Encuesta Global a directores miembros de Comités de Auditoría

Transcripción

1 Encuesta Global de los Comités de Auditoría a audit committee institute Encuesta Global a directores miembros de Comités de Auditoría Marzo 2013 kpmg.com/aci kpmg.cl

2 b Encuesta Global de los Comités de Auditoría Indice Resumen: Principales conclusiones Información Financiera y Revelaciones Supervisión de los Auditores y Calidad de la Auditoría (Externa e Interna) Riesgo y Cumplimiento Efectividad del Comité de Auditoría Metodología y Universo de la Encuesta 15 Datos por País 16

3 Encuesta Global de los Comités de Auditoría c Sobre la Encuesta La administración y supervisión de riesgo continúan planteando importantes desafíos para las empresas de todo el mundo. Esto como consecuencia de un ambiente cambiante de negocios y riesgo que se redefine rápidamente por la globalización, el aumento de las regulaciones, la velocidad de los cambios tecnológicos y la escasez de capital humano calificado. En el caso de, a raíz de los distintos hechos que han ocurrido en el mercado local, las empresas están mostrando una mayor preocupación e interés por desarrollar buenas prácticas dentro de sus gobiernos corporativos. Esto no sólo como una respuesta a la nueva norma de carácter general 341 emitida el 29 de noviembre de 2012 por la Superintendencia de Valores y Seguros, que establece normas para la autoevaluación del cumplimiento de estándares de buen gobierno corporativo a las sociedades anónimas abiertas de ; sino que en el contexto de la importancia de este en la administración de riesgos. Esta mayor preocupación y énfasis no sólo se presenta en, sino que también es una tendencia internacional. Ante esto y con el objetivo de contribuir a identificar los retos apremiantes a los que se ven enfrentados los Comités de Auditoría, -y sus encargados de gobierno corporativo y los negocios-, en el entorno actual y en los meses próximos, la Encuesta Global de Comités de Auditoría de KPMG a miembros de Comité de Auditoría recoge las opiniones de aproximadamente directores de empresas que son miembros de Comités de Auditoría de empresas de todo el mundo sobre temas variados: desde la presentación de información financiera y las revelaciones, la calidad de la auditoría y la supervisión de los auditores internos y externos, hasta la gestión de riesgos y preparación para situaciones de crisis, nuevas tecnologías y la eficacia del comité de auditoría. En nuestro estudio se identifican tendencias internacionales de carácter general y se facilitan datos detallados por país que arrojan luz sobre los retos y las preocupaciones de los comités de auditoría en países y mercados específicos. Quizás no sea de extrañar que los miembros de los comités de auditoría en países donde el gobierno corporativo y las prácticas del comité de auditoría suelen estar más arraigados tiendan a tener más confianza en su función de supervisión. No obstante, según se indica en este informe, los miembros de comités de auditoría de todos los países donde hemos realizado la encuesta mencionan la existencia de oportunidades de mejora. En un momento en que los directores contribuyen a guiar a sus empresas en los difíciles meses que se avecinan, las conclusiones de nuestro estudio pueden servir como una referencia importante: para la comparación de las prácticas vigentes, identificar carencias y riesgos emergentes, y suscitar nuevas conversaciones sobre la manera en que los comités de auditoría y los directorios están reforzando sus tareas de supervisión y cómo mantienen el ritmo en un mundo cada vez más complejo y que cambia constantemente. CRISTIÁN BASTIÁN Socio Principal KPMG en.

4 d Encuesta Global de los Comités de Auditoría Resumen: Principales conclusiones Los miembros de los Comités de Auditoría de empresas públicas y privadas de todo el mundo expresan confianza en su supervisión de los reportes financieros, en las compañías dicen estar menos confiadas. Este escenario también se revela en las empresas de otros países emergentes como y. En, los hechos ocurridos en el último tiempo han marcando un antes y después en el mercado local, provocando una mayor sensibilidad por parte de los directores en relación con la confianza de los reportes financieros. En el caso de y, la incertidumbre y volatilidad económica constante que se ha vivido durante los últimos años, han provocado una crisis de confianza a nivel mundial. Este panorama ha demostrado que muchas empresas en países emergentes no estaban preparadas para enfrentar el impacto de los eventos de riesgo y mitigarlos, reflejando el hecho que ciertas prácticas claves como las de gobierno corporativo y los requerimientos de información financiera y revelación se encuentran en etapas menos maduras que y. Por supuesto, la confianza en las áreas esenciales de la supervisión del Comité de Auditoría varía por compañía y país; pero se revela que los directores miembros del Comité de Auditoría de muchos países del mundo consideran que el riesgo operacional y ambiente de control es uno de los mayores desafíos para sus compañías, siendo uno de ellos con un 58% frente a un 32% del promedio global. Esto debido a que hoy las compañías en general se están enfocando en revisar sus procesos de control interno con una supervisión directa de los Comités de Directores o Auditoría según corresponda, lo que al final del día se traduce en que las compañías están en proceso de establecer las políticas y procedimientos de administración de sus riesgos claves. Aunque la encuesta señala que la mayoría de los encuestados están satisfechos con la calidad auditora, los Comités de Auditoría están poniendo énfasis en estos riesgos claves del negocio, lo cual queda demostrado en que dichos comités de auditoría están monitoreando periódicamente los riesgos estratégicos, comerciales, medio ambientales, operacionales, regulatorios, etc; con el fin de mejorar sus desempeños y compartir sus puntos de vista sobre la calidad de equipo financiero. Otro de los puntos que se destacan en esta encuesta es la evolución y contextualización dentro del entorno global de las preocupaciones y desafíos constantes que tienen hoy los comités de auditoría, con el fin de asegurar la integridad de la información financiera. En tanto, las agendas de los comités de auditoría se ven actualmente más cargadas ya que han surgido cuatro agentes de cambio que han subido las exigencias sobre la supervisión eficaz del riesgo que son: la digitalización, la globalización, mayor regulación del gobierno y la correcta aplicación de las normativas vigentes. Las preocupaciones acerca de la ciberseguridad y la velocidad de los cambios tecnológicos han aumentado de manera constante en los últimos 4 a 5 años, reconfigurando el panorama de negocios y riesgos, en especial en economías de países emergentes, entre ellos.

5 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 1 No obstante, en general, el panorama internacional de nuestra encuesta es positivo cuando se trata de la responsabilidad principal del Comité de Auditoría: asegurar la integridad de la información financiera de la compañía; ya que pese a la incertidumbre y volatilidad económica del año pasado, la mayoría de los directores que son miembros del Comité de Auditoría que respondieron nuestra Encuesta Global de los Comités de Auditoría expresó confianza en su supervisión de la información financiera de la compañía y en la exactitud, independencia y objetividad de la auditoría externa: la calidad de la auditoría. Cerca de un tercio de los encuestados señaló que su entendimiento de los supuestos clave relevantes para los juicios y las estimaciones contables importantes podría ser más profundo; y vemos que los Comités de Auditoría de todo el mundo cambian su enfoque en las presiones que pueden presentar riesgos a la integridad de los estados financieros, asegurando la calidad y consistencia de la información financiera no auditada y buscando obtener un mayor valor y perspectivas de los auditores internos y externos. No obstante, en general, el panorama internacional de nuestra encuesta es positivo cuando se trata de la responsabilidad principal del Comité de Auditoría: asegurar la integridad de la información financiera de la compañía. Los directores miembros del Comité de Auditoría de muchos países del mundo sienten notoriamente menos confianza en su supervisión del riesgo: Aunque el 37% afirmó que el programa de administración de riesgo de su compañía es sólido y maduro, el 45% señaló que el programa requiere trabajo sustancial. Sólo uno de cada cuatro declaró que el proceso de administración de riesgo de su compañía se extiende lo suficiente. La calidad de la información relacionada con el riesgo, particularmente sobre el riesgo cibernético, el riesgo sistémico global y el ritmo del cambio tecnológico, además de escuchar las opiniones disidentes de los mandos medios y otros sobre los riesgos críticos que enfrenta la compañía continúan siendo áreas de preocupación. Uno de cada tres señaló no estar satisfecho con el plan de preparación y respuesta a crisis de la compañía. Cerca de la mitad tiene sólo cierta certeza de que las actividades de gobierno corporativo de la compañía se centran en los mayores riesgos para la marca. Si bien estos desafíos relacionados con el riesgo no son nuevos, existen cuatro agentes de cambio que siguen subiendo la vara y los desafíos sobre la supervisión eficaz del riesgo. La digitalización, globalización, mayor regulación del gobierno y el refuerzo en la ejecución de las leyes están rediseñando el panorama de negocios y riesgos, con implicancias significativas para la agenda del Comité de Auditoría y, potencialmente, su eficacia: Además de sus responsabilidades esenciales, en la actualidad muchos Comités de Auditoría son responsables de supervisar el proceso de administración de riesgo empresarial de la compañía además de otros riesgos importantes que la compañía enfrenta, incluyendo los riesgos financiero, operacional, de seguridad cibernética, medioambientales y TI, además de los riesgos de cumplimiento legal/regulatorio. En general, los encuestados dieron una baja calificación a la supervisión de riesgos de su Comité de Auditoría, incluyendo entender las responsabilidades de supervisión del comité. Muchos señalan la necesidad de expertos adicionales (por ejemplo, TI, Fusiones y Adquisiciones y riesgo) como una clave para mejorar la eficacia del Comité. Uno de cada cuatro declaró que la autoevaluación del Comité de Auditoría no es tan sólida como debería. Nuestra encuesta también identificó un gran número de variaciones notables por país, incluyendo: Se informaron niveles altos de confianza del comité de auditoría en la información financiera en y ( y ), mientras que los miembros del Comité de Auditoría de, y expresaron tener menos confianza. La calidad de la auditoría recibió altas calificaciones a nivel global, pese a que en uno de cada diez encuestados se declaró insatisfecho con la calidad de la auditoría externa. Una mayoría significativa de los encuestados, particularmente en los EE.UU., el, y, señaló no ver la rotación obligatoria de firma de auditoría como una manera de mejorar la calidad de la auditoría. Si bien los programas de administración de riesgos y preparación para las crisis siguen representando desafíos para las compañías de todo el mundo, las preocupaciones del comité de auditoría fueron particularmente más altas en y.

6 2 Encuesta Global de los Comités de Auditoría En la calificación de la información relacionada con el riesgo que reciben, el riesgo cibernético recibió la menor (particularmente baja en,,, y ), seguida del riesgo sistémico global y el ritmo del cambio tecnológico. La auditoría interna podría entregar un mayor valor a la organización de acuerdo a la mayoría de los encuestados, particularmente en,, y. Aunque, en general, la satisfacción con las autoevaluaciones del Comité de Auditoría es baja en todo el mundo, es más alta en,, el y. Además de la información financiera, los dos riesgos citados más comúnmente como aquellos que representan los mayores desafíos para la compañía en el próximo año son la incertidumbre y volatilidad (económica, política y social) y la regulación gubernamental / el impacto de las iniciativas de políticas públicas. Sin embargo, otros desafíos se destacan como preocupaciones significativas en ciertos países, incluyendo la seguridad cibernética (,, ), el ritmo del cambio tecnológico (,, ), el riesgo sistémico global (,, ), el riesgo operacional (, ), la posible interrupción al modelo de negocio () y el crecimiento y la innovación (,,, ).* Pg. 1. Desde su perspectiva como miembro del Comité de Auditoría, Cuáles de los siguientes riesgos (aparte del riesgo de la presentación de información financiera) son los más desafiantes para su empresa? (Seleccione tres) La incertidumbre y volatilidad (económica, política y social) La regulación gubernamental / el impacto de las iniciativas de políticas públicas El riesgo operacional / ambiente de control El cumplimiento legal / regulatorio El crecimiento y la innovación (o falta de innovación) La posible interrupción al modelo de negocio La seguridad cibernética, incluida la privacidad de los datos y protección de la propiedad intelectual El ritmo del cambio tecnológico El riesgo sistémico global (pandemia, agitación social, inestabilidad política ) El riesgo de la cadena de suministro Otro 15% 15% 12% 23% 20% 7% 4% 32% 30% 49% 47% * Ver los datos por País (página 16).

7 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 3 Información Financiera y Revelaciones Aunque en general, los miembros del Comité de Auditoría expresan confianza en su supervisión de la información financiera, muchos señalaron que su entendimiento de los supuestos clave relevantes para las estimaciones y los juicios contables importantes podría ser más profundo; y la información financiera no auditada y las presiones que pueden representar riesgos para la integridad de los estados financieros requieren atención continua. En general, los miembros del Comité de Auditoría tienen confianza en su supervisión de la información financiera, aunque cerca de un tercio de los encuestados a nivel global afirmó que su entendimiento de los supuestos clave relevantes para las estimaciones y los juicios contables importantes podría ser más profundo. Muchos encuestados apuntan a las presiones continuas que plantean un riesgo significativo para la integridad de los estados financieros, incluyendo cumplir las metas presupuestarias poco realistas o las estimaciones / los pronósticos de ganancias de los analistas y menos de la mitad está convencido de que el Comité de Auditoría dedica el tiempo suficiente a discutir la calidad y consistencia de la información financiera no auditada. Si bien la mayoría señaló tener confianza en que los informes financieros anuales y trimestrales de la compañía presentarán en el futuro una imagen razonable y exacta de la situación de la compañía, tienen menos confianza en que dichos informes vayan a presentar una imagen entendible, particularmente a la luz de la incertidumbre y volatilidad constantes. Consideraciones a Futuro Continuar monitoreando las estimaciones del valor razonable, los deterioros del valor y los supuestos de la gerencia relevantes para las estimaciones contables críticas. Mantener un enfoque agudo en la integridad de la información financiera y el ambiente de control interno a medida que la incertidumbre y volatilidad económica, junto con las presiones sobre la gerencia de mejorar los resultados operativos y hacer más con menos, siguen aplicando presión en los sistemas de información financiera. Considerar cómo se pueden mejorar las revelaciones de la compañía para que refleje mejor la situación de la compañía y comprometer en este esfuerzo al comité de información a revelar de la gerencia. Mantenerse al tanto del estado actual de los proyectos de cambios contables (tanto nacionales como internacionales) y su posible impacto en los sistemas contables / de información financiera y la organización de la compañía. Asegurarse de que el gerente de finanzas y la organización financiera cuenten con el apoyo del Comité de Auditoría y los recursos que necesitan para tener éxito, particularmente a la luz de las crecientes exigencias al área financiera y las presiones sobre los sistemas de información financiera. Pg. 2. A la luz de la constante volatilidad e incertidumbre en el mercado, En qué medida está seguro de que los informes financieros anuales y trimestrales de la empresa presenta, con vista al futuro: Una imagen razonable de la situación de la compañía? 80% 19% 1% Un panorama exacto de la situación de la compañía? 74% 24% 2% Un panorama entendible de la situación de la compañía? 62% 34% 4% Confiado Algo confiado No confiado

8 4 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Pg. 3. Cuáles de las siguientes exigencias suponen un riesgo significativo para la integridad de los estados financieros de su empresa? (Selecciones todas las opciones pertinentes)* Cumplir un plan de negocios y objetivos presupuestarios poco realistas (expectativas poco realistas de los altos ejecutivos) Cumplir las estimaciones y los pronósticos de ganancias de los analistas Cumplir las restricciones de deuda u obligaciones contractuales 30% 35% 43% Pg. 6. Hasta qué punto cree que el Comité de Auditoría dedica tiempo suficiente de su agenda a debatir la calidad y la coherencia de la información y los datos no auditados por ejemplo, las métricas clave de rendimiento que la empresa comunica a los inversores y al mercado? 48% 10% 42% Convencido Algo convencido No convencido Cumplir los objetivos de compensación de incentivo 27% Pg. 4. En qué medida cree que el Comité de Auditoría de su empresa comprende las hipótesis clave que respaldan los juicios y estimaciones contables de importancia material de la dirección? Pg. 7. Con qué frecuencia se debaten cuestiones sobre sostenibilidad y responsabilidad social corporativa como parte de la agenda del Comité de Auditoría o Directorio? 3% 29% 68% En gran medida En cierta medida De manera muy limitada 27% 10% 8% 16% 39% De manera periódica Cada año En cada reunión No se discute, pero se debería discutir No se discute Pg. 5. En quién confía prioritariamente el Comité de Auditoría para avanzar en su comprensión de las hipótesis clave que respaldan los juicios y estimaciones contables de importancia material de la dirección? 7% 24% La gerencia Los auditores externos Otro 69% * Cerca de un tercio de los encuestados no respondió esta pregunta (lo que sugiere que no se considera que estos temas sean riesgos significativos ).

9 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 5 Supervisión de los Auditores y Calidad de la Auditoría (Externa e Interna) Aunque están en gran medida satisfechos con la calidad de la auditoría, los Comités de Auditoría buscan en los auditores externos más perspectivas; y en la función de auditoría interna, un enfoque más agudo en los riesgos que enfrenta la compañía. Prácticamente, todos los encuestados afirmaron estar convencidos de que la auditoría externa es exacta, independiente, objetiva y trata los riesgos clave de la información financiera de la compañía. En el caso de, un 39% de los Comités de Auditoría señala estar satisfecho y un 55% estar sólo algo satisfecho con la calidad de la auditoría externa. A nivel global, la mayoría de los encuestados señaló no ver la rotación obligatoria de la firma de auditoría o un llamado a una nueva licitación obligatoria para el trabajo de auditoría como una manera de mejorar la calidad de la auditoría. En, en tanto, se puede evidenciar que un 53% está de acuerdo con la rotación obligatoria y un 24% a nivel global. El mismo escenario se refleja en la convocatoria periódica de una licitación del trabajo de auditoría, obteniendo en un 60% de acuerdo; ya que de esta manera se asegura la independencia y objetividad de los informes presentados. Además, en, los auditores externos se renuevan cada año por la Junta de Accionistas, a proposición del directorio, que a su vez recibe una propuesta del Comité de Directores. Sin embargo, al mismo tiempo los encuestados señalan que los auditores externos podrían mejorar su desempeño. En este sentido, el 62% de los directores miembro en consideran que una de las áreas donde se ven mayores oportunidades de mejora en el desempeño de los auditores externos está en ofrecer perspectivas o referencias sobre temas específicos de cada industria, compartir sus opiniones sobre la calidad del equipo de administración financiera y ayudar al Comité de Auditoría a mantenerse al día sobre los avances en contabilidad y auditoría. Menos de la mitad está convencido de que la auditoría interna entrega a la compañía el valor que debería y que el plan de auditoría interna se centra adecuadamente en los riesgos críticos para la empresa. Consideraciones a Futuro Con los auditores externos... Sustentar la calidad de la auditoría al establecer el tono y expectativas claras para el auditor externo, además de monitorear el desempeño del auditor a través de una evaluación rigurosa del desempeño. Mantener comunicaciones bidireccionales sólidas con el auditor externo a través de una comunicación frecuente e informal. Monitorear las iniciativas regulatorias constantes centradas en la calidad de la auditoría y la independencia del auditor y considerar la manera en la que el Comité de Auditoría mantiene una supervisión sólida. Con la auditoría interna... Necesidad de redefinir el rol de la auditoría interna. A medida que la auditoría interna avanza hacia un modelo de mayor valor agregado, debería convertirse en un recurso cada vez más valioso para el Comité de Auditoría. Establecer expectativas claras y garantizar que el área de auditoría interna se centra en los aspectos debidos y se aprovecha plenamente. Centrar la auditoría interna en áreas de riesgo clave, además de la idoneidad de los procesos de administración de riesgo a nivel de toda la compañía en general. Asegurarse de que auditoría interna posea los recursos, las habilidades y la pericia para tener éxito.

10 6 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Pg. 8. Pg. 9. Cuál es su grado de satisfacción con la calidad de la auditoría externa, es decir, en qué medida cree que esta es precisa, independiente, objetiva y que aborda adecuadamente los principales riesgos en cuanto a presentación de información financiera de la empresa? 15% 1% 84% Satisfecho Algo satisfecho Insatisfecho En qué medida es sólida la evaluación anual del auditor externo por parte del Comité de Auditoría? 19% Pg. 10. En qué áreas aprecia las mayores oportunidades de mejora del rendimiento de su auditor externo? (Seleccione tres) Ofrecer perspectivas/referencias sobre temas específicos de la industria Compartir opiniones sobre la calidad de la organización de administración financiera Ayudar al comité de auditoría a mantenerse al tanto de los avances en contabilidad/auditoría Comunicaciones informales (fuera de la reunión formal del comité de auditoría) Soporte de los recursos y especialistas técnicos de la firma de auditoría Informar sobre el avance de la auditoría y cualquier dificultad encontrada Contribuir a la agenda y los materiales de reuniones del comité de auditoría Planes de sucesión para los miembros clave del equipo de trabajo de auditoría Relación laboral con Auditoría Interna Interacción con el Presidente del Comité de Auditoría Resolución de temas (uso de la oficina nacional de la firma) Otros 11% 25% 24% 23% 18% 17% 17% 16% 3% 33% 32% 56% 43% 38% La evaluación es formal e integral La evaluación es formal pero su alcance es limitado El comité de auditoría no realiza una evaluación anual del auditor externo Pg. 11. En su opinión, Mejoraría la calidad de la auditoría la rotación obligatoria de la firma auditora o la convocatoria periódica de una nueva licitación del trabajo de auditoría? licitación obligatoria (nuevo llamado a licitación obligatorio) 39% 61% 18% Rotación obligatoria 24% 76% 0% 20% 40% 60% 80% 100% Si No

11 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 7 Pg. 12. Hasta qué punto le preocupa que diversas iniciativas regulatorias (por parte de la Comunidad Europea, el PCAOB u otros organismos) centradas en aumentar la independencia y la objetividad del auditor puedan, de hecho, cambiar o modificar la función y las responsabilidades tradicionales de: El auditor externo 31% 41% 28% Pg. 14. Hasta qué punto cree que la función de auditoría interna proporciona a su empresa el valor que debería? 7% 34% 14% 45% Convencido Algo convencido No convencido La compañía no posee una función de auditoría interna El comité de auditoría El directorio Preocupado 21% 43% 36% 19% 41% 40% Algo preocupado No le preocupa Pg. 15. Hasta qué punto cree que el plan de auditoría interna de su empresa se basa en los riesgos y se centra en los riesgos cruciales para su empresa, incluidos los estratégicos, operacionales, de presentación de información financiera y de cumplimiento? Pg. 13. Para los directores de empresas no estadounidenses: En su opinión, si cambia la función del Directorio a la luz de diversas iniciativas regulatorias (de la Comunidad Europea u otros organismos) y surge una estructura preferente a escala global, Qué estructura preferiría usted? 6% 31% 14% 49% Convencido Algo convencido No convencido La compañía no posee una función de auditoría interna 31% 24% 45% Un modelo de directorio unitario Una estructura de directorio de dos niveles (gerencia y directorio) No aplica (soy director de una compañía de los EE.UU.)

12 8 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Riesgo y Cumplimiento La supervisión del riesgo, incluyendo la calidad de la información sobre el riesgo, la preparación para las crisis y entender el rol de supervisión de riesgos del Comité de Auditoría, siguen planteando desafíos y muchos Comités de Auditoría agudizan su enfoque en el cumplimiento global, en particular a la luz del refuerzo sobre la ejecución de las regulaciones. Aunque el 37% de los encuestados describe el programa de administración de riesgos de su compañía como sólido y maduro, casi la mitad señala que su programa requiere trabajo sustancial. Otras áreas clave de preocupación del comité de auditoría son los planes de preparación para las crisis y respuesta; la calidad de la información relacionada con los riesgos, en particular sobre el riesgo cibernético, el riesgo sistémico global y el ritmo del cambio tecnológico; escuchar opiniones diferentes (incluyendo los de los mandos intermedios) sobre los riesgos críticos que enfrenta la compañía y centrar las actividades clave de gobierno corporativo de la compañía (la administración de riesgo, el cumplimiento, los controles, la estrategia, supervisión del directorio) en los riesgos mayores a la marca de la compañía. En especial, muchos miembros del Comité de Auditoría señalaron que su comité tiene la responsabilidad de supervisar el proceso de administración de riesgo empresarial de su compañía, además de otros riesgos importantes que enfrenta la compañía; por ejemplo, financieros, operacionales, de seguridad cibernética y TI, los riesgos planteados por la globalización y de cumplimiento legal y regulatorio. Casi la mitad de los encuestados indicó que el Comité de Auditoría ha aumentado su enfoque en los esfuerzos de cumplimiento global a la luz del reforzamiento de la ejecución de la Ley Anticorrupción del, la Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero (Foreign Corrupt Practices Act) y otras leyes anti-corrupción de todo el mundo. Consideraciones a Futuro Reevaluar y aclarar las responsabilidades de supervisión de riesgo del Directorio, el Comité de Auditoría y otros comités permanentes para asegurar su alineación y cobertura. Escucha el Comité de Auditoría (y el Directorio) las opiniones diferentes de aquellos con cargos menores y más allá de la alta administración (por ejemplo, los mandos intermedios y los líderes de las unidades de negocio, los analistas de la parte vendedora y críticos y otros terceros) sobre los riesgos y desafíos que enfrenta la compañía? Existen puntos de vista diferentes? Con el ritmo del cambio tecnológico y los riesgos crecientes planteados por los ataques cibernéticos, Tiene acceso el Comité de Auditoría a expertos apropiados relacionados con TI? Monitorea la compañía los medios sociales para entender qué se dice sobre ella (positivo y negativo) y existe un plan de respuesta en caso que se propague como un virus información negativa sobre la compañía/marca? Establecer el tono y monitorear de cerca el compromiso de los líderes con ese tono, además de la cultura de la organización, lo que hace la compañía, cómo lo hace y la cultura de cumplimiento, incluido un compromiso con la integridad de la información financiera a lo largo de toda la organización. Darse el tiempo de visitar las instalaciones de la compañía y hacerse cargo de las funciones de los empleados. Posee el Comité de Auditoría una buena noción de la cultura de las operaciones globales de la compañía, muy lejos de las oficinas centrales?

13 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 9 Pg. 16. Cuál es su grado de satisfacción con la calidad de la información que recibe acerca de los siguientes riesgos? Cumplimiento legal/regulatorio 65% 31% 4% Regulación del gobierno/impacto de las iniciativas de políticas públicas 58% 36% 6% Riesgo operacional/ambiente de control 53% 41% 6% Incertidumbre y volatilidad (económica, política, social) Posible interrupción al modelo de negocio 42% 48% 10% 42% 46% 12% Riesgo de la cadena de suministro 40% 50% 10% Crecimiento e innovación (o falta de innovación) 37% 52% 11% Ritmo del cambio tecnológico 33% 56% 11% Riesgo sistémico global (pandemia, agitación social, inestabilidad política ) Seguridad cibernética: incluyendo la privacidad de los datos y la protección de la propiedad intelectual 31% 55% 14% 26% 52% 22% Satisfecho Algo satisfecho Insatisfecho Pg. 17. Hasta qué punto cree que la gerencia ha identificado los riesgos significativos para sus planes de negocio/crecimiento y ha implantado controles adecuados para supervisarlos? 4% 14% Convencido 44% 47% 49% 52% Algo convencido No convencido 45% Pg. 18. Cuál es la situación del programa de gestión de riesgos de su empresa? 4% 37% Existe un sistema de administración de riesgos sólido y maduro Se ha implementado un sistema de administración de riesgos, pero requiere trabajo sustancial Existe un sistema de administración de riesgos en etapa de planificación/desarrollo No existe un esfuerzo activo/formal por implementar un sistema de administración de riesgos

14 10 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Pg. 19. Hasta qué punto cree que el proceso de gestión de riesgos de su empresa?: Trata un universo de riesgos apropiadamente amplio? Es lo suficientemente dinámico para tratar un ambiente de riesgos que cambia rápidamente? 53% 39% 8% 31% 54% 15% Pg. 21. Además del riesgo en la presentación de información financiera, Sobre qué categorías de riesgo tiene responsabilidad prioritaria de supervisión su Comité de Auditoría? (Seleccione todas las opciones pertinentes) Riesgos financieros (por ejemplo, flujo de efectivo, acceso a capital, restricciones de deuda) Riesgos de cumplimiento legal/regulatorio 47% 71% 79% En general, el proceso de riesgos 58% Tiene la duración suficiente? 23% 56% 21% Riesgos operacionales 49% Convencido Algo convencido No convencido Seguridad cibernética: incluyendo la privacidad de los datos y protección de la propiedad intelectual 38% Pg. 20. Cómo caracterizaría el plan de preparación y respuesta ante la crisis de su empresa? (Selecciones todas las opciones pertinentes) Riesgos estratégicos Riesgo tecnológico 36% 33% Sólidos y listos para la acción 46% Otro 4% Probados activamente Incluye un plan de comunicación 21% 36% Pg. 22. Hasta qué punto cree que el Comité de Auditoría tiene en cuenta opiniones divergentes incluso de directivos intermedios- sobre el entorno de riesgos y control de la empresa? Inadecuado, dados los desafíos particulares de la compañía No está satisfecho con el plan de la compañía 8% 21% 12% 34% Convencido Algo convencido No convencido 54% No está seguro 12%

15 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 11 Pg. 23. Con qué frecuencia debate el Directorio con la gerencia de su empresa el riesgo de las alteraciones significativas en el modelo de negocio? 30% 12% 26% 32% Por lo menos una vez por trimestre Dos veces al año Una vez al año No ha sido un tema de discusión Pg. 24. Cuenta su empresa con un programa externo de supervisión de las redes sociales para identificar riesgos emergentes en el mercado? 25% 43% 13% 19% Sí, como una actividad separada Sí, integrado al proceso de administración de riesgo de la compañía No No está seguro Pg. 26. A la luz de la intensificación de la aprobación de leyes contra el soborno en todo el mundo por ejemplo la Bribery Act en el y la FCPA (Foreign Corrupt Practices Act) de En qué medida ha aumentado la atención que presta el Comité de Auditoría a la idoneidad de las medidas de cumplimiento global de la empresa? 30% 21% 18% 31% Comunicaciones informales frecuentes con el gerente general, CFO y otros altos ejecutivos Aporte del auditor externo Ha aumentado significativamente Ha aumentado algo No se necesita un aumento, el enfoque siempre ha sido fuerte No ha aumentado Pg. 27. Cómo avanza el Comité de Auditoría en su comprensión de la pauta y la cultura ética que sigue la empresa? (Seleccione todas las opciones pertinentes) 75% 88% Pg. 25. Hasta qué punto cree que las diversas actividades de gobierno corporativo de la empresa (gestión de riesgos, controles, cumplimiento, respuesta a crisis, estrategia, supervisión del directorio, etc) se centran debidamente en los riesgos que suponen la principal amenaza para su reputación y su marca? Aporte del auditor interno Monitorear las quejas de los empleados, incluyendo las de la línea directa de denuncia Visitar las dependencias e instalaciones de la compañía Comunicaciones con empleados que están por debajo del nivel ejecutivo Encuestas a los empleados 64% 55% 45% 28% 22% 5% Probar personalmente la línea directa de denuncia 8% 47% 48% Convencido Algo convencido No convencido Otro 3%

16 12 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Efictividad del Comité de Auditoría Muy probablemente, contar con pericia adicional y una mayor diversidad de pensamiento y antecedentes mejorarían la composición y eficacia del comité de auditoría. Otros desafíos clave son mantener el ritmo, supervisar la administración de los riesgos, evaluar al gerente de finanzas y mejorar la autoevaluación del comité. A la luz de la creciente complejidad del ambiente global de riesgos y el ritmo del cambio tecnológico, quizás no es sorprendente que la mayoría de los encuestados señalara que la composición y eficacia del Comité de Auditoría mejoraría más a través de expertos adicionales y una mayor diversidad de maneras de pensar, antecedentes, perspectivas y experiencias. En general, los encuestados otorgaron las calificaciones más bajas a la capacidad del Comité de Auditoría de mantenerse al ritmo de los cambios que afectan a la compañía (por ejemplo, la contabilidad, el riesgo, la TI), su supervisión del gerente de finanzas y los riesgos, incluyendo entender el rol de supervisión de riesgo del Comité de Auditoría. Uno de cada cuatro afirmó que la autoevaluación del Comité de Auditoría no es tan sólida como debería ser. Consideraciones a Futuro Dado el compromiso de tiempo sustancial que requieren las responsabilidades esenciales de supervisión del Comité de Auditoría, Posee el Comité el tiempo y la pericia para ser responsable de las categorías principales de riesgo más allá de lo esencial? Están claras las responsabilidades del Comité de Auditoría? Está centrada la prioridad la agenda del Comité de Auditoría en los temas de supervisión más importantes y los desafíos críticos que enfrenta la compañía? Considerar si se dedica tiempo suficiente en las reuniones a la discusión sustancial de temas prioritarios (en comparación a escuchar presentaciones) Centrarse en la calidad y el flujo de la información. Trabajar con la gerencia para definir o perfeccionar las necesidades de información del Comité de Auditoría (y del Directorio). Según sea necesario, aprovechar los recursos, la pericia y la perspectiva adicionales, particularmente en las áreas de riesgo y tecnología emergente, incluyendo de los auditores internos y externos y de los expertos externos. Revise cuidadosamente la eficacia del Comité de Auditoría: Es significativo el proceso de autoevaluación del Comité y conduce a mejoras? Considere la composición, la independencia y el liderazgo del Comité: Existe la necesidad de un par de ojos nuevos o una mayor diversidad de opiniones?

17 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 13 Pg. 28. Califique a su Comité de Auditoría en las siguientes áreas: La supervisión de todas las comunicaciones financieras, incluyendo la información financiera y corporativa y las revelaciones Las interacciones y comunicaciones del comité de auditoría con el directorio en pleno y otros comités de directorio La supervisión del auditor externo, incluyendo establecer expectativas claras y evaluar el desempeño 72% 23% 5% 73% 23% 4% 62% 32% 6% La supervisión de los controles internos sobre la información financiera Centrar la prioridad de la agenda del comité en los temas más importantes (en comparación a un enfoque de lista de verificación ) 60% 35% 59% 35% 5% 6% La supervisión de auditoría interna, incluyendo establecer expectativas claras y evaluar el desempeño 56% 34% 10% La supervisión del cumplimiento legal/regulatorio 53% 41% 6% La supervisión de riesgo, incluyendo entender el rol de supervisión de riesgo del comité de auditoría La supervisión del director de finanzas, incluyendo evaluar su desempeño y la planificación de sucesión Mantenerse al día sobre los cambios que afectan a la compañía (de contabilidad, riesgo, tecnología ) 48% 43% 9% 45% 43% 12% 39% 51% 10% Eficaz Algo eficaz Necesita mejorar Pg. 29. Qué mejoraría en mayor medida la composición y la eficacia del Comité de Auditoría de su empresa? (Seleccione tres) Pericia adicional (por ejemplo, de TI, riesgo, Fusiones y Adquisiciones, en conocimiento de la industria) 64% Mayor diversidad de pensamiento, antecedentes, perspectivas y experiencias entre los miembros 50% Mejor disponibilidad y capacidad de cuestionar a la gerencia 43% Traer pensadores nuevos al comité 42% Directores más comprometidos 28% Mejor química 6% Otro 7%

18 14 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Pg. 30. A lo largo de los dos o tres últimos años, Ha revaluado o modificado el Comité de Auditoría su enfoque de autoevaluación a fin de aumentar el valor de la misma? Pg. 32. Hasta qué punto le preocupa que el aumento ya sea real o percibido- de las obligaciones y expectativas de los directores en la actualidad pueda afectar negativamente al pool de profesionales del Directorio/Comité de Auditoría? 25% 27% 10% 38% Sí, y se hicieron mejoras Sí, pero no se han hecho mejoras No, el proceso actual de autoevaluación es sólido y eficiente No, pero el proceso actual de autoevaluación no es tan sólido y eficiente como podría ser 24% 21% 55% Muy preocupado Algo preocupado No preocupado Pg. 31. En su opinión Sería beneficioso un informe más amplio del Comité de Auditoría en el que se describa con más detalle cómo ha llevado a cabo sus responsabilidades de supervisión para los inversores y otros usuarios de la información financiera presentada por la empresa? 21% 24% Sí No 55% No se requiere al comité de auditoría presentar un informe, pero un informe sólido sería beneficioso para los inversionistas y otros

19 Metodología y Universo de la Encuesta Encuesta Global de los Comités de Auditoría 15 Este informe de encuesta se basa en las respuestas de aproximadamente directores que son miembros del Comité de Auditoría de 21 países, realizada a fines de año de Todos los encuestados son miembros de un Comité de Auditoría, o Directorio supervisor equivalente, de al menos una compañía. Se pidió a los encuestados responder las preguntas de la encuesta con base a la compañía más grande en que representan según ingresos. Pg. 35. Cuáles son los ingresos anuales de la mayor empresa de la que es miembro del Comité de Auditoría? Menos de US$250 millones Entre US$250 millones y menos de US$500 millones Entre US$500 millones y menos de US$1.000 millones Entre US$1.000 millones y menos de US$1.500 millones 8% 14% 13% 30% Pg. 33. Seleccione el tipo de entidad a la que se refieren sus respuestas: Entre US$1.500 millones y menos de US$5.000 millones 15% 23% 10% 6% 61% Sociedad anónima abierta Sociedad anónima cerrada Organización sin fines de lucro Entidad gubernamental Entre US$5.000 millones y menos de US$ millones Más de US$ millones No aplica 7% 8% 5% Pg. 36. Cuál es el principal sector de actividad de la empresa? Pg. 34. Es usted el presidente del Comité de Auditoría? Banca/Servicios Financieros 21% Energía/Recursos Naturales 11% Manufactura Industrial/Químicos 10% 50% 50% Sí No Salud/Farmacéutica Minorista/Bienes de Consumo 9% 7% Seguros 7% Tecnología/Software 6% Construcción/Bienes Raíces 6% Transporte 3% Comunicaciones/s 2% Otra 18%

20 16 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Datos por País Las páginas siguientes incluyen datos de 16 de los 21 países que participaron en la encuesta. (Algunos países que participaron no se mencionan debido al reducido número de respuestas, pero los datos se incluyeron en los hallazgos regionales). Pg. 1. Desde su perspectiva como miembro del Comité de Auditoría, Cuál de los siguientes riesgos (aparte del riesgo de información financiera) representa los mayores desafíos para su compañía? (seleccione tres) La incertidumbre y volatilidad (económica, política, social) 46% 51% 55% 45% 35% 50% 48% 61% 57% 39% 39% 45% 67% 50% 52% 50% 48% 52% 50% 47% 36% La regulación del gobierno / el impacto de iniciativas de 47% 56% 43% 47% 34% 45% 47% 63% 39% 33% 55% 32% 33% 21% 48% 63% 46% 51% 50% 38% 36% políticas públicas El riesgo operacional / ambiente de control 26% 33% 36% 39% 34% 32% 38% 29% 26% 58% 35% 58% 40% 21% 30% 38% 28% 33% 37% 39% 42% El cumplimiento legal/regulatorio 31% 36% 20% 38% 31% 15% 28% 30% 37% 42% 39% 48% 23% 13% 9% 13% 29% 31% 35% 30% 35% El crecimiento e innovación (o falta de innovación) 25% 18% 25% 16% 19% 35% 34% 25% 15% 6% 23% 13% 33% 71% 26% 25% 25% 21% 19% 36% 15% La posible interrupción al modelo de negocio 16% 24% 20% 11% 31% 28% 17% 18% 24% 12% 23% 19% 30% 50% 22% 44% 17% 25% 13% 24% 24% La seguridad cibernética: incluida la privacidad de los datos y la protección de la propiedad intelectual 20% 12% 8% 9% 25% 17% 2% 11% 4% 39% 6% 6% 7% 25% 4% 13% 17% 11% 10% 8% 28% El ritmo del cambio tecnológico 18% 9% 10% 14% 13% 25% 21% 11% 15% 6% 35% 10% 3% 8% 17% 6% 16% 13% 12% 16% 10% El riesgo sistémico global (pandemia, agitación social, 8% 13% 16% 15% 21% 13% 10% 11% 11% 9% 6% 13% 13% 25% 26% 13% 10% 13% 13% 13% 16% inestabilidad política ) Riesgo de cadena de suministro 6% 6% 5% 14% 13% 7% 14% 9% 0% 15% 10% 10% 0% 8% 4% 0% 6% 5% 12% 10% 14% Otro 3% 4% 5% 3% 9% 0% 2% 5% 4% 9% 10% 10% 3% 8% 4% 6% 4% 4% 4% 5% 8% n * * Tamaño de base pequeño: los hallazgos constituyen sólo una referencia.

21 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 17 Pg. 2. A la luz de la volatilidad e incertidumbre permanentes en el mercado, Cuánta confianza tiene que en el futuro los informes financieros anuales y trimestrales de la compañía presentarán?: Una imagen razonable de la situación de la compañía? Confiado 83% 81% 78% 78% 64% 85% 86% 87% 82% 64% 42% 74% 87% 87% 86% 69% 82% 79% 82% 80% 65% Algo confiado 16% 19% 19% 21% 30% 15% 14% 13% 18% 33% 48% 26% 13% 13% 14% 25% 17% 19% 18% 20% 30% No confiado 1% 1% 3% 1% 6% 0% 0% 0% 0% 3% 10% 0% 0% 0% 0% 6% 1% 1% 1% 0% 5% n * Un panorama exacto de la situación de la compañía? Confiado 80% 74% 78% 63% 57% 83% 78% 67% 84% 20% 37% 73% 79% 88% 71% 29% 80% 73% 63% 76% 47% Algo confiado 18% 25% 20% 34% 42% 17% 22% 29% 13% 70% 47% 23% 21% 13% 29% 64% 19% 26% 34% 22% 49% No confiado 1% 1% 2% 3% 2% 0% 0% 4% 2% 10% 17% 3% 0% 0% 0% 7% 2% 2% 3% 2% 4% n * Un panorama entendible de la situación de la compañía? Confiado 65% 56% 60% 67% 70% 76% 55% 66% 55% 50% 29% 57% 72% 83% 60% 53% 64% 59% 67% 58% 64% Algo confiado 32% 38% 35% 29% 30% 24% 45% 32% 39% 43% 65% 43% 28% 17% 40% 40% 33% 36% 29% 40% 34% No confiado 3% 6% 4% 4% 0% 0% 0% 2% 7% 7% 6% 0% 0% 0% 0% 7% 3% 5% 4% 2% 2% n * Pg. 3. Cuál de las siguientes presiones plantea un riesgo significativo para la integridad de los estados financieros de su compañía?** (Seleccione todas las que sean aplicables) Cumplir un plan de negocios y objetivos presupuestarios poco realistas (expectativas poco realistas de los altos ejecutivos) 35% 44% 51% 52% 63% 23% 54% 38% 50% 68% 61% 29% 35% 0% 33% 17% 39% 41% 50% 45% 66% Cumplir las estimaciones y los pronósticos de ganancias de los analistas Cumplir con las restricciones de deuda u obligaciones contractuales 36% 36% 22% 29% 37% 53% 31% 15% 36% 54% 42% 48% 39% 100% 33% 50% 32% 40% 26% 34% 41% 29% 29% 25% 31% 25% 65% 34% 53% 32% 7% 35% 19% 35% 0% 33% 42% 28% 35% 36% 31% 20% Cumplir los objetivos de compensación de incentivo 33% 17% 31% 34% 33% 13% 6% 25% 11% 29% 26% 14% 17% 0% 7% 25% 32% 19% 30% 11% 32% n * 15* 12* * Tamaño de base pequeño: los hallazgos constituyen sólo una referencia. ** Cerca de un tercio de los encuestados no respondió esta pregunta (lo que sugiere que no se considera que estos temas sean riesgos significativos ).

22 18 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Pg. 4. En qué medida entiende su Comité de Auditoría los supuestos clave que son relevantes para las estimaciones y los juicios contables materiales de la gerencia? En gran medida 69% 75% 68% 65% 51% 53% 71% 83% 72% 56% 61% 55% 63% 79% 91% 75% 69% 71% 70% 65% 53% En cierta medida 27% 24% 28% 32% 46% 41% 25% 17% 26% 41% 32% 42% 37% 21% 9% 19% 28% 26% 28% 33% 44% De manera muy limitada 3% 1% 4% 3% 3% 7% 3% 0% 2% 3% 6% 3% 0% 0% 0% 6% 3% 3% 2% 2% 3% n * Pg. 5. En quién confía más el Comité de Auditoría para preparar su entendimiento de los supuestos clave relevantes para las estimaciones y los juicios contables materiales de la gerencia? La gerencia 74% 72% 79% 64% 66% 31% 81% 48% 74% 75% 74% 43% 70% 46% 68% 50% 76% 66% 59% 66% 68% Los auditores externos 21% 22% 16% 32% 27% 22% 17% 46% 22% 16% 23% 53% 23% 42% 27% 25% 19% 23% 36% 30% 24% Otro 5% 6% 5% 3% 7% 47% 2% 6% 4% 9% 3% 3% 7% 13% 5% 25% 5% 11% 4% 4% 8% n * Pg. 6. Cuán convencido está de que el Comité de Auditoría dedica tiempo suficiente a discutir la calidad y consistencia de la información y los datos no auditados, como las métricas de desempeño clave, que la compañía comunica a los inversionistas y el mercado? Convencido 43% 39% 42% 34% 40% 59% 50% 54% 33% 35% 32% 35% 34% 29% 68% 53% 43% 43% 39% 39% 38% Algo convencido 47% 53% 49% 55% 46% 31% 48% 38% 60% 48% 42% 58% 55% 63% 23% 47% 48% 47% 51% 52% 48% No convencido 10% 8% 9% 10% 15% 10% 2% 8% 7% 16% 26% 6% 10% 8% 9% 0% 10% 10% 10% 9% 15% n * * Tamaño de base pequeño: los hallazgos constituyen sólo una referencia.

23 Encuesta Global de los Comités de Auditoría 19 Pg. 7. Con cuánta frecuencia se discuten los temas de sostenibilidad y responsabilidad social corporativa como parte de la agenda del Comité de Auditoría o el Directorio? De manera periódica 40% 41% 42% 47% 35% 27% 54% 26% 33% 30% 39% 19% 33% 75% 45% 56% 40% 37% 41% 48% 34% Cada año 12% 16% 11% 18% 18% 38% 19% 31% 20% 18% 16% 23% 37% 13% 27% 25% 12% 21% 22% 19% 17% En cada reunión 6% 8% 13% 21% 5% 2% 7% 4% 7% 3% 0% 10% 7% 0% 9% 0% 7% 7% 15% 5% 5% No se discute, pero se debería discutir 9% 9% 4% 5% 21% 12% 0% 17% 9% 12% 23% 16% 3% 4% 14% 13% 8% 11% 9% 8% 18% No se discute 33% 25% 31% 9% 21% 22% 20% 22% 33% 36% 23% 32% 20% 8% 5% 6% 33% 24% 13% 20% 25% n * Pg. 8. Cuán satisfecho está con la calidad de la auditoría externa; es decir, que la auditoría es exacta, independiente, objetiva y trata adecuadamente los riesgos clave de información financiera de la compañía? Satisfecho 88% 86% 84% 84% 74% 88% 92% 87% 83% 39% 45% 77% 83% 75% 95% 75% 87% 84% 85% 82% 64% Algo satisfecho 11% 13% 16% 14% 24% 12% 8% 13% 15% 55% 45% 19% 13% 25% 5% 25% 12% 15% 14% 16% 32% Insatisfecho 1% 1% 0% 3% 3% 0% 0% 0% 2% 6% 10% 3% 3% 0% 0% 0% 1% 1% 2% 2% 4% n * Pg. 9. Cuán sólida es la evaluación anual de su Comité de Auditoría del auditor externo? La evaluación es formal e integral 41% 41% 28% 40% 37% 43% 24% 44% 36% 32% 35% 35% 33% 67% 41% 38% 38% 40% 40% 34% 36% La evaluación es formal pero su alcance es limitado 43% 45% 54% 41% 32% 29% 47% 35% 38% 35% 42% 42% 60% 25% 55% 44% 45% 42% 40% 42% 34% El comité de auditoría no realiza una evaluación anual del 16% 14% 18% 19% 31% 28% 29% 20% 27% 32% 23% 23% 7% 8% 5% 19% 17% 18% 20% 24% 30% auditor externo n * * Tamaño de base pequeño: los hallazgos constituyen sólo una referencia.

24 20 Encuesta Global de los Comités de Auditoría Pg. 10. En qué áreas ve las mayores oportunidades de mejora del desempeño de su auditor externo? (seleccione tres) Ofrecer perspectivas/referencias sobre temas específicos de la industria 60% 61% 60% 51% 37% 60% 52% 37% 59% 62% 52% 39% 46% 54% 41% 38% 60% 56% 47% 48% 47% Compartir opiniones sobre la calidad de la organización de administración financiera Ayudar al comité de auditoría a mantenerse al tanto de los avances en contabilidad/auditoría Comunicaciones informales (fuera de la reunión formal del comité de auditoría) Soporte de los recursos y especialistas técnicos de la firma de auditoría Informar sobre el avance de la auditoría y cualquier dificultad encontrada Contribuir a la agenda y los materiales de reuniones del comité de auditoría Planes de sucesión para los miembros clave del equipo de trabajo de auditoría 29% 35% 41% 32% 25% 35% 35% 22% 30% 44% 42% 35% 29% 46% 50% 31% 32% 35% 29% 38% 31% 30% 31% 35% 42% 36% 25% 43% 35% 48% 32% 10% 29% 36% 21% 23% 44% 31% 30% 40% 32% 34% 26% 28% 20% 23% 6% 29% 22% 27% 23% 21% 32% 26% 25% 42% 27% 19% 24% 28% 24% 27% 10% 23% 25% 20% 23% 33% 9% 15% 41% 25% 24% 23% 29% 21% 13% 27% 19% 22% 24% 28% 20% 30% 18% 19% 19% 25% 42% 27% 26% 31% 20% 41% 29% 39% 36% 29% 32% 44% 18% 23% 27% 29% 41% 17% 21% 16% 18% 24% 11% 19% 27% 23% 6% 26% 35% 25% 8% 23% 6% 16% 19% 21% 20% 18% 22% 14% 21% 20% 3% 22% 6% 0% 18% 21% 6% 6% 14% 17% 14% 19% 22% 15% 13% 10% 9% Relación laboral con Auditoría Interna 14% 15% 9% 26% 30% 11% 22% 18% 11% 26% 29% 13% 21% 33% 14% 13% 13% 17% 24% 23% 29% Interacción con el Presidente del Comité de Auditoría 11% 17% 18% 19% 27% 22% 26% 16% 25% 9% 19% 16% 7% 8% 23% 13% 12% 18% 18% 20% 20% Resolución de temas (uso de la oficina nacional de la firma) 14% 4% 10% 6% 18% 16% 7% 25% 5% 9% 16% 10% 0% 17% 9% 31% 13% 7% 12% 10% 14% Otra 3% 3% 5% 3% 4% 2% 6% 0% 2% 0% 0% 3% 0% 4% 0% 0% 4% 2% 2% 4% 3% n * Pg. 11. En su opinión, Mejoraría la calidad de la auditoría la rotación obligatoria de la firma auditora o la convocatoria periódica de una nueva licitación del trabajo de auditoría? licitación obligatoria (nuevo llamado a licitación obligatorio) Sí 29% 42% 26% 36% 78% 63% 23% 61% 63% 60% 77% 58% 25% 9% 19% 62% 28% 48% 45% 30% 71% No 71% 58% 74% 64% 22% 37% 77% 39% 38% 40% 23% 42% 75% 91% 81% 38% 72% 52% 55% 70% 29% n * Rotación obligatoria Sí 14% 20% 13% 30% 64% 31% 26% 50% 36% 53% 39% 26% 27% 8% 32% 40% 14% 27% 36% 24% 58% No 86% 80% 87% 70% 36% 69% 74% 50% 64% 47% 61% 74% 73% 92% 68% 60% 86% 73% 64% 76% 42% n * * Tamaño de base pequeño: los hallazgos constituyen sólo una referencia.