Supuesto num. 1: TORRIJAS POR UN TUBO

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1 Supuesto num. 1: TORRIJAS POR UN TUBO 3.400, Caja, , Bancos, c/c 1.400, Equipos proceso información 2.600, Maquinaria 400, Créditos a c/p enajen. Inmóvil , Clientes, Efec. Com. Cobrar 800, Productos terminados 340, Anticipos de remuneraciones , Construcciones , Terrenos y bienes naturales 2.000, Materias Primas 200, Anticipos a proveedores (220 / 1,10)) 20, H. P. IVA soportado 1.620,00 142, Compras de materias primas (1.000 Kg. X 1,80) 10 % Dto H.P. IVA soportado 10 % sobre (1.620,00 200,00) 60, Compras de materias primas 12, , Elementos de transportes 5.040, , Primas de seguro 2.000, Sueldos y salarios 600, Segur. Social, cargo empresa 160, Organ. Segur. Social, deudores PRIMER TRIMESTRE 175. Efectos a pagar l/p 3.200, Capital social , Bancos, c/c 220, Anticipos a proveedores 200, Proveedores 1.562, Caja, 72, Bancos, c/c 5.040, Proveedores inmovil. c/p , Acreedores prestac. servicios 1.000, Org. Seg. Social, acreedores 780, Hda. Pca. acreed. ret. Prac. 360, Anticipos de remuneraciones 340, Bancos, c/c 1.280,00 (2) 20,00 (3) 142,00 (4) 12,60 (5) 5.040,00 Sd =5.214, , H.P. IVA deudora por IVA 472. Hda. Pca. IVA repercutido Sh = H.P. IVA soportado 5.214,60

2 3.300, Bancos, c/c 3.000, Anticipos de clientes 1.694, Clientes 780, Org. Seg. Social, acreedores 200, Bancos, c/c 42, Hda. Pca. retenc. y pagos a cuenta 48, Suministros 10,08 200, Otros servicios 42,00 300, Compras de otros aprovision. 63,00 400, Publicidad, prop. Y rel. Pcas. 84, H.P. IVA soportado 1.300, Mobiliario 273, , Proveedores ASIENTO 9 SEGUNDO TRIMESTRE 438. Anticipos de clientes (3.300,00 / 1,10) 3.000,00 300, Ventas de productos termin , Ingresos por servic. diversos 40,00 10 % sobre ( ) 154, Org. Seg. Social, deudores 160, Bancos, c/c 620, Ingresos por arrendamientos 200,00 42, Bancos, c/c 663, Acreedores prestaciones servicios 484, Caja, 573, Efectos a pagar c/p 1.000, Proveed., Efec. Com. Pagar 1.500,00 (5) 10,08 (5) 42,00 (5) 63,00 (6) 84,00 (7) 273,00 Sd = 472,08 300,00 (1) 154,00 (2) 42,00 (4) S h = 496,00 496, H.P. IVA repercutido 23, Hda. Pca. acreedora IVA 472. H.P. IVA soportado 472, H.P. acreedora IVA 23, Hda. Pca. deudora IVA 23,92

3 TERCER TRIMESTRE 1.430, Compras de materias primas 143, Caja, 1.573,00 400, Arrendamientos y cánones 84, Hda. Pca. acreedora ret. practicadas 84, Caja, 400,00 120, Rappels sobre ventas 12, Clientes 132,00 20, Servicios bancarios y sim Bancos, c/c 20, , Otros gastos sociales 572. Bancos, c/c 2.000,00 484, Bancos, c/c 753. Ingresos prop. Industrial cedida en explotación 400,00 84,00 (1) 143,00 (2) 84,00 S d = 227,00 (3) 12,00 84,00 (6) S h = 72,00 72,00 155, H.P. deudora por IVA 1.540, Bancos, c/c 1.400, Anticipos de clientes 2.904, Clientes 40, Devoluciones ventas y op. Sim. 4,00 40, Transportes 8,40 100, Otros tributos 120, Serv. provesionales independ. 25,20 320, Reparaciones y conservación 67, Hda. Pca. soportado 472. H.P. IVA soportado 227,00 CUARTO TRIMESTRE 438. Anticipos de clientes 1.400,00 140, Ventas de productos termin ,00 10 % sobre ( ) 264, Clientes 44, Caja, 48, Caja, 100, Bancos, c/c 145, Acreedores prestac. servicios 387,20

4 Existencias iniciales 800, Variación exis. prod. Termin , Variación exist. mat. primas Existencias finales 620, Productos terminados 1.400, Materias primas 350. Productos terminados 800, Materias primas 2.000, Variación exis. prod. Termin. 620, Variación exist. mat. primas 1.400,00

5 Supuesto num.2: SERRANÍA, S.A , Construcciones , Terrenos y bienes naturales , Mobiliario , Elementos de transportes , Mercaderías , Clientes 3.250, Caja, , Bancos, c/c 5.000, Anticipos a proveedores (5.500 / 1,10) 500, H. P. IVA soportado 9.312,00 431, Compras de mercaderías (1.200 Kg. X 8) 3 % Dto H.P. IVA soportado 10 % sobre ( ) 242, Deudores , Clientes, Ef. Com. Cobrar 181, Transportes 38, H.P. IVA soportado 4.000, Otras instalaciones 840, , Créditos c/p enaj. Inmovilizado ASIENTO 9 PRIMER TRIMESTRE 112. Reserva legal , Proveedores , Capital Social , Bancos, c/c 5.500, Anticipos a proveedores 5.000, Proveedores 4.743, Ingresos Prop. Ind. cedida explot. 200, H.P. IVA repercutido 42, Ventas de mercaderías (3.000 Kg x 15,10) H. Pca. IVA repercutido 10 % sobre Acreedores prestaciones servicios , ,00 220, Bancos, c/c 840, Efectos a pagar a corto plazo 1.200, Efectos a pagar a largo plazo 600, Proveedores inmov. largo plazo 2.200, Elementos de transportes 9.000, ,00 (2) 500,00 (3) 431,20 (6) 38,18 (7) 840,00 Sd = 1.809, , H.P. IVA repercutido 42,00 (4) 4.542,00 (5) 1.890,00 (8) Sh = 6.474, H.P. IVA soportado 1.809, Hda. Pca. acreedora por IVA 4.664,62

6 SEGUNDO TRIMESTRE 4.664, H.P. acreedora por IVA 572. Bancos, c/c 4.664,62 240, Arrendamientos y cánones 50, H.P. IVA soportado H.P. acreedora por retenc. prac. (21 % sobre 240,20) 50, Bancos, c/c 240, , Bancos, c/c 438. Anticipos de clientes (1.980 / 1,10) 1.800, H.P. IVA repercutido 180, , Anticipos de clientes , Clientes 700. Ventas de mercaderías (1.000 Kgs. X 14) , H.P. IVA repercutido 10 % sobre ( ) 1.220,00 180, Devoluciones de ventas y o.s. 18, H.P. IVA repercutido 140, Compras de otros aprovision. 29, H.P. IVA soportado 7.250, Sueldos y salarios 200, Organ. Seg. Social, deudores 1.900, Seg. Social a cargo empresa (2) 50,44 (6) 29, Clientes 198, Proveedores 169, Org. Seg. Social, acreedores 2.624,00 ( ) H. P. acree. Retenc. practicadas 1.250, Remuneraciones pend. pago 1.480, Bancos, c/c 3.996,00 (5) 18,00 180,00 (3) 1.220,00 (4) + Sd = 79,84 Sh = 1.382, , H.P. IVA repercutido (1 julio) a 18 meses , Clientes 1.302, H.P. acreedora IVA 1.000, Anticipos a proveedores (1.100 / 1,10) 100, H.P. IVA soportado 2.624, Organ. Seg. Soc., acreedora 472. H.P. IVA soportado 79, H.P. acreedora IVA 1.302,16 TERCER TRIMESTRE 700. Ventas de mercaderías 9.800, Ingresos servicios diversos 40,00 (10 % sobre 9.840) 984, Bancos, c/c 1.302, Bancos, c/c 1.100, Organ. Seg. Social, deudora 200, Bancos, c/c 2.424,00

7 2.400, Proveedores 32, Servicios bancarios y sim ,00 525, Compras de mercaderías ( ) 472. H.P. IVA soportado 10 % sobre ( ) (3) 100,00 6,00 (5) (7) 525,20 619, Bancos, c/c 2.334, Descuento sobre compras p/p ( ) / 1,10 60, H.P. IVA soportado 6, Bancos, c/c 32, Anticipos a proveedores 1.000, Proveedores 5.777,20 984,00 (1) 984,00 984, H.P. IVA soportado 619, Hda. Pca. acreedora IVA 364,80 CUARTO TRIMESTRE 3.840, Compras de mercaderías ( ) 384, Proveedores 4.224,00 400, Servicios profes. Independientes 84, H.P. IVA soportado 410. Acreedores prestac. servicios 484,00 484, Acreedores prest. Servicios 572. Bancos, c/c 484, , Caja, 438. Anticipos de clientes (1.880 / 1,10) 1.709, H.P. IVA repercutido 170,91 290, Deudores 1.709, Anticipos de clientes 2.507, Clientes 2.507, Caja, 752. Ingresos por arrendamientos 240, H.P. IVA repercutido 50, Ventas de mercaderías 6.203, Ingresos por servicios 65,00 diversos 477. H.P. IVA repercutido 10 % sobre ( , ,09)

8 63, Suministros 13, H. P. IVA soportado 34, Otros servicios 7, H.P. IVA soportado (1) 384,00 (2) 84,00 (7) 13,27 (7) 7,18 Sd = 488, Bancos,c/c 117,85 170,91 (4) 50,40 (5) 455,89 (6) S h = 677,20 677, H.P. IVA repercutido ASIENTO 9 Existencias iniciales , Variación de ex. mercaderías 472. H.P. IVA soportado 488, Hda. Pca. acreedora IVA 188, Mercaderías ,00 Existencias finales 240, Mercaderías 610. Variación ex. Mercaderías 240,00 0 Intereses devengados ventas mercaderías Coste amortizado = ,00 (1,06) 6/12 = ,99 Intereses = , ,00 = 319,99 319, Clientes 762. Ingresos de créditos 319,99 Intereses devengados compras mercaderías Coste amortizado = 4.224,00 (1,06) 3/12 = 4.285,98 Intereses =4.285, ,00 = 61,98 61, Intereses de deudas 400. Proveedores 61, , Resultado del ejercicio REGULARIZACIÓN 600. Compras de mercaderias , Transportes 184, Arrendamientos y cánones 240, Devoluc. Ventas y op. Sim. 180, Compras de otros aprov. 140, Sueldos y salarios 7.250, Seg. Social a cargo empresa 1.900, Servicios brios y sim. 32, Servicios profes. Indepen. 400, Suministros 63, Otros servicios 34, Variación exist. Mercad , Intereses de deudas 61,98 200, Ingresos P.I. cedida explot , Ventas de mercaderías 105, Ingresos servicios diversos 60, Descuento s/compras p/p 240, Ingr. arrendamientos 319, Ingresos de créditos 129. Resultado del ejercicio ,99 LAS PÉRDIDAS ASCIENDEN A 5.603,41

9 Supuesto num.3: Más tarde, S.A , Caja, 1.800, Equipos proceso información , Clientes 980, Mercaderías , Terrenos y bienes naturales , Construcciones 800, Anticipos a proveedores 620, Envases y embal. dev. Provee , Bancos, c/c 600, Anticipos de remuneraciones 1.000, Anticipos a proveedores (1.210 / 1,21) 210, H. P. IVA soportado 3.620,00 550, Compras de mercaderías ( ) 472. H.P. IVA soportado (21 % sobre ) A) Por la devolución de los envases 484, Proveedores B) Por la adquisición de los envases 220, Compras de otros aprovis , Sueldos y salarios 400, Orga. Seg. Social deudores 2.260, Seg. Social, cargo empresa 650, Arrendamientos y cánones 136, , Elementos de transporte 840, , Organ. Seg. Social acreedores PRIMER TRIMESTRE 438. Anticipos de clientes 3.600, Efectos a pagar l/p 6.200, Resultado del ejercicio 800, Acreedores prestac. Servicios 600, Proveedores 4.600, Capital Social , Bancos, c/c 1.210, Anticipos a proveedores 1.000, Proveedores 3.170, Envases y embalajes a 400,00 devolver a proveedores 84, Envases y embalajes a devolver a proveedores 220, Org. Seg. Social, acreedores 2.840, Hda. Pca. acreed. Ret. prac. 460, Anticipos de remuneraciones 600, Bancos, c/c 6.560, Hda. Pca. acreed. Ret. prac. (21 % sobre 650) 136, Bancos, c/c 650, Bancos, c/c 840, Efectos a pagar a corto plazo (9 letras x 100 ) 900, Efectos a pagar a largo plazo (31 letras x 100 ) 3.100, Org. Seg. Social deudores 400, Bancos, c/c 2.440,00

10 ASIENTO 9 (2) 210,00 84,00 (4) (3) 550,20 (6) 136,50 (7) 840,00 Sd = 1.652,70 S h = 0, , Hda. Pca. deudora por IVA 3.600, Anticipos de clientes 2.468, Clientes, Efec. Com. cobrar 3.000, Construcciones 630, , Otros servicios 483, , Suministros 140,00 900, Suministros 189,00 860, Primas de seguro 40, Servicios bancarios y similares 6.000, Indemnizaciones 2.520,00 529, Compras de mercaderías ( ) (21 % sobre 2.520) 968, Deudores 580, Otros tributos 605, Public. Propaganda y rel. Pcas. ASIENTO H.P. IVA soportado 1.652,70 SEGUNDO TRIMESTRE 700. Ventas de mercaderías 5.600, Ingresos servicios diversos 40,00 (21 % sobre ) 428, Bancos, c/c 3.630, Bancos, c/c 6.312, Remun. Pendientes pago 6.000, Proveedores 3.049, Ingresos propiedad industrial cedida explotación 800,00 168, Bancos, c/c 580, Acreedores prestac. servicios 605,00 (2) 630,00 (3) 483,00 (3) 140,00 (3) 189,00 (5) 529,20 428,40 (4) 168,00 (6) S h = 596,40 S d = 1.971,20 596, H.P. IVA repercutido 1.374, Hda. Pca. deudora por IVA 472. H.P. IVA soportado 1.971,20

11 2.420, Bancos, c/c (1/Julio) 2.000, Anticipos de clientes 8.881, Clientes 8.700, Sueldos y salarios ( ) 800, Org. Seg. Social deudores 1.600, Seg. Social, cargo empresa 1.800, Proveedores 820, Compras de otros aprovis. 172,20 105, Hda. Pca. reten. y pagos cta. 500, Bancos, c /c 400, Servicios profes. Independi. 84,00 TERCER TRIMESTRE 438. Anticipos de clientes 2.000,00 420, Ventas de mercaderías ( ) 9.300, Ingresos servicios diversos 40,00 (21 % sobre ) 1.541, Org. Seg. Social acreedores 2.080, Hda. Pca. acre. Ret. prac. 520, Ingresos servicios al personal 800, Bancos, c/c 7.700, Descuento s/compras p/p 80,00 16, Bancos, c/c 1.703, Proveedores 992, Ingresos por arrendamientos 500,00 105, H. Pca. acreed. Ret. prac. 84, Bancos, c/c 400,00 (4) 172,20 16,80 (4) (7) 84,00 S d = 239,40 420,00 (1) 1.541,40 (2) 105,00 (6) S h = 2.066, ,40 Compensación de IVA 1.827, Hda. Pca. acreedora IVA 1.400, Anticipos a proveedores 294, ,00 596, Compras de mercaderías ( ) (21 % sobre ) 472. H.P. IVA soportado 239, Hda. Pca. acreedora IVA 1.827, Hda. Pca. deudora por IVA 1.827,00 CUARTO TRIMESTRE 572. Bancos, c/c 1.694, Anticipos a proveedores 1.400, Proveedores 3.436,40

12 50, Compras de mercaderías 10, , Otros gastos sociales 600, Otros servicios 126,00 Existencias iniciales 980, Variación de ex. mercaderías Existencias finales 2.600, Mercaderías 800, Material de oficina 0 Intereses devengados ventas mercaderías Coste amortizado = 8.881,40 (1,10) 6/12 = 9.314,89 Intereses = 9.314, ,40 = 433,49 433, Clientes 570. Caja, 60, Bancos, c/c 3.826, Mercaderías 980, Variación ex. Mercaderías 2.600, Variación exis. Otros. Aprov. 800, Ingresos de créditos 433,49