E D I T O R I A L SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y LA INCIDENCIA EN LA RENTA DE FUENTE PERUANA DEPARTAMENTO DE TRIBUTACIÓN

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1 Calle Germán Schreiber No. 283, Corpac, San Isidro - Central (511) OCTUBRE - DE 2017 EDITORIAL 1 SUNAT 2 JURISPRUDENCIA Y CRITERIO DE INTERPRETACIÓN 3 CDE - BAKER TILLY PERÚ CURSOS VIRTUALES 4 E D I T O R I A L SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y LA INCIDENCIA EN LA RENTA DE FUENTE PERUANA Los conceptos de renta de fuente peruana se encuentran establecidos en los artículos 9, 10, 11 y 12 de la Ley del Impuesto a la Renta - LIR. De acuerdo a lo señalado, y en el caso de los sujetos no domiciliados, sus ingresos se encontrarán gravados con el Impuesto a la Renta, en tanto califiquen como renta de fuente peruana, tal como lo establece el artículo 6 de la LIR. Los servicios que prestan las empresas multinacionales no domiciliadas en el Perú y que se realizan, parte en el país y parte en extranjero, como son los de alquiler de naves y aeronaves, telecomunicaciones, suministro de noticias, arriendo de películas; entre otros, se encuentran previstos en los artículos 12 y el 48 de la LIR. En estos casos nos encontramos ante una presunción legal respecto a las rentas de fuente peruana, a las que se aplicarán las tasas señaladas en el artículo 48 de la norma citada. Es importante, considerar que si los ingresos de los sujetos no domiciliados, califican como renta de fuente peruana y el Estado Peruano mantiene vigente un Convenio para evitar la doble tributación CDI con el Estado donde opera la empresa no domiciliada, en estos casos debemos acudir a las reglas del CDI a fin de determinar si corresponde a la empresa peruana realizar o no la retención de la renta de fuente peruana. Es decir el CDI define qué jurisdicción tributaria grava la operación, ya sea total o parcialmente. DEPARTAMENTO DE TRIBUTACIÓN En relación a los servicios prestados por no domiciliados, el inciso e) del artículo 9 expresa que, en general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración del cumplimiento de los contratos; se consideran rentas, las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio nacional. Salvo tres excepciones: i) asistencia técnica ii) servicios digitales, y iii) regalías. A fin de determinar si la empresa domiciliada se encuentra obligada a realizar el pago directo del impuesto o la retención, debe considerar si el sujeto no domiciliado tiene un establecimiento permanente en el país o no, respectivamente. Pagina 1

2 N /SUNAT N /SUNAT SE CREA EL SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA: MONEDERO ELECTRÓNICO Y EL COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO: TICKET MONEDERO ELECTRÓNICO La Resolución establece la creación del sistema de emisión electrónica monedero electrónico y el comprobante de pago electrónico ticket monedero electrónico, aplicable a los contribuyentes sujetos al nuevo Régimen Único Simplificado - RUS quienes podrán aceptar pagos con dinero electrónico conforme a la legislación que regula las características básicas de este instrumento de inclusión financiera. Para acogerse al sistema, el contribuyente deberá contar con código de usuario y clave SOL, pertenecer al RUS, no tener la condición de no habido y no registrar suspensión temporal o baja. De esa manera, autorizará al proveedor del servicio monedero electrónico para que en su nombre realice las actividades inherentes a la emisión electrónica, adquiriendo en ese momento la calidad de emisor electrónico. Esto permitirá la emisión en sus operaciones de un ticket monedero electrónico, en tanto el pago de la contraprestación se realice con dinero electrónico, mediante un teléfono móvil. El sistema facilita, además, la emisión de una nota de crédito electrónica, cuando la devolución de la contraprestación se realice con dinero electrónico por medio de teléfono móvil. APRUEBAN NUEVA VERSION 2.5. DEL PDT OTRAS RETENCIONES - FORMULARIO VIRTUAL N 617 El Formulario Virtual aprobado podrá ser utilizado a partir del periodo febrero de 2016 para presentar la declaración jurada anual a que se refiere el artículo 3 de la R.S. N SUNAT, siendo su uso obligatorio a partir del 1 de noviembre de (Publicada 31 de octubre de 2017) N /SUNAT MODIFICAN RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N /SUNAT QUE APRUEBA NORMAS DEL SPOT DETRACCIONES DEL IGV Mediante la presente Resolución de Superintendencia, se incorpora al azúcar y al alcohol etílico en el Anexo 1 de los Bienes sujetos al sistema de detracciones del IGV. Asimismo, se incorpora al Anexo 2 la caña de azúcar. El porcentaje a aplicar en ambos casos será de 10%. La resolución entrará en vigencia el 16 de octubre de 2017, y se aplicará: i) a la venta de bienes y al retiro considerado venta cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se origine a partir de su vigencia ii) A los traslados que se inicien a partir de su vigencia iii) A las operaciones exoneradas del IGV cuyo nacimiento de la obligación tributaria se hubiera originado a partir de su vigencia de no estar exoneradas de dicho impuesto. Publicado el 04 de octubre de La presente norma entrará en vigencia el 1 de febrero Publicado el 31 de octubre de Pagina 2

3 RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA NACIONAL N SUNAT/ MODIFICAN PROCEDIMIENTO GENERAL RESTITUCION SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS, DESPA-PG.07 (VERSIÓN 4) Se ha modificado el Procedimiento General Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, DESPA-PG.07 y se han introducido normas que simplifican el trámite para acogerse al beneficio. Se ha actualizado la tasa de restitución que ha pasado a ser 4% del valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su costo de producción. También se ha sustituido el Anexo I de la sección XII del procedimiento general Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, La norma tiene vigencia a partir del 23 de octubre del Publicado el 22 de octubre de FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Ultimo Digito Octubre Noviembre Diciembre RUC 0 15/11/ /12/ /01/ /11/ /12/ /01/ y 3 17/11/ /12/ /01/ y 5 20/11/ /12/ /01/ y 7 21/11/ /12/ /01/ y 9 22/11/ /12/ /01/2018 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 Buenos Contribuyentes 23/11/ /12/ /01/2018 DECRETO SUPREMO N EF SE APRUEBAN NUEVAS DISPOSICIONES RELATIVAS A DETERMINAR EL MONTO DE PERCEPCIONES DEL IGV RELACIONADO A LA IMPORTACION DE BIENES CONSIDERADOS MERCANCIAS SENSIBLES AL FRAUDE El Decreto Supremo aprueba la nueva relación de subpartidas nacionales que contiene los bienes considerados como mercancías sensibles al fraude. Asimismo, establece la metodología para determinar el valor FOB referencial y la relación de montos fijos, los que serán publicados en el portal web de la SUNAT. La norma tributaria señalada entrará en vigencia a partir del 31 de octubre de Publicado el 30 de octubre de JURISPRUDENCIA Y CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN RTF N DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA EN EL CASO QUE EL SUJETO FISCALIZADO PRESENTE PARCIALMENTE, LO SOLICITADO, EL CIERRE DEL REQUERIMIENTO SE EFECTUARÁ UNA VEZ CULMINADA LA EVALUACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN PRESENTADA Resolución del Tribunal Fiscal N de Observancia obligatoria, publicada el 20 de octubre del 2017, establece que los contribuyentes no podrán cuestionar vía queja ante el Tribunal Fiscal o alegar la nulidad del procedimiento de fiscalización tributaria, si el cierre del segundo y demás requerimientos de fiscalización, Pagina 3

4 en los cuales presentan o exhiben parcialmente lo solicitado, se efectúa con posterioridad a la fecha señalada en los aludidos requerimientos, esto es, una vez culminada la evaluación de la documentación o información presentada RTF N PROCEDE MODIFICAR LA OPCIÓN REFERIDA AL DESTINO DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA CONSIGNADO EN LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL RTF N NO DAN DERECHO AL USO DEL CRÉDITO FISCAL DEL IGV Y COSTOS O GASTOS, EL PAGO DE SERVICIOS PÚBLICOS DE AGUA Y LUZ, SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGOS PARA SU CANCELACIÓN Resolución del Tribunal Fiscal establece que para efectos tributarios los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pagos no darán derecho a deducir el crédito fiscal que para el caso del Impuesto General a las Ventas, constituye el crédito fiscal y costos o gastos para el impuesto a la renta, debiendo destacarse que dicha obligación se encuentra establecida en norma legal, siendo de estricto cumplimiento. Resolución del Tribunal Fiscal N de Observancia obligatoria, publicada el sábado 08 de abril del 2017, el Tribunal Fiscal establece que Procede modificar mediante declaración jurada rectificatoria la opción referida al destino del saldo a favor del Impuesto a la Renta consignado en la declaración jurada anual. En tal sentido, si se eligió la opción de compensación contra los pagos a cuenta del referido impuesto, puede modificarse ésta para pedir la devolución del saldo no compensado. Asimismo, si se eligió la opción de devolución, puede modificarse ésta para que el saldo que no ha sido materia de devolución sea compensado contra los pagos a cuenta. Ello procederá en la medida que la declaración jurada rectificatoria surta efectos conforme con el artículo 88 del Código Tributario. Pagina 4

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