Administració. Auditoria CFGS.0252.C09/0.11. Administració i finances

Transcripción

1 Administració CFGS.0252.C09/0.11 Administració i finances

2 Aquesta col lecció ha estat dissenyada i coordinada des de l'institut Obert de Catalunya. Coordinació de continguts Blanca Lluveras Puig Redacció de continguts Francisco José Barraguer Sole Ramon Benabarre Bonet Alberto de la Peña Gutiérrez \\ Per la unitat "L'auditoria, normes i informes", el material ha estat adaptat de l'obra Auditoría. Un enfoque práctico d'alberto de la Peña Gutiérrez (Paraninfo, 2008). Primera edició: febrer de 2011 Departament d Educació Material realitzat per Eureca Media, SL Llicenciat Creative Commons BY-NC-SA. (Reconeixement-No comercial-compartir amb la mateixa llicència 3.0 Espanya). Podeu veure el text legal complet a

3 Introducció Administració i finances 3 Introducció Com que l'economia cada vegada és més complexa, s'han anat introduint mecanismes i mesures de control per evitar que les empreses arribin a una situació crítica que les pugui conduir a la fallida. Un dels dubtes que es planteja als analistes és si els estats financers que han dut a terme s'ajusten a la imatge fidel del patrimoni empresarial. L'informe d'auditoria que elabora un professional independent (no té dependència jeràrquica amb l'empresa) disminueix aquest risc perquè és objectiu. L'auditoria constitueix un procés lògic i organitzat per avaluar de manera objectiva les evidències relacionades amb informes sobre activitats econòmiques i altres situacions que tenen una relació directa amb les activitats que es desenvolupen en les empreses. Al final del procés s'emet una opinió a partir d'uns informes que s'han confeccionat tenint en compte els principis establerts en el PGC. L'auditor ha de fer servir el seu criteri professional per saber quina de les evidències és més adequada pel seu treball. Igualment, ha de tenir en compte qualsevol dada o element que li permeti fer una avaluació objectiva i expressar un dictamen professional. En la unitat didàctica, "L'auditoria, normes i informes", s'introdueix el concepte d'auditoria i la importància que té, tant per a la governabilitat de l'empresa mateixa com per atorgar credibilitat social a la informació financera elaborada. També s'hi mostra una classificació de l'auditoria des de diversos punts de vista amb la finalitat de presentar, de manera molt àmplia, el procés de revisió i poder-nos centrar finalment en l'auditoria financera. Es fa una introducció a la planificació de l'auditoria, i també a l'elaboració d'informes per comunicar els resultats a les persones implicades. Atès que cal tenir en compte que l'auditor pot córrer el risc d'error que poden tenir els comptes anuals, s'ha d'avaluar. En la unitat didàctica, "L'immobilitzat no financer, actiu i passiu corrent i patrimoni net", s'estudien els comptes que equivalen a aquestes masses patrimonials mitjançant activitats amb propostes d'auditoria i

4 Administració i finances 4 els ajustaments corresponents al final de l'exercici. En la unitat didàctica, "Periodificació, provisions, actius financers i passius", es mostren mitjançant activitats les propostes d'auditoria i els ajustaments que es poden dur a terme al final de l'exercici. Veureu que aquest material és una mica diferent del que heu treballat fins ara. La primera unitat didàctica és eminentment teòrica, mentre que la segona i la tercera són del tot pràctiques. Us recomanem que feu tots els exercicis proposats mitjançant el PGC amb les normes i les definicions per anar avançant en la matèria.

5 Objectius Administració i finances 5 Objectius En acabar aquest crèdit heu de ser capaços del següent: 1. Identificar les fases i les tècniques d'auditoria que s'utilitzen, el tipus d'informació que aporta cadascuna d'aquestes tècniques i l'àmbit en què s'apliquen. 2. Relacionar les observacions i les conclusions d'un informe d'auditoria amb els documents de treball, la simbologia, les marques i les referències utilitzades. 3. Identificar les fonts d'informació que poden incrementar els coneixements preliminars d'una empresa: cartes de presentació de la gerència i dels seus advocats i assessors. 4. Identificar l'estructura organitzativa, les funcions i les responsabilitats, els circuits de relació i comunicació d'informació economicofinancera entre departaments o àrees, i la connexió amb l'auditoria a partir de l'organigrama empresarial. 5. Determinar, mitjançant un diagrama de flux o altres representacions, els procediments i l'assignació de funcions que s'han d'aplicar per dur a terme un control intern de l'empresa. 6. Detectar les incidències en la revisió del control intern, a partir de les pautes de treball que elabora l'auditor. 7. Comprovar les respostes d'un control intern d'auditoria amb els registres comptables reals i amb la documentació justificativa, i el compliment de les negatives en exercicis successius. 8. Detectar incidències en els registres i en la valoració de les operacions i dels estats financers, segons els principis comptables del PGC i amb l'ús dels codis i els senyals establerts. 9. Elaborar i tramitar les circulars per fer una comprovació de saldos a partir d'una mostra seleccionada. 10. Conciliar els saldos amb les respostes obtingudes de les circulars, mitjançant els papers de treball.

6 Administració i finances Formular el memoràndum que s'ha de lliurar a l'auditor sobre les fases de treball efectuades, les incidències i els fets detectats, els ajustaments i les conciliacions possibles.

7 Administració i finances 7 Continguts Continguts Unitat 1 L'auditoria, normes i informes. 1. : concepte, classificació i regulació a Espanya. 2. Planificació de l'auditoria. 3. Risc i l'evidència en l'auditoria. L'informe d'auditoria Unitat 2 L'immobilitzat no financer, actiu i passiu corrent i patrimoni net 1. Immobilitzat no financer 2. Actiu i passiu corrent 3. Patrimoni net Unitat 3 Periodificació, provisions, actius financers i passius 1. Ajustaments al tancament de l'exercici i fets posteriors a la data de tancament 2. Dèbits i crèdits comercials a llarg termini 3. Altres actius i passius financers