Tendencias de la tributación de América Latina en los últimos 50 años. Miguel Pecho

Transcripción

1 Tendencias de la tributación de América Latina en los últimos 50 años Miguel Pecho Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Secretaría Ejecutiva del CIAT Abril, 2016

2 Ingresos tributarios totales (En porcentajes del PIB, 2014) Brasil Argentina Bolivia Uruguay Costa Rica Nicaragua Colombia Chile Honduras Ecuador Perú Venezuela Panamá Paraguay El Salvador México Rep. Dominicana Guatemala LAC (18) OCDE (34) Fuente: BID, CEPAL, CIAT, OCDE

3 Ingresos tributarios del Gobierno Central (*) (En porcentajes del PIB, ) Fuente: Morán y Pecho (2016)

4 Estructura tributaria del Gobierno Central (*) (En porcentajes del total, ) 100% 90% 80% 5.3% 7.4% 8.6% 8.3% 8.3% 6.2% 4.5% 3.9% 4.6% 3.7% 3.3% 13.8% 10.4% 8.2% 6.3% 17.2% 20.3% 20.4% 32.9% 27.2% 24.7% 25.3% 70% 60% 50% 27.8% 31.4% 35.6% 36.6% 40.3% 44.4% 50.4% 54.9% 56.9% 53.1% 53.0% 40% 30% 20% 10% 34.0% 34.0% 31.1% 29.8% 31.1% 29.0% 27.8% 27.4% 28.0% 35.0% 37.4% 0% I. Renta y Patrimonio I. Bienes y servicios I. Comercio internacional Resto de tributos Fuente: Morán y Pecho (2016)

5 Alícuotas generales en la etapa neoliberal (En porcentajes, desde 1985) ISR sociedades ISR individuos Arancel promedio IVA general 0 Fuente: Morán y Pecho (2016)

6 Impuestos heterodoxos (Aportes de la región al diseño tributario) Impuestos sobre las transacciones financieras. Impuestos mínimos sobre activos o ingresos brutos. Regímenes simplificados de tributación (i.e. monotributo). Impuestos territoriales reforzados. Impuestos duales o semi-duales. Regímenes de precios de transferencia objetivos. Impuestos sobre industrias extractivas: windfall taxes ; impuestos-regalías.

7 Administración Tributaria: más institucionalidad (Principales hitos) Padrones de contribuyentes; organización por funciones; PAD; Códigos Tributarios; autodeterminación: mayor necesidad de orientación y asistencia tributaria. Del PAD a los sistemas de información; la cuenta corriente; controles masivos o extensivos y cruces de información; unidades de grandes contribuyentes. Autonomía; profesionalización; planificación y análisis de procesos; involucramiento en el diseño de la política tributaria. Administración tributaria en la era digital; unidades de tributación internacional; gestión de riesgos; manejo del talento humano; transparencia y rendición de cuentas.

8 Capacidad redistributiva de la política tributaria (Coeficientes de Gini antes y después de la acción fiscal) BR RD HN CH PA AR CO CR PR BO ME PE EC NI UR ES LAC OCDE 0.24 Ingreso de mercado Ingreso disponible en efectivo Ingreso disponible extendido Fuente: CEPAL

9 Los próximos 50 años (Ingresos tributarios totales y PIB per capita en PPP (USD)) GDP per capita in PPP (USD) > LAC (2014: 20.7% del PIB) OCDE (1965:24.8% del PIB) Tax to GDP ratio > Fuente: BID, CEPAL, CIAT, OCDE

10 Impuestos sobre la Renta Personal (Algunos parámetros legales) Alícuota mínima Alícuota máxima Mínimo exento y/o deducción (veces PIB per capita) Umbral para alícuota maxima (veces PIB per capita) IRPJ Dividendos Argentina Bolivia Brasil Chile [4,40] Colombia Costa Rica Ecuador [5,35] El Salvador Guatemala Honduras México Nicaragua Panamá Paraguay Perú Rep. Dominicana Uruguay Venezuela LAC (18) OCDE (34) Fuente: CIAT, IBFD, OCDE

11 Impuestos a la Propiedad (Nuevo impulso para el siglo XXI) Fuente: Boston Consulting Group

12 IVA: Quién se beneficia? (Impacto de los exenciones y alícuotas reducidas) Fuente: BID

13 Impuestos sobre la Renta de Sociedades (Brecha de incumplimiento) Argentina (2007) Venezuela (2012) Brasil (2009) Colombia (2012) Honduras (2012) Guatemala (2012) Uruguay (2005) Perú (2012) Nicaragua (2011) México (2012) Costa Rica (2012) Rep. Dominicana (2005) Panamá (2012) Ecuador (2010) Bolivia (2012) Chile (2012) Paraguay (2012) Alícuota máxima legal del ISR Carga efectiva basada en el Excedente de Explotación Fuente: Pecho y Peragón (2014)

14 Multilateralidad, legitimidad y tributación (De la consulta a un rol más activo en la toma de decisiones) Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal Participación asociada en el CFA y sus cuerpos subsidiarios (Proyecto BEPS) AEOI: Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes Grupo ad-hoc para el desarrollo del instrumento multilateral propuesto por el plan BEPS Comité de Expertos sobre Cooperación Internacional en Cuestiones de Tributación de la ONU

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