AMPLÍAN USO DE FORMULARIO VIRTUAL PARA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO A LA RENTA

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1 Carlos Torres y Torres Lara Alonso Morales Acosta Carlos Torres Morales Rafael Torres Morales Juan Carlos Benavente Teixeira Miguel Angel Torres Morales Sylvia Torres de Ferreyros Indira Navarro Palacios Percy Huaroc LLaja Enory Okuma Fullita Mauricio Paredes Contreras Eduardo Seminario Stulpa Britta Olsen de Torres Maribel Castillo Wong Juan Ricardo Lay Ferrato Alejandro Bueno Tizón Ibarra Llanet Gáslac Sánchez Javier Mercado Barbieri Jesús Martin Alegría del Carpio Luis Miguel Guillen Aoki Sylvia Morales de Torres María del Pilar Torres Morales AMPLÍAN USO DE FORMULARIO VIRTUAL PARA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO A LA RENTA (Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT) I. ANTECEDENTES Como es de conocimiento general se encuentran obligados a utilizar el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621[1], para efectuar la declaración y pago mensual del IGV e Impuesto de Promoción Municipal, la declaración y pago a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría Régimen General y del Régimen Especial de Renta los sujetos que señalaremos a continuación[2]: a) Entidades consideradas personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta, como por ejemplo: - Sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. - Cooperativas, incluidas las agrarias de producción. - Empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. - Empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. - Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Registrada en la P.E. N del Registro de Personas Jurídicas de la Zona Registral IX Sede Lima

2 Página 2 de 10 b) Personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales (que hayan optado por atribuir las rentas obtenidas por ambos a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal), y entidades del sector público nacional que, entre otros, se encuentren en cualquiera de las siguientes condiciones: - Haber pertenecido o pertenecer a algún directorio de Principales Contribuyentes. - Tener cuatro o más trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categoría para efectos del Impuesto a la Renta. - Efectuar retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de segunda, cuarta o quinta categoría, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. - Percibir rentas de tercera categoría y tener saldo a favor por Impuesto a la Renta de dicha categoría. - Ser designados agentes de retención o percepción del Impuesto General a las Ventas. - Gozar del beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria. - Realizar operaciones de importación y exportación. Cabe señalar que los sujetos no obligados a utilizar el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621 presentan la declaración y pago mensual del IGV e Impuesto de Promoción Municipal, la declaración y pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta a través de: Formularios: Mediante la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT se aprobaron los siguientes formularios: Formulario pre impreso Nº 118: Utilizado para el Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Formulario pre impreso Nº 119: Utilizado por los medianos y pequeños contribuyentes acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta. Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV Renta Mensual: Mediante Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT se aprobó el Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV Renta Mensual, el mismo que podrá ser presentado por los sujetos que cuenten con un código de usuario y clave SOL, y que de acuerdo con las normas vigentes se cumplan con los siguientes requisitos: 1. Estén obligados a utilizar el PDT IGV - Renta Mensual, siempre que:

3 Página 3 de 10 a) Por el periodo a declarar no hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a la Venta del Arroz Pilado - IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en las normas de Promoción del Sector Agrario, Ley N 27360, en la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura, Ley N 27460, en el artículo 1 de la Ley N 27158[3] y en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, Ley N b) No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo[4], para efecto del beneficio del reintegro tributario. c) No necesiten consignar información en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV - Renta mensual: - Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas (casilla 102). - Exportaciones facturadas en el período (casilla 106). - Exportaciones embarcadas en el período (casilla 127). - Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla 105). - Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109). - Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del artículo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo[5] (casilla 112). - Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 110). - Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 113). - Compras internas no gravadas (casilla 120). - Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114). - Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116). - Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119). - Importaciones no gravadas (casilla 122)

4 Página 4 de 10 - Otros créditos del IGV (casilla 169). - Percepciones del IGV del período al que corresponde la declaración mensual (casilla 171). - Percepciones del IGV declaradas en períodos anteriores (casilla 168). - Retenciones del IGV del período al que corresponde la declaración mensual (casilla 179). - Retenciones del IGV declaradas en períodos anteriores (casilla 176). - Saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior (casilla 303). - Retenciones del periodo por concepto de Impuesto a la Renta (casilla 326), - Retenciones de períodos anteriores por concepto de Impuesto a la Renta (casilla 327). - Saldo a favor del exportador compensable con el Impuesto a la Renta de tercera categoría (casilla 305). - Crédito del Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN contra el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría (casilla 328). - Otros créditos permitidos por ley contra el Impuesto a la Renta de tercera categoría (casilla 306)[6]. 2. Les corresponda utilizar el Formulario N 118 "Régimen Especial de Renta" para la declaración y pago mensual del IGV, IPM y del Impuesto a la Renta de tercera categoría, es decir sean mediados y pequeños contribuyentes. 3. Les corresponda utilizar el Formulario N 119 "Régimen General" para la declaración y pago mensual del IGV, IPM y del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría. II. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N /SUNAT Con fecha 24 de marzo de 2010, ha sido publicada en el Diario Oficial El Peruano, la Resolución de Superintendencia N /SUNAT, vigente a partir del 01 de mayo de 2010, mediante la cual se establece lo siguiente: A partir del 01 de mayo de 2010, la declaración mensual y/o pago del IGV e IPM y del Impuesto a la Renta de tercera categoría Régimen General y Régimen Especial, incluyendo los periodos de enero 1998 y siguientes, así como las declaraciones rectificatorias de los mismos, se efectuará, según corresponda a través de:

5 Página 5 de PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV Renta Mensual. Los formularios pre impresos Nº 118 Régimen Especial del Impuesto a la Renta y Nº 119 Régimen General del Impuesto a la Renta únicamente se podrán utilizar en los siguientes casos: 1. Cuando los sujetos concurrentemente cumplan con los siguientes requisitos: a) No incurran en la obligación de presentar el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621. b) Al 24 de marzo de 2010, tengan su domicilio fiscal declarado en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) en las localidades señaladas en el Anexo de la Resolución que indicaremos más adelante. Cabe señalar que la norma precisa que, los sujetos que se inscriban en el RUC con posterioridad a la fecha indicada, considerarán cumplido este requisito en la medida que al momento de su inscripción declaren como domicilio fiscal una de las localidades señaladas en el Anexo. Resulta importante señalar que deberán utilizar el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621, o de ser el caso el Formulario Virtual Nº 621 Simplificado IGV Renta Mensual a partir del periodo que se incumpla con cualquiera de los requisitos establecidos anteriormente. 2. Para efectuar las declaraciones pago por periodos anteriores a enero de 1998 incluso para las declaraciones rectificatorias de los mismos. Finalmente debemos señalar que la presentación de dichos formularios deberá realizarse en las sucursales o agencias del Banco de la Nación ubicadas en las localidades señaladas en el Anexo de la Resolución. ANEXO DE RESOLUCIÓN N /SUNAT LUGARES DONDE SE PODRÁ PRESENTAR EL FORMULARIO N 118 Y EL FORMULARIO N 119 N DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO 1 AMAZONAS BAGUA IMAZA 2 AMAZONAS BONGARA JUMBILLA 3 AMAZONAS CONDORCANQUI NIEVA 4 AMAZONAS UTCUBAMBA LONYA GRANDE 5 ANCASH AIJA AIJA 6 ANCASH CASMA CASMA

6 Página 6 de 10 7 ANCASH PALLASCA CABANA 8 ANCASH PALLASCA CONCHUCOS 9 ANCASH SANTA MORO 10 ANCASH SANTA NEPEÑA 11 ANCASH SIHUAS SIHUAS 12 APURIMAC ANDAHUAYLAS HUANCARAMA 13 APURIMAC AYMARAES CHALHUANCA 14 APURIMAC COTABAMBAS TAMBOBAMBA 15 APURIMAC CHINCHEROS CHINCHEROS 16 AREQUIPA CARAVELI CARAVELI 17 AREQUIPA CARAVELI ACARI 18 AREQUIPA CARAVELI ATICO 19 AREQUIPA CARAVELI CHALA 20 AREQUIPA CARAVELI YAUCA 21 AREQUIPA CASTILLA ORCOPAMPA 22 AREQUIPA CASTILLA URACA 23 AREQUIPA CAYLLOMA CHIVAY 24 AREQUIPA CAYLLOMA MAJES 25 AREQUIPA LA UNION COTAHUASI 26 AYACUCHO CANGALLO CANGALLO 27 AYACUCHO LA MAR SAN MIGUEL 28 AYACUCHO LA MAR AYNA 29 AYACUCHO LA MAR TAMBO 30 AYACUCHO LUCANAS PUQUIO 31 AYACUCHO LUCANAS CABANA 32 AYACUCHO LUCANAS LARAMATE 33 AYACUCHO PARINACOCHAS CORACORA 34 AYACUCHO PAUCAR DEL SARA SARA PAUSA 35 AYACUCHO SUCRE QUEROBAMBA 36 AYACUCHO VICTOR FAJARDO HUANCAPI 37 CAJAMARCA CELENDIN CELENDIN 38 CAJAMARCA CHOTA HUAMBOS 39 CAJAMARCA CHOTA QUEROCOTO 40 CAJAMARCA CHOTA TACABAMBA 41 CAJAMARCA CUTERVO QUEROCOTILLO 42 CAJAMARCA CUTERVO SANTO TOMAS 43 CAJAMARCA CUTERVO SOCOTA 44 CAJAMARCA HUALGAYOC BAMBAMARCA 45 CAJAMARCA HUALGAYOC HUALGAYOC 46 CAJAMARCA JAEN PUCARA 47 CAJAMARCA SAN IGNACIO SAN IGNACIO 48 CAJAMARCA SAN MARCOS PEDRO GALVEZ 49 CAJAMARCA SAN PABLO SAN PABLO 50 CAJAMARCA SANTA CRUZ SANTA CRUZ 51 CAJAMARCA SANTA CRUZ NINABAMBA

7 Página 7 de CAJAMARCA SANTA CRUZ YAUYUCAN 53 CUSCO ACOMAYO ACOMAYO 54 CUSCO ANTA ANTA 55 CUSCO CALCA CALCA 56 CUSCO CALCA YANATILE 57 CUSCO CANAS YANAOCA 58 CUSCO CANCHIS COMBAPATA 59 CUSCO CHUMBIVILCAS SANTO TOMAS 60 CUSCO ESPINAR ESPINAR 61 CUSCO LA CONVENCION HUAYOPATA 62 CUSCO PARURO PARURO 63 CUSCO PAUCARTAMBO PAUCARTAMBO 64 HUANCAVELICA ACOBAMBA ACOBAMBA 65 HUANCAVELICA ACOBAMBA PAUCARA 66 HUANCAVELICA CASTROVIRREYNA CASTROVIRREYNA 67 HUANCAVELICA CHURCAMPA CHURCAMPA 68 HUANCAVELICA HUAYTARA HUAYTARA 69 HUANCAVELICA TAYACAJA COLCABAMBA 70 HUANUCO LEONCIO PRADO JOSE CRESPO Y CASTILLO 71 HUANUCO MARAÑON HUACRACHUCO 72 HUANUCO PACHITEA PANAO 73 HUANUCO PUERTO INCA PUERTO INCA 74 HUANUCO LAURICOCHA JESUS 75 HUANUCO LAURICOCHA BAÑOS 76 JUNIN JUNIN JUNIN 77 JUNIN JUNIN CARHUAMAYO 78 JUNIN SATIPO SATIPO 79 JUNIN SATIPO PANGOA 80 LA LIBERTAD ASCOPE SANTIAGO DE CAO 81 LA LIBERTAD OTUZCO USQUIL 82 LA LIBERTAD PATAZ TAYABAMBA 83 LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE JAYANCA 84 LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE MORROPE 85 LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE MOTUPE 86 LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE OLMOS 87 LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE TUCUME 88 LIMA CAÑETE LUNAHUANA 89 LIMA HUAROCHIRI SAN MATEO 90 LIMA YAUYOS YAUYOS 91 LORETO MARISCAL RAMON CASTILLA RAMON CASTILLA 92 LORETO UCAYALI CONTAMANA 93 MADRE DE DIOS TAHUAMANU IÑAPARI 94 MADRE DE DIOS TAHUAMANU IBERIA 95 PASCO DANIEL ALCIDES CARRION YANAHUANCA 96 PASCO OXAPAMPA OXAPAMPA

8 Página 8 de PASCO OXAPAMPA POZUZO 98 PASCO OXAPAMPA PUERTO BERMUDEZ 99 PASCO OXAPAMPA VILLA RICA 100 PIURA AYABACA AYABACA 101 PIURA AYABACA FRIAS 102 PIURA AYABACA MONTERO 103 PIURA AYABACA PACAIPAMPA 104 PIURA AYABACA PAIMAS 105 PIURA AYABACA SUYO 106 PIURA HUANCABAMBA HUANCABAMBA 107 PIURA HUANCABAMBA CANCHAQUE 108 PIURA HUANCABAMBA HUARMACA 109 PIURA MORROPON CHALACO 110 PIURA MORROPON MORROPON 111 PIURA MORROPON SALITRAL 112 PIURA MORROPON SANTO DOMINGO 113 PIURA SECHURA SECHURA 114 PUNO AZANGARO ASILLO 115 PUNO CARABAYA MACUSANI 116 PUNO CARABAYA CRUCERO 117 PUNO CHUCUITO DESAGUADERO 118 PUNO CHUCUITO POMATA 119 PUNO MOHO MOHO 120 PUNO SAN ANTONIO DE PUTINA PUTINA 121 PUNO SANDIA SANDIA 122 PUNO SANDIA SAN JUAN DEL ORO 123 PUNO YUNGUYO YUNGUYO 124 SAN MARTIN LAMAS LAMAS 125 SAN MARTIN RIOJA NUEVA CAJAMARCA 126 UCAYALI ATALAYA RAYMONDI 127 UCAYALI PADRE ABAD PADRE ABAD 128 UCAYALI PURUS PURUS [1] Mediante la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT se aprobó el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621 [2] Cabe señalar que dicho PDT también permite declarar los siguientes conceptos: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría. Retenciones del Impuesto Extraordinario de Solidaridad, efectuadas a los perceptores de rentas de cuarta categoría. Información de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría pagadas o puestas a disposición, aún cuando el declarante no tenga la obligación de efectuar retenciones por dichas rentas.

9 Página 9 de 10 [3] LEY Nº 27158, LEY QUE DISPONE LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA SELVA Y FRONTERA COMPRENDIDAS EN LA LEY Nº Artículo 1.- Empresas ubicadas en zona de frontera 1.1 Las empresas ubicadas en zona de frontera comprendidas dentro de los alcances de la Ley Nº y normas modificatorias, que se dediquen al procesamiento, transformación o manufactura de recursos naturales de origen agropecuario o pesquero provenientes de dicha zona y que durante el ejercicio del año 1998 hubieran gozado de la exoneración del Impuesto a la Renta, aplicarán para efecto de dicho Impuesto desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre del año 2010, la tasa del 10% (diez por ciento). 1.2 Las empresas ubicadas en zona de frontera a que se refiere el párrafo anterior, que durante el ejercicio del año 1999 o del 2000 continúen exoneradas del Impuesto a la Renta, aplicarán, desde el 1 de enero del 2000 hasta el 31 de diciembre del año 2010 o desde el 1 de enero del año 2001 hasta el 31 de diciembre del año 2010, la tasa de 10% (diez por ciento), según corresponda. 1.3 Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro del sector correspondiente se establecerán las actividades económicas vinculadas al procesamiento, transformación o manufactura de recursos naturales de origen agropecuario o pesquero a que se refiere el primer párrafo del presente artículo. [4] Articulo 46º.- Requisitos para el Beneficio Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Región deberán cumplir con los requisitos siguientes: a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región. b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el domicilio fiscal. c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Región. Para efecto del cómputo de las operaciones que se realicen desde la Región, se tomarán en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Región, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevará la SUNAT, para tal efecto ésta dictará las normas correspondientes. La relación de los beneficiarios podrá ser materia de publicación, incluso la información referente a los montos devueltos. e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retención. Tratándose de personas jurídicas, adicionalmente se requerirá que estén constituidas e inscritas en los Registros Públicos de la Región. Sólo otorgarán derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artículo. La SUNAT verificará el cumplimiento de los requisitos antes señalados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento. [5] Artículo 6º del Reglamento de IGV e ISC 6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas ( ) 6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente con el siguiente procedimiento: ( ) Para efecto de la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral, se tomará en cuenta lo siguiente:

10 Página 10 de 10 ( ) ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del Artículo 2º del Decreto; la transferencia de créditos realizada a favor del factor o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos que no impliquen la entrega física de bienes, con excepción de la señalada en i), así como la prestación de servicios a título gratuito que efectúen las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones gravadas. [6] Cabe precisar que, en el caso de los sujetos que se encuentren en el supuesto establecido en esta lista, si el Importe a pagar de sus declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias fuese igual a cero, éstas deberán presentarse sólo a través de SUNAT Virtual utilizando el PDT IGV - Renta Mensual, de conformidad con lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N SUNAT y normas modificatorias, o el Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV - Renta Mensual.