INFORME FINAL COMISIÓN DE EXPERTOS PARA LA EQUIDAD Y LA COMPETITIVIDAD TRIBUTARIA

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María Concepción Ortíz Rivas
hace 6 años
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1 INFORME FINAL COMISIÓN DE EXPERTOS PARA LA EQUIDAD Y LA COMPETITIVIDAD TRIBUTARIA Marzo 2016 JULIO ROBERTO PIZA julio.piza@uexternado.edu.co Director Departamento de Derecho Fiscal Universidad Externado de Colombia

2 MOTIVACIÓN Colombia necesita introducir una reforma tributaria estructural guiada por los principios de suficiencia en el recaudo, equidad horizontal, progresividad vertical, eficiencia económica y eficiencia administrativa

3 Recaudo Tributario en Colombia

4 Composición del Recaudo

5 Suficiencia

6 Desigualdad

PERSONAS NATURALES PIB per cápita Colombia 7.831,22 USD PIB per cápita LAT 8.

7 PERSONAS NATURALES PIB per cápita Colombia 7.831,22 USD PIB per cápita LAT USD PIB per cápita Brasil ,08 USD PIB per cápita OCDE USD PIB per cápita EE.UU ,98 USD

8 NÚMERO DE CONTRIBUYENTES Grandes contribuyent es empresas (Aporte 68%) Resto de empresas (Aporte 18%) Personas naturales (Aporte 14%) Cantidad contribuyentes Contribución al r e c a u d o d e l i m p u e s t o de renta de 2014 por t i p o d e c o n t r i b u ye n t e Recaudo total $39.3 billones

10 Tarifas Impuesto sobre la Renta En contravía de la tendencia mundial, en Colombia la tarifa combinada alcanzará 43% en 2018 para sociedades grandes

11 Variación promedio en impuesto anual (millones) ver sig. +1,6 +0,3 Composición de personas según nivel de ingreso Salario mensual más de $10 millones entre $6 y $8 millones entre $1,6 y $6 millones 0,4% que más gana personas 0,2% siguiente personas 0,4% siguiente personas -0,94 entre $1 y $6 millones 19% siguiente personas -0,13 menos de $1 millón 80% que menos gana personas = personas

14 PERSONAS NATURALES PROPUESTAS Clasificación de las rentas de las personas naturales 1. Rentas de trabajo 2. Otras rentas

Modificar la tabla de rangos y tarifas para parámetros internacionales personas naturales siguiendo Bajar el umbral del impuesto de renta (3

15 Modificar la tabla de rangos y tarifas para parámetros internacionales personas naturales siguiendo Bajar el umbral del impuesto de renta (3 millones de personas aprox) 3 millones a 1.5 millones (2.3 SMLV) Tarifa promedio de 2.5%. 86% de los asalariados siguen como no contribuyente.

16 0.5P 1P 1.5P 2P 3P 4P 5P 6P 7P 8P 9P 10P 11P 12P 13P 14P 15P 16P 17P 18P 19P 20P 21P 22P 23P 24P 25P Tarifa Promedio con Propuesta 30% 25% 20% 15% 10% Colombia 5% Propuesta 0% Número de veces el salario promedio SP

17 PERSONAS NATURALES PROPUESTAS Liḿite conjunto a deducciones, exenciones y demás beneficios Rentas de trabajo: 35% sin superar 4500 UVT (127 millones) Otras rentas: 10% sin superar 1286 UVT (36 millones)

18 PERSONAS NATURALES PROPUESTAS Liḿites a costos y deducciones deducibles por actividades econoḿicas Quien supere estos porcentajes, requiere contabilidad y comprobación

19 PERSONAS NATURALES PROPUESTAS Otras rentas Ganancias ocasionales Herencias 10% Utilidad venta de activos 15% Premios 20% Eliminar el impuesto a la riqueza Renta presuntiva, 4% patrimonio ampliado (acciones) Dividendos Personas naturales incluyen los dividendos como gravados con un descuento del 20% Aumentar la tarifa máxima al 35%

20 PERSONAS JURÍDICAS Propuesta Creación de un nuevo impuesto: El Impuesto sobre las Utilidades Empresariales (IUE) Sustituye el impuesto de renta y complementarios, CREE, sobretasa y riqueza

21 PERSONAS JURÍDICAS Propuesta Estructura jurídica del IUE Hecho generador: Utilidades derivadas de los ingresos anuales Sujetos: sociedades y asimiladas Base gravable: Utilidad contable con ajustes tributarios Limitaciones que limiten las alternativas y discrecionalidades (depreciación, amortización, pérdidas, rentas sectoriales) Limitaciones por razones de control(relación de causalidad, endeudamiento, pagos en efectivo, gastos en el exterior) Tarifa: entre 30% y 35%. Limitación de descuentos, retenciones y pagos a cuenta Auditor tributario y/o dictamen fiscal (responsabilidad).

22 Régimen tributario especial (RTE) para Entidades sin ánimo de lucro (ESAL) 1. Las entidades deben solicitar su admisión al RTE, previo control 2. La exención se restringe rentas de las actividades meritorias 3. Se limitan las actividades mercantiles ( 40% de los ingresos), gravados y quedan sujetos al impuesto. 4. Limite para reinversión ( 4 años) y 60% en actividad meritoria 5. Limitaciones de gastos administrativos 6. Limitación de pagos a vinculados 7. Calificación de las actividades por las autoridades (DR 4400) 8. Responsabilidad de los fundadores y administradores 9. Entidades con ingresos superiores a 4500 millones deben enviar una memoria económica con sus planes anuales.

23 IVA 50% de los bienes y servicios están excluidos del IVA

24 Estructura IVA (Bienes y servicios) IVA Propuestas No. Norma Tarifa Bienes y servicios E.T. actual 1. Exentos (excluidos) sin derecho a 424, Excluidos devolución, Salud, educación Exportaciones 481 0% Tarifa propuesta Exentos sin devolución Exentos con devolución 3. Alimentos, medicamentos, 424 Exentos 5% servicios 4. Intermedios: Maíz, Avena, 468-1, 5% 10% chocolate de mesa, etc Resto de bienes y servicios % 19% Permitir el descuento del IVA sobre bienes de capital en tres años o en la vida u til del bien

25 IVA Propuestas Reducir el umbral del régimen simplificado y crear un nuevo régimen unificado Régimen simplificado Ingresos brutos inferiores a UVT (aproximadamente $35 millones de 2015) por venta de bienes gravados y a 850 UVT (aproximadamente $24 millones) por venta de servicios. Régimen unificado opcional Entre estos umbrales y el actual umbral (4000 UVT)(115 ), con una tarifa del 5% de los ingresos anuales, sin derecho a descuento alguno.

26 Otros impuestos Vehículos - Aumentar el impuesto a vehículos con criterios ambientales para financiar la infraestructura. GMF - A pesar de sus reparos técnicos, como no hay forma de sustituir su recaudo (0.8% del PIB), se propone mantenerlo y evaluar la deducción plena cuando las finanzas lo permitan. Cigarrillos - Aumentar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco (especi fico más ad- valorem) en 150% en tres años. Bebidas - Unificar el impuesto a bebidas alcohólicas (cervezas, licores y vinos), impuesto especifico, 400 pesos por grado de alcohol contenido en el producto y un impuesto ad-valorem 25%

MUNICIPALES Estado de la actualizacioń catastral, 2014 El impuesto predial se define esencialmente sobre dos factores: la base gravable (avaluó catastral) y las tarifas.

27 MUNICIPALES Estado de la actualizacioń catastral, 2014 El impuesto predial se define esencialmente sobre dos factores: la base gravable (avaluó catastral) y las tarifas. El avaluó catastral es una funcioń asignada por la Ley 14 de 1983 al IGAC, con excepcioń de los avaluós en Antioquia, Bogotá, Medelliń y Cali, que han sido autorizados por la ley para manejar sus respectivos catastros bajo las normas expedidas por el IGAC. Las tarifas las define el concejo municipal entre 0 y 16 por mil. La liquidacioń y cobro del impuesto le corresponde a las alcaldiás.

28 Concentracioń del recaudo del ICA por municipio (%)

29 Evasión, contrabando, morosidad EVASIÓN Evasión en IVA 40% Evasión en Renta Personas Jurídicas 39% Evasión en protección social 26,8% 35.9% pensiones 25.6% salud 19.6% riesgos profesionales. Evasión: 5% PIB CONTRABANDO Contrabando anual, 2.5% PIB MOROSIDAD 853 obligaciones, deudores morosos, 0.5% PIB

30 Administración Tributaria Convertir a la DIAN en una agencia con gobierno corporativa, autonomía presupuestal, en función del recaudo, ampliar la planta y actualizar la tecnología Instrumentos jurídicos: Tribunal administrativo, consultas vinculantes, clausulas antielusivas, solución de conflictos, Código tributario y régimen de sanciones Elusión internacional, adoptar a nuestra realidad de manera gradual las acciones BEPS Mejorar las herramientas de fiscalización (RUT universal, seguridad social, Liquidación forzosa de sociedades)

31 GRACIAS

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