Módulo 4: Aspectos Administrativos de la Gestión inanciero-contable. Unidad didáctica 13: Los balances. Contabilidad

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1 Módulo 4: Aspectos Administrativos de la Gestión inanciero-contable Unidad didáctica 13: Los balances Contabilidad

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3 UNIDAD DIDÁCTICA 13 Los balances

4 Créditos Innovación y cualificación Autor/es: uentes Innovación y Cualificación Maquetación e Impresión en: Innovación y Cualificación, S.L Pol. Ind. Antequera, Avda. del Romeral, ANTEQUERA (Málaga) Tfno.: ax: innova@antakira.com página web:

5 Los balances Presentación En la gestión contable de una empresa es muy importante estar informado sobre la situación y evolución patrimonial y, en definitiva, su rentabilidad y situación financiera. Para ello utilizamos como instrumentos unos documentos informativos denominados: balances. En esta unidad didáctica estudiaremos distintos tipos: el balance de comprobación de sumas y saldos, el balance general y el balance de situación. Cada uno de ellos son diferentes documentos con distinto formato y función, y dan cuenta sobre información de la empresa en un momento concreto. Temporalización 8 horas. Objetivos de la Unidad Didáctica Conocer la finalidad y diferenciar cada tipo de balances. Identificar los distintos modelos de balances. Partiendo de un supuesto práctico, elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos, balance general y el balance de situación. 479

6 Unidad Didáctica 13 Contenidos de la Unidad Didáctica 1. Introducción. 2. Balance de comprobación de sumas y saldos. 3. Balance general. 4. Balance de situación. Resumen. Vocabulario. Ejercicios de repaso y autoevaluación. Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluación. 480

7 Los balances 1 Introducción Se pueden distinguir tres tipos de balances: BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS, BALANCE GENERAL y BALANCE DE SITUACIÓN. Los dos primeros suelen usar el rayado del ejemplo 1. La funcionalidad de las columnas que lo configuran de izquierda a derecha es: La primera columna es la destinada a recoger los números del folio de Mayor que ocupa cada cuenta. La segunda, es la que indica los títulos de las respectivas cuentas de Mayor. Las dos siguientes recogen las sumas totales deudoras y acreedoras correspondientes a los movimientos de cada cuenta: En la primera de ellas se colocan las sumas deudoras de cada una de las cuentas. En la segunda, las sumas acreedoras de dichas cuentas. Las dos últimas columnas recogen los saldos que se obtienen en cada cuenta. Si el saldo es deudor, se colocará en la primera de ellas y si el saldo es acreedor, en la última. Este tipo de rayado sirve para elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos y el balance general. 481

8 Unidad Didáctica 13 2 Balance de comprobación de sumas y saldos El primero a tratar es el balance de comprobación de sumas y saldos, que se efectúa generalmente con periodicidad mensual y tiene por objeto comprobar si las transacciones entre cuentas de un periodo o ejercicio contable, han sido correctamente inscritas en el Diario así como en el Mayor. Su elaboración consiste en la relación separada de las sumas del y de cada cuenta de Mayor que desde el inicio del ejercicio hubieran tenido movimiento. La suma total de dichos progresivos, que deben coincidir, debe ser igual a los arrastres o sumas del Diario. Tras esta operación, se calcularán los saldos resultantes en cada cuenta y debe obtenerse que la suma de los saldos deudores sea igual a la suma de los saldos acreedores. Según el artículo 28 del Código de Comercio, es obligatorio efectuar balance de comprobación de sumas y saldos, al menos trimestralmente. Dicho balance se transcribirá al libro de Inventarios y Cuentas Anuales. El modelo de este tipo de balance es el representado en el ejemplo

9 Los balances BALANCE DE COMPROBACIÓN AL SUMAS SALDOS OLIO NOMENCLATURA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAPITAL CAJA BANCOS CUENTA CORRIENTE CLIENTES, E TOS. C. A COBRAR CLIENTES MERCADERÍAS IANZAS CONSTITUIDAS MOBILIARIO ELEMENTOS DE TRANSPORTE MAQUINARIA AMORT. AC. INMOVIL. MATERIAL PROVEEDORES H. P. ACREED. C/ ISCALES PRÉSTAMOS BANCO Z PÉRDIDAS Y GANANCIAS INTER. POR DTO. E ECTOS OTROS TRIBUTOS VENTAS DE MERCADERÍAS SUMAS TOTALES Ejemplo 1 3 Balance general Es el que se realiza una vez contabilizados los asientos de periodificación y de regularización, y antes del cierre. Su finalidad es comprobar que dichos asientos han sido transcritos correctamente en el Diario y en el Mayor, y debe darse la misma igualdad que en el balance de comprobación coincidiendo las sumas de progresivos con las del Diario. 483

10 Unidad Didáctica 13 En este balance, además las cuentas de gestión y resultados figurarán saldadas y las administrativas, ajustadas a la realidad, para elaborar el balance de situación y el asiento de cierre del ejercicio. La estructura de este balance es igual a la del balance de comprobación de sumas y saldos con la única diferencia que las cuentas de gestión y de resultados como hemos visto tienen saldo cero. El modelo de este balance es el representado en el ejemplo 2. BALANCE DE COMPROBACIÓN AL Ejemplo 2 SUMAS SALDOS OLIO NOMENCLATURA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAPITAL CAJA BANCOS CUENTA CORRIENTE CLIENTES, E TOS. C. A COBRAR CLIENTES MERCADERÍAS IANZAS CONSTITUIDAS MOBILIARIO ELEMENTOS DE TRANSPORTE MAQUINARIA AMORT. AC. INMOVIL. MATERIAL PROVEEDORES H. P. ACREED. C/ ISCALES PRÉSTAMOS BANCO Z PÉRDIDAS Y GANANCIAS INTER. POR DTO. E ECTOS OTROS TRIBUTOS VENTAS DE MERCADERÍAS SUMAS TOTALES

11 Los balances EL PUNTEO COMO MÉTODO DE COMPROBACIÓN Hemos visto que los balances de comprobación y general, tienen como objetivo poner de manifiesto la corrección en los apuntes de Diario y su transcripción al Mayor, en lo que se refiere a las cantidades deudoras y acreedoras. Es decir, las cantidades anotadas en el DEBE del Diario se han colocado en el DEBE del Mayor, y las cantidades acreedoras, en el HABER. Lo que no se puede afirmar es que tales cantidades hayan sido colocadas en el DEBE o HABER de las cuentas correctas. Cómo podemos detectar que una cantidad correspondiente a una cuenta se haya traspasado a un Mayor equivocado? Suponiendo que los progresivos del balance de comprobación o general estén descuadrados con respecto a las sumas del Diario, habrá de llevarse a cabo una comprobación entre las cantidades anotadas en los mayores y las inscritas en el Diario, poniendo al lado de cada cantidad comprobada un PUNTO, esta técnica, denominada punteo, nos permitirá determinar cuál ha sido el error y, por lo tanto, podremos corregirlo. Si además al hacer el punteo, revisamos los números de folio del Mayor colocados en el libro Diario al lado de cada cuenta, determinaremos que cada cantidad ha sido transcrita debidamente a la cuenta correspondiente. Hay que mencionar además la comprobación del cuadre de las subcuentas con respecto a las cuentas de Mayor, que consiste en que la suma de los DEBES de las subcuentas de una misma cuenta coincide con el DEBE de su principal, y lo mismo para el HABER. De no obtenerse este cuadre, habría que volver a efectuar la operación de PUN- TEO, pero ahora entre las cuentas auxiliares cuyas anotaciones se encuentran en la columna de parciales del libro Diario. 485

12 Unidad Didáctica 13 4 Balance de situación El balance de situación constituye uno de los elementos básicos dentro del marco de información de la empresa y consiste en un conjunto de datos debidamente ordenados, representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de la empresa. El balance es un documento en el que aparece reflejado, por una parte el Activo de la empresa, y por otra, el Pasivo de la misma. Entre las funciones que cumple el balance de situación, cabe destacar, en primer lugar, la de servir de información a todo el que tenga interés sobre la situación económica y financiera de la empresa, en un momento dado. Por otro lado, e independientemente de la información estática que puede suministrar, la serie de balances correspondientes a distintos momentos de la vida de la empresa, constituye una fuente de información dinámica muy valiosa, que permite seguir la evolución experimentada por aquellos conceptos fundamentales que influyen en su situación patrimonial y que, en definitiva, afectan básicamente a su rentabilidad y su situación financiera. Además, por ser el balance un elemento común de información para todas las empresas, permite hacer comparaciones interempresas que pueden ser de mucha utilidad. En definitiva, podemos decir que el balance cumple una función básica, la de informar: A los responsables de la gestión de la empresa. Quienes no teniendo responsabilidad de la gestión, tienen intereses económicos comprometidos en ella. Así por ejemplo: los acreedores, prestamistas, etc. 486

13 Los balances En general, a todos aquellos que por cualquier motivo quieran tener un conocimiento de la situación del negocio Ordenación de cuentas en el balance de situación El balance de situación, al contrario de los de comprobación de sumas y saldos y los generales, se presenta dividido en dos columnas: el Activo y el Pasivo. Dentro del Activo y Pasivo, las partidas pueden ordenarse de diversas formas, si bien dicha ordenación en cada empresa puede obedecer a distintos criterios. De hecho, y con carácter general, para la ordenación del Activo las empresas siguen el criterio de la liquidez, y para el Pasivo el criterio de la exigibilidad. Por liquidez de los bienes y derechos del Activo, puede entenderse el grado de acercamiento a la conversión en dinero que tienen dichos bienes y derechos, atendiendo a la función que están llamados a desempeñar en relación con la actividad de la empresa. Así por ejemplo, la caja, partida que puede decirse aparece en todos los balances, es líquida cien por cien. Es la partida más líquida que puede aparecer en el Activo. Por el contrario, los terrenos y construcciones que tenga la empresa, son las partidas de menor grado de liquidez ya que, dentro de la actividad de la misma, estos elementos poseen, un carácter de permanencia durante toda su vida. Como decíamos, el criterio del grado de liquidez es el que normalmente se utiliza para clasificar las partidas integrantes del Activo. Pero, aún siguiendo este criterio, su ordenación se hará de la menos líquida a la más líquida. 487

14 Unidad Didáctica 13 Para el Pasivo decíamos que el criterio de ordenación utilizado suele ser el de la exigibilidad de las partidas. Así por ejemplo, el capital de la empresa puede decirse que no es exigible por los socios, mientras que no se disuelva la misma. Por el contrario, las deudas que la empresa tiene contraídas con acreedores pueden ser exigibles prácticamente de inmediato. Así pues, de menor a mayor exigibilidad podemos citar: capital, reservas, préstamos a largo plazo, préstamos a corto plazo, proveedores y acreedores. Al igual que sucede en el Activo, las partidas de Pasivo las ordenaremos de acuerdo con el criterio de menos exigibles a mayor grado de exigibilidad. Podemos resumir lo explicado en el siguiente esquema: Esquema ACTIVO PASIVO LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD MENOS A MÁS MENOS A MÁS 4.2. Clasificación de cuentas de Activo en el balance de situación El balance de situación presenta un estado resumido de los datos que aparecen en las diversas cuentas contables. Para facilitar su interpretación a efectos de información, es preciso que las cuentas aparezcan no sólo ordenadas, sino también clasificadas en grupos homogéneos para facilitar así su análisis. Aunque existen diversas clasificaciones de las cuentas, nosotros vamos a utilizar la que aparece en la tabla, que pasamos a explicar seguidamente. 488

15 Los balances ACTIVO PASIVO 1. INMOVILIZADO a) Inmovilizado inmaterial. b) lnmovilizado material. c) Inmovilizado financiero. 1. ONDOS PROPIOS a) Capital. b) Reservas. c) Pérdidas y ganancias. 2. ACTIVO CIRCULANTE a) Existencias. b) Deudores. c) Inversiones financieras temporales. d) Tesorería. 2. ACREEDORES A LARGO PLAZO 3. ACREEDORES A CORTO PLAZO En primer lugar, vamos a analizar los grupos de Activo Inmovilizado Bajo el concepto de inmovilizado se incluyen el conjunto de bienes y derechos adquiridos por la empresa, destinados a permanecer en ella de una manera duradera. Por regla general, se consideran parte del inmovilizado, todos aquellos bienes y derechos cuya duración en la empresa sea superior a un año (largo plazo). Las inmovilizaciones pueden ser de tres tipos: a) Inmovilizado inmaterial: dentro de este epígrafe se agrupan todas aquellas inversiones de la empresa hechas con carácter permanente, que no se materializan en bienes tangibles. Algunas de las partidas incluidas en el Inmovilizado inmaterial son las patentes y las marcas, que representan desembolsos realizados por la empresa con el fin de obtener el derecho de su explotación. Estos gastos han de producir sus efectos durante varios ejercicios, periodo duran- 489

16 Unidad Didáctica 13 te el cual aparecerán inmovilizados en el Activo, amortizándose cada año la parte correspondiente. b) Inmovilizado material: como su nombre indica, se consideran inmovilizaciones materiales todas aquellas de naturaleza tangible. Estos inmovilizados contribuyen de forma directa al desarrollo de la actividad propia de la empresa. Así, pertenecerán a este grupo los Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Maquinaria, Utillaje, Otras instalaciones, Mobiliario, Elementos de transporte, etc. c) Inmovilizado financiero: este inmovilizado está constituido por todas aquellas inversiones de carácter financiero que la empresa realiza con el fin de participar en la gestión de otra u otras empresas. Dentro de la cartera de valores de la empresa, se pueden distinguir, de acuerdo con su finalidad, dos tipos de valores: unos, que tienen como objetivo la especulación; invertir unos fondos de la empresa en ciertos valores fácilmente convertibles en dinero en el momento en que éste sea necesario. Otros, por el contrario, tienen por finalidad permitir a la empresa titular de los mismos participar en la gestión de otra; la primera empresa no puede desprenderse de estos valores si desea continuar ejerciendo su control sobre la segunda. Este segundo grupo de títulos constituye una inmovilización financiera, en tanto que los primeros pertenecen al grupo del Circulante del que hablaremos más adelante Activo circulante A continuación del inmovilizado, y siguiendo el criterio de liquidez o disponibilidad creciente, se refleja en el balance un conjunto de partidas que se agrupan bajo la denominación genérica de Activo circulante. En contraposición al Inmovilizado, podemos entender el Circulante como el conjunto de bienes y derechos en los que la empresa ha invertido fondos por exigencias de la actividad que desarrolla, pero que carecen del carácter de 490

17 Los balances permanencia que poseen las inversiones en inmovilizado. Son bienes y derechos que generalmente están sujetos a una constante renovación, ligados con el ciclo productivo y comercial de la empresa, y cuyo periodo de permanencia en la misma suele ser de un año o menos. Dentro del Circulante, vamos a agrupar las cuentas en los siguientes grupos: a) Existencias: el grupo Existencias está integrado por los stocks que la empresa necesita mantener para desarrollar su actividad productiva y comercial. Concretamente está integrado por las Mercaderías, Materias primas, Productos terminados, Envases y embalajes, etc. b) Deudores: bajo este epígrafe se agrupan los créditos de que la empresa disfruta contra personas o entidades por diversas operaciones. Algunas de las principales partidas de este grupo del Circulante son Clientes, Clientes efectos comerciales a cobrar, Deudores, Anticipos a proveedores, etc. c) Inversiones financieras temporales: dentro de este epígrafe se incluyen todas aquellas inversiones de carácter financiero que la empresa realiza con el objetivo de la especulación, es decir, de la obtención de beneficios. Estos valores tienen como característica la de ser fácilmente convertibles en dinero. d) Tesorería: toda empresa debe contar con cierta cantidad de dinero en fondos líquidos para hacer frente a las necesidades financieras de tipo corriente que se originan como consecuencia de su actividad. La tesorería está representada básicamente por dos partidas: Caja y Bancos. 491

18 Unidad Didáctica Clasificación de cuentas de Pasivo en el balance de situación Al igual que las cuentas de Activo, las de Pasivo también aparecen en el balance de situación clasificadas en diversos grupos homogéneos. Estos son los que aparecen en la tabla de la clasificación de las cuentas, que hemos visto anteriormente. Vamos a ver qué partidas se incluyen dentro de cada uno de ellos ondos propios Bajo este epígrafe se engloban todas aquellas partidas que están a favor del capitalista o socios de la empresa. Concretamente, forman parte de los fondos propios el capital y los beneficios no distribuidos por la empresa, que están incluidos dentro de alguna cuenta de reserva. a) Capital: cantidades de dinero que los propietarios han aportado o se han comprometido a aportar de manera definitiva a la empresa para que ésta pueda funcionar. b) Reservas: son los beneficios que los propietarios dejan en la empresa para que ésta tenga más medios para funcionar. Como las reservas se pueden constituir por distintos motivos, existen distintas cuentas de reservas tales como Reserva legal, Reservas estatutarias, Reservas voluntarias, etc. c) Pérdidas y ganancias: dentro de este grupo se incluye una sola cuenta, la cuenta de Pérdidas y ganancias que expresa los resultados que la empresa ha obtenido en el último ejercicio. Si los resultados son beneficios deben de estar en el Pasivo, puesto que la empresa los debe a sus propietarios y, mientras no sean retirados, la están financiando. Si, por el contrario, se trata de pérdidas, también 492

19 Los balances aparecerán en el Pasivo, pero con signo negativo, puesto que disminuyen el total de los fondos propios de la empresa, que serán: capital + reservas - resultados negativos Acreedores a largo plazo Este epígrafe del balance está dedicado a aquellas deudas contraídas por la empresa, cuyo vencimiento es superior a un año. Las cuentas que aparecerán en este epígrafe serán representativas de fondos líquidos recibidos a préstamo por la empresa. Dos son fundamentalmente las partidas que se agrupan bajo este epígrafe: los empréstitos y los préstamos concedidos a la empresa por entidades bancarias a más de un año Acreedores a corto plazo Dentro de este epígrafe se agrupan todas aquellas deudas en las que ha incurrido la empresa, y a las que tendrá que hacer frente en un plazo no superior a un año. Estas deudas son de dos tipos fundamentalmente. Uno, deudas contraídas por la empresa como consecuencia de la recepción de dinero en concepto de préstamo y, otro, deudas contraídas en virtud de su actividad. El primer grupo lo constituyen los préstamos a corto plazo que la empresa solicita a entidades financieras. El segundo grupo lo constituyen las deudas que contrae con proveedores, acreedores y Administraciones Públicas, como consecuencia de recibir materiales y utilizar servicios a crédito, o producirse el devengo de algún impuesto o prestación, cuyo momento de pago aún no ha llegado. 493

20 Unidad Didáctica Modelo de balance de situación El rayado que vamos a utilizar para la confección del balance de situación es el que aparece a continuación: 494

21 BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NETO V. TOTAL OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NETO V. TOTAL Los balances 495

22 Unidad Didáctica 13 Para confeccionar correctamente un balance de situación, vamos a ilustrarlo con un ejemplo. Partiremos de la situación de cuentas que refleja el balance general del ejemplo 3. Ejemplo 3 SUMAS SALDOS OLIO NOMENCLATURA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAPITAL CAJA BANCOS CUENTA CORRIENTE MERCANCÍAS CLIENTES, E TOS. A COBRAR CLIENTES PROVEEDORES MOBILIARIO PROVEED,. E TOS. A PAGAR MAQUINARIA CONSTRUCCIONES TERRENOS Y BIENES NATUR PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO COMPRAS DE MERCADERÍAS SUMINISTROS ORGAN. S.S., ACREEDORES H.P. IVA SOPORTADO H.P. IVA REPERCUTIDO PROPIEDAD INDUSTRIAL AMORT. INMOV. MATERIAL AMOR. ACUM. INMOV. MATERIAL PROVEED. INMOVILIZADO PÉRDIDAS Y GANANCIAS VENTAS DE MERCADERÍAS RAPPELS SOBRE COMPRAS SUELDOS Y SALARIOS SEG. SOC. A CARGO EMPRESA VALORES MOBIL. A C/P ELEMENTOS DE TRANSPORTE SUMAS TOTALES

23 Los balances A partir de este balance general, y teniendo en cuenta únicamente aquellas cuentas que aparecen con saldo, se confeccionará el correspondiente balance de situación agrupando las cuentas en los diferentes grupos. El balance de situación ya confeccionado es el que aparece en el ejemplo

24 498 Ejemplo 4 BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NE TO V. TOTAL OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NE TO V. TOTAL INMOVILIZADO ONDOS PROPIOS INMOV. MATERIAL 3750 CAPITAL PROP. INDUSTRIAL CAPITAL INMOV. MATERIAL PÉRDIDAS Y GANAN Unidad Didáctica TERREN. Y BNES. NAT PÉRDIDAS Y GANAN CONSTRUCCIONES ACREEDORES L/P ELEM. DE TRANS PRÉSTAMOS L/P MAQUINARIA 3000 ACREEDORES C/P MOBILIARIO PROVEEDORES AMT. AC. INMOV. MTE. 09 PROV. E TOS. PAGAR 1200 ACTIVO CIRCULANTE ORGAN. S/S ACREED. 700 EXISTENCIAS H.P. IVA REPER MERCADERÍAS PROVEE. INMOVILIZ DEUDORES CLTES. E TOS. COBRAR CLIENTES H.P. IVA SOPORTADO 1200 INV. INAN. TEM VALORES MOB TESORERÍA CAJA BANCOS 3000 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 42070

25 Los balances Observa detenidamente este balance. Como se puede apreciar, las cuentas de Activo se han clasificado en grupos y se han colocado en orden creciente de liquidez. Así, aparecen en primer lugar las cuentas de Inmovilizado y, a continuación, aparecen las del Activo circulante. Las cantidades totales de estos dos grandes grupos se inscriben en la columna de VALOR TOTAL. Además, y dentro de cada uno de ellos, se han vuelto a clasificar las cuentas. Así por ejemplo, el Inmovilizado aparece dividido en dos subgrupos: el Inmovilizado inmaterial, y el Inmovilizado material. Observa como las cantidades totales correspondientes a cada uno de estos subgrupos, se han inscrito en la columna VALOR NETO. De esta forma, sumando el valor neto de cada subgrupo, obtenemos el valor total correspondiente a su grupo. Observa también, como dentro del subgrupo de Inmovilizado material, aparece recogida la cuenta «Amortización acumulada del inmovilizado material». La cantidad correspondiente a esta cuenta se anota en la columna REDUCCIÓN, de esta forma el Inmovilizado material aparece por su valor neto o real, que es el resultado de restar al valor bruto, las amortizaciones practicadas. Además, el valor neto del Inmovilizado es, en definitiva, el valor con el que hay que contar a efectos de determinar el Activo real de la empresa. Por último, para determinar el total Activo, basta con sumar el total de Inmovilizado y el total de Activo circulante. Del mismo modo debe procederse con las cuentas del Pasivo. Es decir, debemos clasificar las cuentas según los grupos expuestos. Tras todo esto se procede a la suma del Pasivo, debiéndose obtener que el total Activo y el total Pasivo coinciden. 499

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27 Los balances R Resumen Podemos definir tres tipos de balances: BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS, BALANCE GENERAL Y BALANCE DE SITUACIÓN. El balance de comprobación de sumas y saldos, que se efectúa generalmente con periodicidad mensual y tiene por objeto comprobar si las transacciones entre cuentas de un periodo o ejercicio contable, han sido correctamente inscritas en el Diario así como en el Mayor. El balance general es el que realiza una vez contabilizados los asientos de periodificación y de regularización, antes del cierre. Su finalidad es comprobar que dichos asientos han sido bien pasados en el Diario y en el Mayor, y debe darse la misma igualdad que en el balance de comprobación coincidiendo las sumas de progresivos con las del Diario. Además las cuentas de gestión y resultados figurarán saldadas y las administrativas o patrimoniales, ajustadas a la realidad, para elaborar el balance de situación y el asiento de cierre del ejercicio. El balance de situación constituye uno de los elementos básicos dentro del marco de información de la empresa y consiste en un conjunto de datos debidamente ordenados, representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de la empresa. Su función es la de servir de información a todo el que tenga interés sobre la situación económica y financiera de la empresa, en un momento dado. Este balance se presenta dividido en dos columnas: el Activo y el Pasivo. 501

28 Unidad Didáctica 13 El Activo se ordena por el criterio de liquidez de menos líquida a la más líquida, mientras que el Pasivo lo hará por su exigibilidad de menos a más exigible. INMOVILIZADO INMATERIAL INMOVILIZADO INMOVILIZADO MATERIAL CUENTAS DE ACTIVO INMOVILIZADO INANCIERO EXISTENCIAS ACTIVO CIRCULANTE DEUDORES INVERSIONES INANCIERAS TEMPORALES TESORERÍA CAPITAL CUENTAS DE PASIVO ONDOS PROPIOS ACREEDORES A LARGO PLAZO RESERVAS PÉRDIDAS Y GANANCIAS ACREEDORES A CORTO PLAZO 502

29 Los balances Podemos definir el punteo como una técnica que nos permitirá detectar y corregir errores de transcripción. 503

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31 Los balances V Vocabulario DISPONIBILIDAD: Característica de los elementos de Activo referida a su capacidad líquida. EXIGIBILIDAD: Característica de las partidas de Pasivo referida al plazo de vencimiento en el cual deben ser atendidas las obligaciones con terceros ajenos a la empresa. 505

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33 Los balances E Ejercicios de repaso y autoevaluación 1. Define la estructura de un balance de comprobación de sumas y saldos. 2. Cada cuánto tiempo se elabora el balance de comprobación de sumas y saldos? 3. Diferencias entre el balance de comprobación de sumas y saldos y el balance general. 4. Cuáles son los criterios que se siguen para la ordenación de las cuentas de Activo y Pasivo? 5. Qué cuentas se incluyen dentro del grupo Deudores? 6. Qué partidas se encuentra en el epígrafe ondos propios? 7. Con las cuentas de la unidad didáctica anterior, elabora el correspondiente balance de comprobación de sumas y saldos; comprueba que las sumas del balance han de estar cuadradas con las sumas del libro Diario. A continuación, redacta los asientos siguientes, continuando la numeración y las sumas del Diario: 31-12: Regulariza las cuentas de gastos y existencias iniciales. 507

34 Unidad Didáctica : Regulariza las cuentas de ingresos y existencias finales. Las existencias finales según inventario extracontable, ascienden a : Capitaliza el resultado de Pérdidas y ganancias. Tras transcribir estos asientos a las correspondientes cuentas, elabora el balance general, comprobando el cuadre de sumas con las sumas del Diario. Después elabora el balance de situación, y redacta el asiento de cierre continuando la enumeración y sumas del Diario. Traspasa dicho asiento a sus correspondientes mayores, cerrando, a continuación todas las cuentas. 508

35 Los balances BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS Nº CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 509

36 Unidad Didáctica 13 DEBE Nº mayor Nº asiento DIARIO Nº mayor HABER 510

37 Los balances 511

38 Unidad Didáctica

39 Los balances 513

40 Unidad Didáctica

41 Los balances 515

42 Unidad Didáctica

43 Los balances 517

44 Unidad Didáctica

45 Los balances BALANCE GENERAL SUMAS SALDOS Nº CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 519

46 520 BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NETO V. TOTAL OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NETO V. TOTAL Unidad Didáctica 13

47 Los balances S Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluación 1. La primera columna recoge los números de folio del Mayor donde se encuentran las cuentas. En la segunda, se anotan los títulos de cuentas. Las dos siguientes recogen las sumas totales del y del. Las dos últimas, se destinan a recoger los saldos de las cuentas, la 5ª para los deudores, y la 6ª para los saldos acreedores. 2. Al menos trimestralmente. 3. Su configuración y utilidad es la misma, pero la diferencia estriba en que las cuentas de gestión y resultados están saldadas y las administrativas ajustadas a la realidad. 4. El Activo se ordena por su liquidez o disponibilidad, en orden creciente. El Pasivo se ordena por su exigibilidad, en orden creciente 5. Engloba aquellas cuentas que representan un crédito a favor de la empresa. Algunas de sus cuentas son: Clientes, Clientes efectos comerciales a cobrar, Deudores, etc. 6. Engloba aquellas cuentas que están a favor del capitalista o socio de la empresa, tales como Capital, Reservas y Pérdidas y ganancias. 521

48 Unidad Didáctica BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS OLIO NOMENCLATURA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAPITAL CAJA CLIENTES MERCADERÍAS MOBILIARIO CONSTRUCCIONES PROVEEDORES H.P. ACREEDORA COMPRAS DE MERCADERÍAS PROVEEDORES DE INMOVILIZADO VENTAS DE MERCADERÍAS BANCOS C/C SUMINISTROS AMOR.INMOV. MATERIAL AMOR. ACUM. INMOV. MATERIAL SUMAS TOTALES

49 Los balances DEBE Nº mayor Nº asiento SUMAS ANTERIORES PÉRDIDAS Y GANANCIAS A MERCADERÍAS A COMPRAS MERCADERÍAS A SUMINISTROS A AMORT. INMOV. MATE Regul. gastos y exist. iniciales MERCADERÍAS VENTAS DE MERCADERÍAS A PÉRDIDAS Y GANANCIAS Regul. ingresos y exist. finales PÉRDIDAS Y GANANCIAS A CAPITAL Capitalización de beneficios CAPITAL PROVEEDORES H.P.ACREEDORA DIARIO Nº mayor HABER PROVEED. INMOVILIZADO A.A.INMOV. MATERIAL A CAJA A CLIENTES A MERCADERÍAS A MOBILIARIO A CONSTRUCCIONES A BANCOS C/C Asiento de cierre SUMAS TOTALES

50 Unidad Didáctica 13 CAPITAL OLIO 1 Dic. 31 Varios-cierre Dic. Dic Varios-apert. Capital. benef CAJA OLIO 2 Dic. Dic Varios-apertura Venta al contado Dic. Dic. Dic. Dic. Dic Compra mueble oficina Ingreso - Banco Pago recibo telef. Pago Hda.Pca. Varios-cierre

51 Los balances CLIENTES OLIO 3 Dic. 31 Varios-apert Dic. 31 Varios-cierre MERCADERÍAS OLIO 4 Dic. Dic Varios - apert. Regul.Exist. inales Dic. Dic Regul.Exist.Inic. Varios-cierre

52 Unidad Didáctica 13 MOBILIARIO OLIO 5 Dic. Dic. 1 7 Varios - apert. Compra mueble oficina Dic. 31 Varios-cierre CONSTRUCCIONES OLIO 6 Dic. 1 Varios-apert Dic. 31 Varios-cierre

53 Los balances PROVEEDORES OLIO 7 Dic. 31 Varios-cierre Dic. Dic. 1 5 Varios-apert. Compra a R. Jiménez fra H.P. ACREEDORA OLIO 8 Dic. Dic Pago a Hda.Pca. Varios cierre Dic. 1 Varios-apert

54 Unidad Didáctica 13 COMPRAS DE MERCADERÍAS OLIO 9 Dic. 5 Compra a R. Jiménez fra Dic. 31 Regul. gastos PROVEED. DE INMOVILIZADO OLIO 10 Dic. 31 Varios-cierre Dic. 7 Compra mueble oficina

55 Los balances VENTAS DE MERCADERÍAS OLIO 11 Dic. 31 Regul. Ingresos Dic. 10 Venta al contado BANCOS C/C OLIO 12 Dic. 14 Ingreso efectivo Dic. 31 Varios-cierre

56 Unidad Didáctica 13 SUMINISTROS OLIO 13 Dic. 27 Pago recibo telef Dic. 31 Regular. gastos AMORT. INMOV. MATERIAL OLIO 14 Dic. 31 Amort Dic. 31 Regul. gastos

57 Los balances AMORT. ACUM. INM. MATERIAL OLIO 15 Dic. 31 Asiento-cierre Dic. 31 Amort PÉRDIDAS Y GANANCIAS OLIO 16 Dic. Dic Regul. gastos Capit. beneficios Dic. 31 Regul. ingresos

58 Unidad Didáctica 13 BALANCE GENERAL SUMAS SALDOS OLIO NOMENCLATURA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAPITAL CAJA CLIENTES MERCADERÍAS MOBILIARIO CONSTRUCCIONES PROVEEDORES H.P. ACREEDORA COMPRAS DE MERCADERÍAS PROVEEDORES DE INMOVILIZADO VENTAS DE MERCADERÍAS BANCOS C/C SUMINISTROS AMORT. INMOV. MATERIAL AMORT. ACUM. INMOV. MATERIAL PÉRDIDAS Y GANANCIAS SUMAS TOTALES

59 BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NE TO V. TOTAL OLIO CONCEPTO V. BRUTO REDUC. V. NE TO V. TOTAL INMOVILIZADO ONDOS PROPIOS INMOVILIZADO MATERIAL CAPITAL CONSTRUCCIONES CAPITAL MOBILIARIO AMORT. ACUML. INM. MATERIAL ACREEDORES C/P PROVEEDORES ACTIVO CIRCULANTE H.P. ACREEDORA EXISTENCIAS PROVEED. INMOVILIZ MERCADERÍAS DEUDORES 3 CLIENTES TESORERÍA 2 CAJA BANCOS TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Los balances

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