Libros y Registros. Aplicaciones Prácticas. Revista de Asesoría Especializada

Transcripción

1 1 Libros y Registros Aplicaciones Prácticas Asesor Empresarial Revista de Asesoría Especializada

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3 CAPÍTULO Capítulo LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL REGMEN GENERAL DEL MPUESTO A LA RENTA LBROS Y REGSTROS CONTABLES

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5 CAPÍTULO LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL MPUESTO A LA RENTA 1. CUESTONES PREVAS Si bien es cierto, las empresas tienen la necesidad de llevar determinados libros y registros contables a efectos de contar con información confiable que les permita tomar decisiones rápidas y adecuadas en beneficio de ellas mismas, las normas tributarias han regulado una serie de libros y registros, cuya obligación de llevar o no, dependerá del régimen tributario en el que se encuentra el contribuyente Así, tratándose de contribuyentes ubicados en el Régimen General del mpuesto a la Renta, el artículo 65º de la Ley del mpuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo Nº , ha establecido las obligaciones que deben cumplir estos sujetos, respecto de los libros y registros contables. En relación a ellos, cabe mencionar que mediante Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, la Administración Tributaria ha reglado los aspectos formales que se deben observar al llevar estos libros y registros, estableciendo desde los procedimientos a seguir a efectos de su legalización, hasta los formatos y la información mínima que debe contener cada libro o registro. En ese sentido, a continuación, se muestran los libros y registros que dependiendo de la actividad, volumen de ventas, entre otras condiciones, deben llevar los contribuyentes del Régimen General del mpuesto a la Renta, explicando además de su definición, los temas más relevantes de cada uno de ellos, así como las formalidades a considerar para su correcta elaboración y presentación. 1 Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente, el cual fue publicado en el Diario Oficial El Peruano, el , cuya vigencia opera a partir del , de acuerdo a lo establecido en su Décima Disposición Complementaria y Final. LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 3

6 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA 2. LBROS Y REGSTROS A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL MPUESTO A LA RENTA Como se ha señalado, los libros y registros contables que deben llevar los contribuyentes del Régimen General del mpuesto a la Renta han sido establecidos de manera general por el artículo 65º de la ley de dicho impuesto. De acuerdo a este artículo, los perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Y precisa que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. En relación a esta regulación, muchos especialistas han interpretado que para los contribuyentes del Régimen General del mpuesto a la Renta existirían dos tipos de contabilidad: la Contabilidad Completa y la Contabilidad Simplificada. A continuación se explican cada una de ellas: a) Contabilidad Completa La contabilidad completa es aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UT 2. En estos casos, debe tenerse presente que los libros y registros que comprenden la Contabilidad Completa son los siguientes: Libro Caja y Bancos. Libro de nventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e ngresos. Asimismo, también forman parte de la contabilidad completa, los siguientes libros y registros siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del mpuesto a la Renta: 2 Para estos efectos, se considerarán los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UT correspondiente al ejercicio en curso. Los perceptores de rentas de tercera categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio considerarán los ingresos que presuman, obtendrán en el mismo 4 ASESOR EMPRESARAL

7 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 LBRO Y/O REGSTRO OBLGACÓN DE LLEVARLO Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del mpuesto a la Renta Cuando se paguen rentas consideradas en estos incisos Registro de Activos Fijos Cuando se posean bienes considerados como tales Registro de Costos Registro de nventario Permanente Valorizado Cuando los ingresos brutos del año anterior hayan superado 1,500 UT s Cuando los ingresos brutos del año anterior hayan superado 1,500 UT s Registro de nventario Permanente en Unidades Físicas Cuando los ingresos brutos del año anterior hayan sido entre 500 y 1,500 UT s No obstante lo anterior, consideramos que además de todos estos libros, los contribuyentes acogidos al Régimen General del mpuesto a la Renta que lleven contabilidad completa, también estarían en la obligación de llevar otros libros y registros, los cuales dependerán si realizan o no determinadas actividades. Así tenemos: LBRO Y/O REGSTRO OBLGACÓN DE LLEVARLO Registro de Consignaciones En tanto realicen este tipo de actividades Registro de Huéspedes Cuando realicen actividades de hospedaje Registro del Régimen de Percepciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Percepción por la SUNAT Registro del Régimen de Retenciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Retención por la SUNAT Registro VAP Cuando realicen el pilado del arroz Registros Auxiliares para el acogimiento a los Regímenes de Devolución Definitiva y/o Recuperación Anticipada del GV Cuando se acojan a estos beneficios LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 5

8 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA b) Contabilidad Simplificada La Contabilidad Simplificada está dirigida a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UT 3. En estos casos, dichos sujetos deberán llevar como mínimo: Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado. Sin embargo, y no obstante esta afirmación, consideramos que estos contribuyentes no sólo deberían llevar estos libros, sino que dependiendo de sus actividades, podrían estar en la obligación de llevar alguno o varios de los siguientes libros: LBRO Y/O REGSTRO OBLGACÓN DE LLEVARLO Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del mpuesto a la Renta Cuando se paguen rentas consideradas en estos incisos Registro de Activos Fijos Cuando se posean bienes considerados como tales Registro de Consignaciones En tanto realicen este tipo de actividades Registro de Huéspedes Cuando su actividad sea hospedaje Registro del Régimen de Percepciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Percepción por la SUNAT Registro del Régimen de Retenciones Cuando hayan sido designados como Agentes de Retención por la SUNAT Registro VAP Cuando realicen el pilado del arroz Registros Auxiliares para el acogimiento a los Regímenes de Devolución Definitiva y/o Recuperación Anticipada del GV Cuando se acojan a estos beneficios 3 Para estos efectos, se considerarán los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UT correspondiente al ejercicio en curso. Los perceptores de rentas de tercera categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio considerarán los ingresos que presuman, obtendrán en el mismo. 6 ASESOR EMPRESARAL

9 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 De acuerdo a lo anterior, podríamos concluir que los Contribuyentes del Régimen General del mpuesto a la Renta deberían llevar los siguientes libros y registros, de acuerdo a lo siguiente: LBROS A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL MPUESTO A LA RENTA Perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UT s Deberán llevar como mínimo: Un Registro de Ventas, un Registro de Compras; y, Un Libro Diario de Formato Simplificado Sin embargo, dependiendo de sus actividades, podrían estar obligados a llevar: Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34º de la Ley del mpuesto a la Renta Registro de Activos Fijos Registro de Consignaciones Registro de Huéspedes Registro del Régimen de Percepciones Registro del Régimen de Retenciones Registro VAP Demás perceptores de rentas de tercera categoría Deben llevar contabilidad completa: Libro Caja y Bancos Libro de nventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e ngresos Sin embargo, dependiendo de sus actividades, podrían estar obligados a llevar: Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34º de la Ley del mpuesto a la Renta Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de nventario Permanente en UUFF Registro de nventario Permanente Valorizado Registro de Consignaciones Registro de Huéspedes Registro del Régimen de Percepciones Registro del Régimen de Retenciones Registro VAP Registros auxiliares para el acogimiento a los Regímenes de Devolución Definitiva y/o Recuperación Anticipada del GV LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 7

10 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA 3. LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES a) Definición La doctrina contable define al Libro de nventarios y Balances como un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Para efectos mercantiles, este libro es regulado por el artículo 37º del Código de Comercio. La finalidad de este libro es mostrar la situación económica de la empresa. Para ello, consigna al inicio de las operaciones (cualquier mes del año) el inventario inicial con el que empieza la empresa. Asimismo, al cierre del ejercicio (31 de Diciembre), también se consigna el llamado nventario Final o de Cierre. En relación a este libro, cabe tener en consideración que el mismo es un libro vinculado a asuntos tributarios. Así lo indica el Anexo Nº 1 de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT ( ). En ese sentido, al tener dicha calificación, deberá cumplir con determinadas formalidades, las cuales son tratadas a continuación. b) Obligados a llevarlo El artículo 65º de la Ley del mpuesto a la Renta señala que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las ciento cincuenta (150) UT s deberán llevar como mínimo un (1) Registro de Ventas, un (1) Registro de Compras y un (1) Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia, en tanto precisa que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. Sobre el particular, debe considerarse que de acuerdo a lo que señala el artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, la Contabilidad Completa comprende entre otros, el Libro de nventarios y Balances. En ese sentido, de acuerdo a los párrafos anteriores, podemos afirmar que los contribuyentes del Régimen General del mpuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa, están obligados a llevar el Libro de nventarios y Balances, al constituir éste un libro principal. 8 ASESOR EMPRESARAL

11 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 OBLGACÓN DE LLEVAR LBROS Y REGSTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UT s. Deberán llevar como mínimo: Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado Los demás perceptores de rentas de tercera categoría Deberán llevar contabilidad completa RÉGMEN ESPECAL Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas Deberán llevar: Registro de Ventas e ngresos Registro de Compras NUEVO RUS Personas naturales y sucesiones indivisas, así como personas naturales no profesionales. No están obligados a llevar libros y registros contables. Sujetos obligados a llevar el Libro de nventarios y Balances c) Obligación de legalizar El Libro de nventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. En todo caso, tratándose de contribuyentes ubicados en las Provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. d) Datos de cabecera De acuerdo a lo que señala el inciso a) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, el Libro de nventarios y Balances debe contar con los siguientes datos de cabecera: DATOS DE CABECERA Denominación del libro o registro Libro de nventarios y Balances Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada nventario de Cierre al Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste nversiones San Juan S.R.L. LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 9

12 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA Esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratándose del Libro de nventarios y Balances llevado en forma manual, será suficiente con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio. LBROS Y REGSTROS Libro de nventarios y Balances llevado en hojas sueltas Libro de nventarios y Balances llevado en forma manual NFORMACÓN A CONSGNAR En todos los folios se deberá consignar: Denominación del libro o registro. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. En el primer folio se deberá consignar: Denominación del libro o registro. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste e) Obligación de firmar el Libro de nventarios y Balances Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de nventarios y Balances, es que deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración, es decir: Por el deudor tributario o su representante legal, y Por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil. Así lo establece el inciso e) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT. f) Formatos que integran el Libro de nventarios y Balances Como se señaló, en el punto a) anterior, la doctrina contable establecía que el Libro de nventarios y Balances era un libro de foliación simple. Sin embargo, mediante la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, se ha dado un cambio sustancial respecto de este libro, estableciéndose que a partir del , el mismo estará integrado por determinados formatos. En efecto, a partir de la citada fecha, el Libro de nventarios y Balances que los contribuyentes sujetos al Régimen General del mpuesto a la Renta por rentas de tercera categoría, se encuentran obligados a llevar, estará integrado por los siguientes formatos: 10 ASESOR EMPRESARAL

13 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO Formato 3.1 Formato 3.2 Formato 3.3 Formato 3.4 Formato 3.5 Formato 3.6 Formato 3.7 Formato 3.8 Formato 3.9 Formato 3.11 Formato 3.12 Formato 3.13 Formato 3.14 Formato 3.15 Formato 3.16 Formato 3.17 Formato 3.18 Formato 3.19 Formato 3.20 FORMATOS QUE NTEGRAN EL LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES DENOMNACÓN Libro de nventarios y Balances - Balance General Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 12 - Clientes Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 14 - Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 16 - Cuentas por cobrar diversas Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 19 - Provisión para cuentas de cobranza dudosa Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos Terminados Libro de nventarios y Balances - detalle del Saldo de la Cuenta 31 - Valores Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 34 - ntangibles Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 41 - Remuneraciones por Pagar Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 42 - Proveedores Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 46 - Cuentas por Pagar Diversas Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 47 - Beneficios Sociales de los Trabajadores Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas Libro de nventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 50 - Capital Libro de nventarios y Balances - Balance de Comprobación Libro de nventarios y Balances - Estado de Flujos de Efectivo Libro de nventarios y Balances - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del al Libro de nventarios y Balances - Estado de Ganancias y Pérdidas por Función del al g) Obligación de llenar los formatos No obstante la obligación de llevar cada uno de los formatos señalados anteriormente, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en alguno de ellos, no será necesario el llenado de los mismos. h) nformación Mínima La información mínima a ser consignada en cada formato será la siguiente: LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 11

14 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.1: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - BALANCE GENERAL En este formato, se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva. Sin embargo, tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma A establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.2: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS En este formato, se deberá incluir la composición del saldo de la Cuenta 10 Caja y Bancos, de acuerdo a la siguiente información mínima: Código de la cuenta contable desagregada al nivel máximo de dígitos utilizado. Denominación de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos utilizado. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según Tabla 3) 4. Número de la cuenta. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según Tabla 4). Saldo contable final deudor, de ser el caso. Saldo contable final acreedor, de ser el caso. Totales. Es importante señalar que este formato no es de uso obligatorio en el caso que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato. FORMATO 3.3: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLENTES El objetivo del Formato 3.3, es verificar la composición del saldo de la Cuenta 12 Clientes, al cierre del ejercicio. Para estos efectos, se debe incluir la siguiente información: Tipo de documento de identidad del Cliente (según Tabla 2). Número del documento de identidad del Cliente. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente. Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, siendo posible que la información sea resumida en función de cada cliente. En ese caso, el deudor tributario deberá 4 Las tablas correspondientes, se anexan en la parte final de este Libro. 12 ASESOR EMPRESARAL

15 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de emisión del comprobante de pago. Tratándose de empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Asimismo, en el caso de empresas del sistema financiero, las mismas podrán sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 nforme de Clasificación de Deudores y Provisiones, establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.4: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCONSTAS (O SOCOS) Y PERSONAL En el formato 3.4 se deberá incluir la siguiente información mínima, respecto de la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal: Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (según Tabla 2). Número del documento de identidad del accionista, socio o personal. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista, socio o personal. Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, siendo posible que la información sea resumida en función del accionista, socio o personal. En ese caso, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de inicio de la operación. Cabe mencionar que tratándose de empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, las mismas podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. FORMATO 3.5: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DVERSAS La información mínima que deberá contener el Formato 3.5 es la siguiente: Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2). Número del documento de identidad del tercero. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, siendo posible que la información sea resumida en función del tercero. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 13

16 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. FORMATO 3.6: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVSÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA En este formato, se deberá incluir la composición del saldo de la cuenta 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa, de acuerdo a la siguiente información mínima: Tipo de documento de identidad del deudor (según Tabla 2). Número del documento de identidad del deudor. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor. Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. Monto de cada provisión del deudor. Monto Total provisionado. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este Formato. FORMATO 3.7: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMNADOS El Formato 3.7 del Libro de nventarios y Balances deberá incluir la siguiente información mínima, respecto de las existencias de la empresa: El método de valuación aplicado, el cual deberá ser incluido como un dato más, de cabecera Código de la Existencia. Tipo de existencia (según Tabla 5). Descripción de la existencia. Código de la Unidad de medida de la existencia (según Tabla 6). Cantidad. Costo unitario. Costo total. Costo Total General. Es importante considerar que el llevado de este formato no será obligatorio, para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de nventario Permanente Valorizado. 14 ASESOR EMPRESARAL

17 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 Asimismo, tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente formato. FORMATO 3.8: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES La información mínima que deberá contener el Formato 3.8, es la siguiente: Tipo de documento de identidad del emisor (según Tabla 2). Número del documento de identidad del emisor. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor. Denominación del Título. Valor Nominal Unitario del Título. Cantidad de Títulos. Costo Total en Libros de los Títulos. Provisión Total en Libros de los Títulos. Valor en Libros Total Neto de los Títulos. Totales. Cabe mencionar que en el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 nversiones, establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - NTANGBLES El Formato 3.9, incluye el detalle del saldo de la Cuenta 34 ntangibles, para lo cual se deberá considerar la siguiente información mínima: Fecha de inicio de la operación. Descripción del intangible. Tipo de intangible (según Tabla 7). Valor contable del intangible. Amortización contable acumulada. Valor neto contable del intangible. Totales. FORMATO 3.11: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACONES POR PAGAR La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.11 referida al saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones por Pagar, es la siguiente: LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 15

18 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA Código de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos utilizados. Denominación de la cuenta contable desagregada al número de dígitos utilizado. Código del trabajador. Apellidos y Nombres del trabajador. Tipo de documento de identidad del trabajador (según Tabla 2). Número del documento de identidad del trabajador. Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiera desagregado Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar. FORMATO 3.12: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES En el Formato 3.12, se deberá incluir la siguiente información mínima, respecto del saldo de la Cuenta 42 Proveedores: Tipo de documento de identidad del proveedor (según Tabla 2). Número del documento de identidad del proveedor. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor. Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, siendo posible que la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. Fecha de emisión del comprobante de pago. Tratándose de empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS, las mismas podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. FORMATO 3.13: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DVERSAS El objetivo del Formato 3.13 es mostrar el detalle del saldo de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas. Para ese efecto, se deberá considerar la siguiente información mínima: Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2). Número del documento de identidad del tercero. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. Descripción de la Obligación. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, siendo posible que la información sea resumida en función de cada uno de los terceros. En ese caso, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. 16 ASESOR EMPRESARAL

19 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 Monto pendiente de pago al tercero. Saldo Total Pendiente de Pago. Tratándose de empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS, las mismas podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. FORMATO 3.14: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFCOS SOCALES DE LOS TRABAJADORES El saldo de la Cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores será mostrada en el Formato 3.14, para lo cual se considerará la siguiente información mínima: Tipo de documento de identidad del trabajador (según Tabla 2). Número del documento de identidad del trabajador. Apellidos y Nombres del trabajador. Saldo final. Saldo final total. FORMATO 3.15: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCAS DFERDAS La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.15 referida al saldo de la Cuenta 49 Ganancias Diferidas, es la siguiente: Concepto. Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable. Saldo Final. Saldo Final total. Es importante mencionar que tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las Cuentas , y establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. De igual forma, en el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. FORMATO 3.16: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPTAL El Formato 3.16 que detalla el saldo de la Cuenta 50 Capital deberá contener la siguiente información: a) Detalle de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: Capital Social o Participaciones Sociales al Valor Nominal por acción o Participación Social. LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 17

20 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. Número de accionistas o socios. b) Estructura de la Participación Accionaria o de Participaciones Sociales: Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según Tabla 2). Número del documento de identidad del accionista o socio. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. Tipo de acciones. Número de acciones o de Participaciones Sociales. Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. Totales. Es importante precisar que el deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. FORMATO 3.17: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACÓN El Formato 3.17, contiene el detalle del Balance de Comprobación, para lo cual se deberá incluir la siguiente información mínima: Código de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos utilizado. Denominación de la cuenta contable desagregada al máximo número de dígitos utilizado. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: i) Deudor. ii) Acreedor. Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: i) Debe. ii) Haber. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: i) Deudor. ii) Acreedor. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: i) Activo. ii) Pasivo y Patrimonio. 18 ASESOR EMPRESARAL

21 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: i) Pérdidas. ii) Ganancias. Totales de Saldos y Movimientos. Resultado del Ejercicio o período. Totales. A fin de presentar esta información, las cifras deben ser presentadas a valores históricos. De otra parte, tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma F establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma E establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Asimismo, en el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. FORMATO 3.18: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTVO En el Formato 3.18 se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1,500) UTs. Cabe señalar que tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma C establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.19: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBOS EN EL PATRMONO NETO DEL AL En el Formato 3.19 se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 19

22 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA El presente formato es de uso obligatorio para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1,500) UTs. Cabe indicar que tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma D establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.20: LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCAS Y PÉRDDAS POR FUNCÓN DEL AL En el Formato 3.20 se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida del ejercicio, por función. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma B establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. 20 ASESOR EMPRESARAL

23 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.1 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - BALANCE GENERAL (1) EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C ACTVO PASVO Y PATRMONO ACTVO CORRENTE PASVO CORRENTE Caja y Bancos 126,000 Sobregiros y Pagarés Bancarios Valores Negociables 12,000 Cuentas por Pagar Comerciales 160,000 Cuentas por Cobrar Comerciales 40,000 Cuentas por Pagar a Vinculadas 300,000 Cuentas por Cobrar a Vinculadas 60,000 Otras Cuentas por Pagar 100,000 Otras Cuentas por Cobrar 20,000 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Existencias 100,000 TOTAL PASVO CORRENTE 560,000 Gastos Pagados por Anticipado 50,000 TOTAL ACTVO CORRENTE 408,000 PASVO NO CORRENTE Deudas a Largo Plazo 340,000 ACTVO NO CORRENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 60,000 ngresos Diferidos Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo 100,000 mpuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASVO NO CORRENTE 340,000 nversiones Permanentes TOTAL PASVO 900,000 nmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 650,000 Activos ntangibles (neto de amortización acumulada) 150,000 Contingencias mpuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo nterés minoritario Otros Activos TOTAL ACTVO NO CORRENTE 960,000 PATRMONO NETO Capital 200,000 Capital Adicional Acciones de nversión Excedentes de Revaluación Reservas Legales 20,000 Otras Reservas Resultados Acumulados 248,000 TOTAL PATRMONO NETO 468,000 TOTAL ACTVO 1'368,000 TOTAL PASVO Y PATRMONO NETO 1'368,000 REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR (1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato. LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 21

24 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.2 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. CUENTA REFERENCA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FNAL DEUDOR ACREEDOR TPO DE MONEDA (TABLA 4) NÚMERO DE LA CUENTA ENTDAD FNANCERA (TABLA 3) CÓDGO DENOMNACÓN 1011 Caja Efectivo 1 26, Cta cte. Banco de la Nación , Cta cte. Banco República ,000 TABLA 4 1 NUEVOS SOLES 2 DÓLARES AMERCANOS 9 OTRA MONEDA (ESPECFCAR) TOTALES 126,000 TABLA 3 01 BCR 02 BCP 03 NTERNACONAL 05 LATNO 07 CTBANK 08 STANDARD 09 SCOTABANK OTROS Código y denominación de la cuenta contable desagregada al nivel máximo de dígitos utilizado REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 22 ASESOR EMPRESARAL

25 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.3 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLENTES EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. NFORMACÓN DEL CLENTE FECHA DE EMSÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO MONTO DE LA CUENTA POR COBRAR DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES, TPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL Comercial Luz S.R.L. 80, Luis Gonzales Tapia 90, Fernando Pereira Castro 90, Santa Alvisa S.A.C. 20, Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente SALDO FNAL TOTAL 280,000 REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 23

26 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.4 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCONSTAS (O SOCOS) Y PERSONAL EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. NFORMACÓN DEL ACCONSTA SOCO O PERSONAL FECHA DE NCO DE LA OPERACÓN MONTO DE LA CUENTA POR COBRAR DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES, TPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL Juan Quispe Contreras 16, Juan Arellano López 4, Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, denominación o razón social del Accionista, socio o personal SALDO FNAL TOTAL 20,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 24 ASESOR EMPRESARAL

27 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.5 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DVERSAS EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. FECHA DE EMSÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE NCO DE LA OPERACÓN NFORMACÓN DE TERCEROS MONTO DE LA CUENTA POR COBRAR DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES, TPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, denominación o razón social del tercero SALDO FNAL TOTAL TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 25

28 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.6 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVSÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. NFORMACÓN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVSONADA MONTO FECHA DE EMSÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE NCO DE LA OPERACÓN NÚMERO DEL DOCUMENTO DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES, TPO DENOMNACÓN O RAZÓN NÚMERO (TABLA 2) SOCAL Santa Luisa S.A.C ,000 Número del documento que originó la cuenta por cobrar provisionado Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor MONTO TOTAL PROVSONADO 20,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 26 ASESOR EMPRESARAL

29 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.7 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMNADOS EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. MÉTODO DE EVALUACÓN APLCADO : Promedio COSTO TOTAL COSTO UNTARO CANTDAD CÓDGO DE LA UNDAD DE MEDDA (TABLA 6) DESCRPCÓN TPO DE EXSTENCA (TABLA 5) CÓDGO DE LA EXSTENCA Lap Top's HP , Disco Duro LG , Monitores Samsung , mpresoras HP ,000 COSTO TOTAL GENERAL 100,000 TABLA 6 01 KLOGRAMOS 02 LBRAS 03 TONELADAS LARGAS 04 TONELADAS MÉTRCAS 05 TONELADAS CORTAS OTROS (ESPECFCAR) TABLA 5 01 MERCADERÍA 02 PRODUCTO TERMNADO 03 MATERAS PRMAS Y AUXLARES - MATERALES 04 ENVASES Y EMBALAJES 05 SUMNSTROS DVERSOS 99 OTROS (ESPECFCAR) Código del bien según la empresa REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 27

30 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.8 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. TÍTULO VALOR EN LBROS DOCUMENTO DE DENTDAD TOTAL NETO PROVSÓN TOTAL COSTO TOTAL CANTDAD VALOR NOMNAL UNTARO APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN NÚMERO SOCAL DEL EMSOR DENOMNACÓN TPO (TABLA 2) Minería Perú S.A.A. Acciones ,000 12,000 Denominación del título: Bonos Acciones, etc. TOTALES 12,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 28 ASESOR EMPRESARAL

31 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.9 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - NTANGBLES EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. VALOR NETO CONTABLE DEL NTANGBLE AMORTZACÓN CONTABLE ACUMULADA VALOR CONTABLE DEL NTANGBLE TPO DE NTANGBLE (TABLA 7) DESCRPCÓN DEL NTANGBLE FECHA DE NCO DE LA OPERACÓN Software Contable 01 90,000 20,000 70, Software Control Existencias ,000 20,000 80,000 TABLA 7 01 NTANGBLE ADQURDO 02 NTANGBLE EN ETAPA DE NVESTGACÓN 03 NTANGBLE EN ETAPA DE DESARROLLO Descripción del ntangible TOTALES 190,000 40, ,000 REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 29

32 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.11 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACONES POR PAGAR EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. CUENTA TRABAJADOR SALDO FNAL DOCUMENTO DE DENTDAD TPO (TABLA 2) NÚMERO APELLDOS Y NOMBRES CÓDGO DENOMNACÓN CÓDGO 4110 Sueldos por pagar 008 Lú Torres Luis , Sueldos por pagar 009 Effio Juan , Sueldos por pagar 020 Torres Amparo , Salarios por pagar 030 López Adelo ,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE TOTAL 20,000 Código y Denominación de la cuenta contable desagregado al nivel máximo de dígitos. REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 30 ASESOR EMPRESARAL

33 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.12 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. NFORMACÓN DEL PROVEEDOR FECHA DE EMSÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO MONTO DE LA CUENTA POR PAGAR DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES, TPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL nversiones Rafael S.A.C. 110, Comercial Santa Rosa E..R.L. 200, mport. Del Río S.A.C. 150, Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, denominación o razón social del Proveedor SALDO FNAL TOTAL 460,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 31

34 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.13 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTA POR PAGAR DVERSAS EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. NFORMACÓN DE TERCEROS MONTO PENDENTE DE PAGO FECHA DE EMSÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE NCO DE LA OPERACÓN DESCRPCÓN DE LA OBLGACÓN DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL TPO (TABLA 2) NÚMERO Banco Panamá Préstamo ,000 Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, denominación o razón social del Tercero SALDO TOTAL 340,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 32 ASESOR EMPRESARAL

35 LBROS Y REGSTROS CONTABLES 2010 FORMATO 3.14 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFCOS SOCALES DE LOS TRABAJADORES EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. SALDO FNAL DOCUMENTO DE DENTDAD APELLDOS Y NOMBRES TPO (TABLA 2) NÚMERO DEL TRABAJADOR Lú Torres Luis 3, Effio Juan 4, Torres Amparo 5, López Adelo 6,000 Nº de Documento de dentidad y apellidos y nombres, del trabajador TOTAL 18,000 TABLA 2 0 OTROS TPOS DE DOCUMENTOS 1 DOCUMENTO NACONAL DE DENTDAD (DN) 4 CARNET DE EXTRANJERÍA 6 REGSTRO ÚNCO DE CONTRBUYENTES 7 PASAPORTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR LBROS Y REGSTROS CONTABLES A LLEVAR POR CONTRBUYENTES DEL RÉGMEN GENERAL DEL R 33

36 C.P.C. FERNANDO EFFO PEREDA FORMATO 3.15 LBRO DE NVENTAROS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCAS DFERDAS EJERCCO : 2010 RUC : APELLDOS Y NOMBRES, DENOMNACÓN O RAZÓN SOCAL : nversiones Santa Clara S.A.C. SALDO FNAL NÚMERO DE COMPROBANTE DE PAGO RELACONADO CONCEPTO Descripción de la Cuenta Diferida TOTAL REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR 34 ASESOR EMPRESARAL