M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

Transcripción

1 TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O VOLUMEN 71 Agosto 2008 AÑO VI DIRECTOR RESPONSABLE Vicente E. Salort S. Contador Auditor vsalort@edimatri.cl SUB-DIRECTOR ASESOR TRIBUTARIO Gabriel Alvarado V. Contador Auditor galvarado@edimatri.cl ASESOR TRIBUTARIO Zenovia Flores H. Contador Auditor zflores@edimatri.cl Javier Mancilla B. Contador Público y Auditor jmancilla@edimatri.cl AREA COMERCIAL Guillermo Contreras A. Gerente Comercial gcontreras@edimatri.cl Maritza Pérez V. Asistente Comercial y Post Venta mperez@edimatri.cl AREA MARKETING / CAPACITACION Patricio Aldunate C. Gerente de Capacitación y Marketing paldunate@edimatri.cl COLABORADORES PERMANENTES: JAIME GARCIA ESCOBAR Abogado MANUEL SAAVEDRA CERON Abogado JUAN ANTONIO CANALES DIENER Contador Auditor BORIS CANDIA BUSTAMANTE Contador Auditor DISEÑO-DIAGRAMACIÓN Cristián González Uribe cgonzalez@edimatri.cl EVE - IMPRESOS 3

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO T E M A R I O RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADO ART. 14 TER, E INCENTIVO TRIBUTARIO INVERSIÓN PRIVADA EN INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO. Indice Tributación Simplificado Articulo 14 ter Incentivo Tributario Inversión en Investigación y Desarrollo Fé de errata Análisis y Comentarios Circulares del S.I.I Resoluciones del S.I.I Datos generales de información tributaria, laboral y previsional Reunión Consultores Tributarios Publicación Diario Oficial Jurisprudencia Administrativa Registro de Propiedad Nº PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal José Miguel Martínez R. Editores EDIMATRI Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A. Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) / Fax: (56-2)

3 TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO 14 TER Directiva de la ANEIICH Carlos Insunza Presidente Ximena Castro Secretaria General Tereza Salazar Tesorera Mauricio Mardones Director 5

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 6

5 TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO INDICE 14 TER RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADO QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 14 TER DE LA LEY DE LA RENTA. I.- INTRODUCCION Norma Legal II.- REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Y TRIBUTACION. 1.- Contribuyentes que se pueden acoger al régimen de contabilidad simplificada y tributación del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Primera Categoría cuando opten por acogerse al régimen de contabilidad y tributación simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso de contribuyentes acogidos al régimen general de la Primera Categoría que llevan contabilidad completa y registro FUT que optan por ingresar al régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso de contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14 bis, que optan por ingresar al régimen de contabilidad y tributación simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Determinación de la base imponible en el régimen de tributación y contabilidad simplificada Tributación que afecta a la Base Imponible de la Primera Categoría determinada mediante el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la LIR Obligaciones tributarias de las cuales estarán liberados los contribuyentes que se acojan al régimen de tributación y contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Fecha a contar de la cual rige el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Fecha en que se debe ejercer la opción de ingresar al régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Permanencia en el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta y retiro voluntario del mismo

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 11.- Casos en los cuales los contribuyentes deberán abandonar el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Efectos tributarios que produce el retiro del régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Reincorporación al régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Contribuyentes acogidos al régimen de tributación y contabilidad simplificada no gozarán de la exención del impuesto de Primera Categoría Rentas que provengan del régimen de contabilidad simplificada que establece el artículo 14 ter, también deben incluirse en la renta bruta del impuesto Global Complementario Impuesto Adicional se devengará al término de cada ejercicio Los contribuyentes que se acojan al régimen de tributación que contiene el artículo 14 ter de la Ley de la Renta, estarán obligados a efectuar un pago provisional mensual con una tasa fija de 0,25% sobre los ingresos brutos percibido o devengado que obtengan de su actividad III.- IV.- V.- LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOGEN AL REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR PODRAN ACCEDER PARA EL FINANCIAMIENTO DE SUS ACTIVIDADES DE CAPACITACION A LOS RECURSOS CONSULTADOS EN EL FONDO NACIONAL DE CAPACITACION QUE ESTABLECE LA LEY N , DE NORMAS QUE RIGEN A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOGEN AL REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 14 TER DE LA LIR PARA LOS EFECTOS DE LAS GRATIFICACIONES LEGALES DE LOS TRABAJADORES SISTEMA DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EN EL PORTAL TRIBUTARIO MIPYME INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN PRIVADA EN LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 1.- CONCEPTOS Y DEFINICIONES a) Ley b) Investigación c) Desarrollo d) Centros de Investigación e) Persona Jurídica Patrocinante f) Representante g) Contrato de Investigación y Desarrollo

7 TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO INDICE 14 TER h) Registro i) Registro de Centros para la Realización de Actividades de Investigación o Desarrollo j) Órgano Colegiado NO SE CONSIDERARÁN ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN O DESARROLLO REGISTRO DE LOS CENTROS DE INVESTIGACION a) CORFO, encargada del registro b) Requisitos que deben cumplir los centros de investigación para ser inscritos en el Registro c) Solicitud de inscripción en el Registro será resuelta por un órgano colegiado de CORFO d) Información a CORFO por los centros de investigación de cualquier modificación de las condiciones y antecedentes que permitieron obtener su inscripción en el Registro e) Cobro de arancel f) Procedimiento de solicitud se le aplicarán las normas de la Ley Nº g) Causales de eliminación de los Centros de Investigación NORMAS QUE CONTEMPLA EL REGLAMENTO DEL REGISTRO DE CENTROS PARA LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN O DESARROLLO a) Información que debe contener el Registro b) Constituye actividad principal de un Centro de Investigación c) Requisitos que deberán cumplir los Centros de Investigación para inscribirse al Registro d) Del Procedimiento de Inscripción de los Centros de Investigación en el Registro e) De la permanencia y eliminación de los Centros de Investigación en el Registro CONTRIBUYENTES QUE DESEEN ACOGERSE A LOS BENEFICIOS DE ESTA LEY, DEBEN CELEBRAR UN CONTRATO DE INVESTIGACION Y DESARROLLO a) Contratos deben ser certificados por CORFO b) CORFO podrá solicitar una declaración jurada c) No podrán acogerse a los beneficios de esta ley, contribuyentes relacionados con el Centro de Investigación CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA a) Contribuyentes beneficiados b) Monto del crédito c) Ejercicio al cual se imputa el crédito d) Situación tributaria de los excedentes e) Cálculo del crédito f) Aquella parte que no constituya crédito es gato aceptado

8 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO g) Declaración Jurada a presentar ante el Servicio de Impuestos Internos h) Información al Servicio de Impuestos Internos que debe entregar CORFO i) Cuando parte del contrato de investigación y desarrollo hubiere sido financiada con recursos públicos, el beneficio será solamente aplicable sobre aquella parte de los desembolsos e fectuados que no haya recibido dicho financiamiento j) Fiscalización, ejecución y cumplimiento de los contratos de investigación y desarrollo SANCIONES INFORME ANUAL A PREPARAR POR CORFO NORMAS TRANSITORIAS DE LA LEY a) Vigencia de la ley b) El Ministerio de Hacienda encargará la realización de un estudio y evaluación de la presente ley Fé errata ANALISIS Y COMENTARIOS Análisis de las Modificaciones de la Ley Nº , D.O con respecto a los créditos por combustibles y pago de peajes a las actividades de transporte de carga y pasajeros de la Ley Nº de JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS A.- LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 1.- DONACIONES CON FINES CULTURALES REQUISITOS Y CONDICIONES QUE DEBEN REUNIR PARA ACOGERSE A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS. OFICIO Nº 1207, DE TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CRÉDITOS INCOBRABLES CONFORME AL N 4, DEL ART. 31 LEY DE LA RENTA INSTRUCCIONES EN LA CIRCULAR N 24, DE OFICIO Nº 1198 DE B.- LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN SERVICIOS DE COMPOSICIÓN DE DIRECTORIOS TELEFÓNICOS. OFICIO Nº 1175, DE

9 TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO INDICE 14 TER CIRCULARES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1.- CIRCULAR Nº 32 DEL 09 DE JUNIO DEL 2008 MATERIA. Tablas de Impuesto Unico de Segunda Categoría para el Mes de Julio del Año 2008 e Información Adicional Relacionada con Dicho Tributo CIRCULAR Nº 33 DEL 10 DE JUNIO DE 2008 MATERIA. Valor de la Unidad de Fomento para los días Comprendidos entre el 10 de Junio y el 09 de Julio del Año CIRCULAR N 34 DEL 16 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) MATERIA: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL CASTIGO DE CRÉDITOS INCOBRABLES EN EL CASO DE EMPRESAS DE SUMINISTROS DE SERVICIOS DOMICILIARIOS, CONFORME A LAS NORMAS DEL N 4 DEL ARTÍCULO 31 DE LA LEY DE LA RENTA CIRCULAR N 35 DEL 16 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) MATERIA: ACCIONES QUE SE PUEDEN ACOGER AL ARTÍCULO 18 TER LEY DE LA RENTA, CONSIDERANDO EL LUGAR DE CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD EMISORA, QUE PROVENGAN DE CANJE EMITIDAS EN FUSIÓN DE SOCIEDADES O QUE SE PAGAN CON ACTIVOS DISTINTOS A DINERO CIRCULAR Nº 36 DE 25 DE JUNIO DE 2008 MATERIA. Tabla de Reajustes, Intereses y Multas del mes de Julio de RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1.- RESOLUCION N EX. 73 DEL 04 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 74 DEL 06 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 75 DEL 09 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) MATERIA: FIJA PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN LOS ARTÍCULOS 3 Y 5 TRANSITORIOS DE LA LEY N , PUBLICADA EN EL D.O. DE 23 DE MAYO DE

10 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 4.- RESOLUCION N EX. 76 DEL 12 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRONICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 77 DEL 16 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) AUTORIZA COMO RECEPTOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A ORGANISMO PUBLICO QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 78 DEL 20 DE JUNIO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA RESOLUCION N EX.79 DEL 24 DE JUNIO DEL 2008 (D.O ) AUTORIZA COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 80 DEL 25 DE JUNIO DEL 2008 AUTORIZA A PROCEDER CONFORME AL MODELO DE OPERACIÓN DE CONTABILIDAD ELECTRÓNICA A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA RESOLUCION N EX. 81 DEL 30 DE JUNIO DEL 2008 AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL 1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Agosto de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario

11 TRIBUTACION SIMPLIFICADO ARTICULO INDICE 14 TER 12.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Agosto de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento año Valor diario del I.V.P. año Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Agosto de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2005/ Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL 1.- Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 526, DIARIO OFICIAL DE REACTUALIZA CANTIDADES EN DÓLARES SEÑALADAS EN LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE INDICA Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 567, DIARIO OFICIAL DE REAJUSTA EN UN 2,8% LAS TASAS FIJAS DE IMPUESTOS CONTENIDAS EN EL DECRETO LEY Nº 3.475, DE Ministerio de Hacienda LEY Nº , DIARIO OFICIAL DE MODIFICA EL D.F.L. Nº 1 DE 2001, DE HACIENDA, TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO Y SISTEMATIZADO DE LA LEY Nº , QUE ESTABLECE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LAS PROVINCIAS DE ARICA Y PARINACOTA Ministerio de Hacienda LEY Nº , DIARIO OFICIAL DE ADICIONA RECURSOS AL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE PRECIOS DE COMBUSTIBLES, AUTORIZA CAPITALIZACIÓN DE ENAP POR MONTO QUE INDICA E INTRODUCE OTRAS MODIFICACIONES

12 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 5.- Ministerio de Hacienda LEY Nº , DIARIO OFICIAL DE OTORGA BONO PARA PENSIONADOS, APORTE EXTRAORDINARIO AL FONDO COMÚN MUNICIPAL Y REBAJA ARANCELES IMPORTACIÓN DE BIENES DE CAPITAL Ministerio de Hacienda LEY Nº , DIARIO OFICIAL DE REAJUSTA MONTO DEL INGRESO MÍNIMO MENSUAL