISTA 0, Impuesto sobre la renta: x = Total por pagar:

38 Método de cálculo Impuesto sobre ventas ACTIVIDAD Factor autorizado de ventas: Monto total de las compras del trimestre de mercancías, gravadas con el impuesto de ventas incluyendo su importe COMERCIANTE MINIORISTA 0, Impuesto General sobre las Ventas x =

39 Método de cálculo Para este ejemplo: Actividad Comercio minorista Impuesto de renta 30, Impuesto de venta 50, Total de impuesto a pagar 80,

40 Régimen Simplificado de Tributación Datos adicionales: Se presenta a través de la D-105 EDDI-7. No está obligado a presentar pagos parciales. Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente. Debe de resguardar la documentación por 4 años. 40

41 Régimen Tradicional 41

42 Régimen tradicional de Tributación Características Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año. Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes. 42

43 Régimen Tradicional de Tributación Características Se declara sobre los ingresos no sobre las compras. Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales. No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o activos. 43

44 Régimen Tradicional de Tributación Requisitos Se debe conservar la documentación durante 4 años. Se debe llevar las libros contables correspondientes. Se debe entregar factura en cada transacción. 44

45 Emisión y entrega de factura La factura y el tiquete de caja son el documento por el cual nos garantizamos que el impuesto que pagamos ingrese efectivamente al Estado. Comprobantes válidos Factura o Recibo de Pago Tiquete de Caja 45

46 Nombre y Apellido o Razón Social Factura Nº de Cédula Jurídica o Física Domicilio comercial Nº de comprobante, preimpreso y consecutivo Datos del cliente Fecha de emisión Datos de la venta: descripción del bien vendido, servicio prestado o trabajo efectuado Precios unitarios y totales Precio total con el impuesto incluido Número de oficio de autorización DGT. Datos de la imprenta 46

47 Tiquete de caja Nombre y Apellido o Razón Social Nº de Cédula Jurídica o Física Domicilio comercial Nº de comprobante consecutivo Fecha de emisión Datos de la venta: descripción del bien vendido, servicio prestado o trabajo efectuado Precios unitarios y totales Monto del impuesto 47

48 Régimen Tradicional de Tributación Requisitos Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así como los créditos fiscales. Presentación de declaración de impuestos: Renta 15 de diciembre Venta 15 de cada mes Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de noviembre 48

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50 Impuesto sobre la renta Base legal: Ley

51 Obligaciones materiales Declaración de: Ingresos Gastos 51

52 Ingresos Principio de habitualidad Ingresos gravables Ingresos no gravables Casos especiales 52

53 Casos especiales Incrementos patrimoniales no justificados Situaciones Rentas presuntivas Intereses sobre préstamos Rentas netas presuntivas por actividad 53

54 Gastos «Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, el intérprete puede asignarle el significado que más se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.» Art. 8 CNPT Hay hechos jurídicos que tienen su nacimiento en otras normas jurídicas. Sin embargo el intérprete juez, auditor fiscal o Administración Tributaria- se adapta a la Ley Tributaria. 54

55 Gastos «Las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes no obligan al intérprete, quien puede atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significación acorde con los hechos, cuando de la ley tributaria surja que el hecho generador de la respectiva obligación fue definido atendiendo a la realidad y no a la forma jurídica.» Art. 8 CNPT El intérprete puede alejarse de la forma jurídica adoptada y ver el hecho y evaluarlo por el hecho generador y no por la forma jurídica. 55

56 Gastos «Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las obligaciones, la ley tributaria se debe aplicar prescindiendo de tales formas.» Art. 8 CNPT Cuando se adopte una forma jurídica que tenga el claro objetivo de disminuir el pago de impuestos, el intérprete puede reevaluarlo y gravar para que se dé el un pago de impuestos de acuerdo a la realidad de la empresa. 56

57 Gastos «Los elementos de la obligación tributaria, tales como la definición del sujeto pasivo, del hecho generador y demás, no podrán ser alterados por actos o convenios de los particulares, que no producirán efectos ante la Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico-privadas..» (Ref. por Ley 9069 de 10 de setiembre de 2012 Los convenios entre terceros NO pueden ser aducibles en contra del Fisco. 57

58 Principio de Realidad Económica Lo que se busca es determinar la realidad del hecho jurídico más allá de la forma jurídica adoptada por el contribuyente, para verificar así el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. 58

59 Requisitos para la deducción de gastos Art. 8 LSIR Que sean útiles y necesarios para la producción de ingresos gravables actuales y potenciales. Que se hayan realizado las retenciones establecidas por la ley Deben estar respaldados con documentos fehacientes 59

60 Impuesto sobre la renta Base del Cálculo Ingresos ( - ) Gastos ( = ) Utilidad Neta ( x ) Tarifa de impuesto ( = ) Impuesto a pagar 60

61 Régimen Tradicional de Tributación Tarifas para personas jurídicas NIVEL DE FACTURACION TARIFA Menos de 52,710, % De 52,710, a 106,026, % Mas de 106,026, % 61

62 Régimen Tradicional de Tributación Tarifas para personas físicas 0% 10% 15% 20% 25% 62

63 Impuesto sobre las ventas Base legal: Ley

64 Impuesto sobre las ventas Base de cálculo Base Tarifa Impuesto Ventas gravadas % Débito fiscal (-) Compras gravadas % Crédito fiscal (=) Impuesto a pagar (-) Retención tarjetas (=) Pago pendiente

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66 Infracciones administrativas Infracción Omisión declaración autoliquidativa Morosidad en el pago de los tributos Morosidad en el pago del tributo determinado por la A.T. Omisión de Declaración de inscripción, modificación o desinscripción. No emisión o no entrega de facturas Reincidencia en no emisión o no entrega de facturas Falta de presentación o pago de declaraciones Ruptura, destrucción de sellos de cierre. Sanción ½ salario base 1% mensual 1% mensual ½ salario base por mes o fracción 2 salario base Cierre negocio por 5 días naturales Cierre 5 días 2 salarios base Salario base: ,00 66

67 LinkedIn: /JorgeMoralesSerrano Tel: Oficina: