Facturación electrónica y sus consecuencias prácticas

Transcripción

1 Facturación electrónica y sus consecuencias prácticas Moore Stephens International Limited José Antonio Saborío Carrillo PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

2 Artículo 2 Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal Artículo 2 -. Todos los obligados tributarios deberán contar con medios electrónicos para registrar sus transacciones y emitir comprobantes de estas, de conformidad con los requisitos y el desarrollo que se establezca reglamentariamente. Estos medios electrónicos incluyen, entre otros, la factura electrónica como un instrumento idóneo y necesario para la emisión de comprobantes de sus transacciones de compra y venta, registros contables y otros medios requeridos para el control tributario. Se autoriza a la Administración Tributaria para que establezca excepciones de los diversos regímenes tributarios, vía reglamentaria.

3 Resoluciones vigentes de la DGT sobre comprobantes electrónicos DGT-R (*) DGT-R (*) DGT-R

4 Quién y desde cuándo se está obligado a emitir factura electrónica? Hoy Un pequeño número de Grandes Contribuyentes Comunicado de inicio cumplimiento uso comprobantes electrónicos Paulatinamente se publicarán en La Gaceta (6 meses antes) los sectores que se irán agregando

5 Efectos jurídicos de la factura electrónica Plena validez tributaria Otros ámbitos de la factura?

6 La factura como título ejecutivo Art. 431 del Código de Comercio Las obligaciones mercantiles y sus excepciones se prueban con: c) Las facturas firmadas por el deudor. 460 bis del Código de Comercio La factura comercial y la factura de servicios tendrán carácter de título ejecutivo; asimismo podrán ser transmitidas válidamente mediante endoso. A dicho endoso le serán aplicables las reglas del endoso de los títulos valores a la orden y especialmente el artículo 705. Las reglas anteriores serán extensibles a las facturas comerciales y de servicios que están amparadas en documentos electrónicos, en lo aplicable a los sistemas informáticos que permiten la emisión, recepción y transmisión de dichas facturas, de conformidad con la legislación o la normativa correspondiente.

7 La mecánica o secuencia de pasos: Consumidor final IVA Vendedor o prestador Emisor receptor electrónico 4 Comprador o receptor Contribuyente IVA y renta Emisor receptor electrónico o receptor electrónico no emisor 1) Al realizarse la operación, se emite factura XML que se envía al cliente con copia a DGT ( no hay internet, enlace con DGT fuera de servicio); 2) DGT emite un acuse de recibo; 3) Max. 3 horas después DGT acepta o rechaza el XML; 4) Cliente debe aceptar la factura en un máximo de 8 días para que la factura sea apta para respaldar sus gastos o créditos fiscales

8 Otras consecuencias prácticas Consumidor final IVA Vendedor o prestador Emisor receptor electrónico Comprador o receptor Emisor receptor electrónico o receptor electrónico no emisor Contribuyente IVA y renta El ojo de DGT vigilará permanentemente y en tiempo real las transacciones ( y vigilará simultáneamente a vendedor y comprador)

9 dudas 3 horas para validación de archivo XML por DGT, pero si no hay validación, no servirá como respaldo de créditos fiscales ni gastos 8 días para que receptor acepte o rechace la factura, si no lo hace, no servirá como respaldo de gastos

10 Consecuencias prácticas Debe desaparecer el D.151?.

11 Requisito contrario a la ley? Art. 23 Resolución DGT-R Aportar en fiscalizaciones las facturas emitidas en el PF Contrario a Ley de Simplificación de Trámites y Requisitos?

12 Lo$ co$to$ de cumplimiento de debere$ formale$ Además de las cargas tributarias directas, hasta adónde debe el contribuyente soportar el aumento de los costos de cumplimiento de deberes tributarios? Art. 104 del Código Tributario (párrafo final) Los gastos por la aplicación de lo dispuesto en los incisos b), c), d) y e) anteriores correrán por cuenta de la Administración Tributaria

13 CONCLUSIÓN: La facturación electrónica se constituye en la mayor revolución de los deberes de registro y controles tributarios, desde la aparición del D.151 en el año 1997