Chubb de Chile. Compañía de Seguros Generales S.A.

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1 Chubb de Chile Compañía de Seguros Generales S.A. Memorándum de Conversión a NIIF NIC 39, NIC 32, NIIF 7, NIIF 9, NCG 311, Circ SVS Política Chubb de Chile Referencia Memo N Versión Final Fecha: 16/12/2011 Preparado por: Revisado por: Fabian Saavedra Jesus Manriquez

2 Contenido 1 General Descripción de temas y normas aplicables Alcance de las entidades Glosario Contabilidad bajo PCGA / SVS en Chile Composición y presentación del rubro instrumentos financieros bajo PCGA Normas Reconocimiento Valorización Revelaciones Presentación Aplicación de NIIF Reconocimiento inicial bajo NIIF Opciones / Exenciones de adopción bajo NIIF Decisiones de NIIF Contabilidad bajo NIIF definidos por la SVS Reconocimiento Valorización Revelaciones Presentación Decisiones y cuantificación Decisiones Cuantificación NIIF Cuantificación recurrente Página 2 de 17

3 1 General Las NIIF contemplan la normativa necesaria para reconocer, valorizar y presentar de forma correcta las inversiones en instrumentos financieros de una sociedad, sea que se trate de renta fija como renta variable. Brindan un marco conceptual que difiere con los PCGA en Chile, por lo cual será necesario junto con entender ambos marcos regulatorios, determinar sus diferencias e impactos en los estados financieros. Bajo NIIF, Las siguientes son las normas en las que se puede encontrar el adecuado tratamiento que deben tener los instrumentos financieros: NIC 39: Instrumentos financieros: Reconocimiento y Valorización. NIC 32: Instrumentos financieros: Presentación y Revelaciones. NIIF 7: Instrumentos financieros: Revelaciones. NIIF 9: Instrumentos financieros. NIC 21: Medición de moneda extranjera. (Considerando los depositos a plazo fijo en Dólares) Circ. 2022: Norma sobre forma, contenido y presentación de los estados financieros de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, y sus modificaciones. Adicionalmente la SVS ha emitido una NCG 311 sobre valorización de inversiones. Esta norma prevalecerá por sobre la normativa internacional, en el caso de Chubb. 1.1 Descripción de temas y normas aplicables El alcance de este memorándum se extiende a las inversiones financieras con las que cuenta Chubb a la fecha de análisis 30 de septiembre de El objetivo principal de este documento, es presentar de manera clara las principales diferencias, entre los PCGA en Chile, y las NIIF aplicadas en las compañías de seguros a través de la normativa emitida por la SVS considerando los criterios de Chubb en relación a los instrumentos financieros. La actual norma aplicable bajo normativa local SVS y PCGA es: Circular Norma sobre valorización de inversiones. Para el registro de las inversiones financieras, Chubb se regirá por las NIIF considerando las instrucciones establecidas en la normativa emitida por la SVS en Chile, la cual cubre clasificación y valorización. Respecto a revelaciones, la SVS emitió con fecha 17 de mayo de 2011 en carácter de Página 3 de 17

4 definitivo, la Circular N que trata sobre presentación de estados financieros; en dicha norma se indica las revelaciones necesarias para el rubro, la cual está desarrollada en base a NIIF 7 aplicable a revelaciones de inversiones financieras. Los temas que serán cubiertos en el presente memorándum son: Inversiones financieras, reconocimiento y medición Deterioro de instrumentos financieros Revelaciones 1.2 Alcance de las entidades Chubb de Chile Compañía de Seguros Generales S.A. 1.3 Glosario BT: Boletín Técnico Circ.: Circular CSG: Compañía de Seguros Generales NIC: Norma Internacional de Contabilidad NIIF: Norma Internacional de Información Financiera NCG: Norma de Carácter General OC: Oficio Circular PCGA: Principios Contables Generalmente Aceptados SVS: Superintendencia de Valores y Seguros DPF: Depósito a Plazo Fijo Página 4 de 17

5 2 Contabilidad bajo PCGA / SVS en Chile 2.1 Composición y presentación del rubro instrumentos financieros bajo PCGA A modo ilustrativo,a continuanción se presenta el detalle de las cuentas contables que componen el rubro de inversiones financieras al 30 de Septiembre de 2011: Cód. FECU Descripción Saldo Bci Dep.Plazo en $ 3,753, Chile Dep.Plazo $ 1,706,428, BBVA Dep.Plazo $ Chile Dep.Plazo US$ 890,304, Santander Dep.Plazo US$ Boston Dep.Plazo US$ BBVA Bhif Dep.Plazo US$ Scotiabank Dep.Plazo US$ 2,021,298, ITAU DEP. PLAZO US$ BANCO BICE DEPOSITO A PLAZO 525,732, BANCO BICE DEP. A PLAZO $ 1,023,200, Normas Actualmente es la Circular sobre normas sobre valorización de inversiones Reconocimiento Las inversiones en depósitos a plazo se reconocen cuando la compañía celebra el contrato pactado con la institución emisora del depósito. Las tasas de interés negociadas en los DPF incluyen todos los costos más la utilidad (tasa de interés contractual), por esta razón se determina de manera inmediata el valor de la inversión al final del periodo pactado, devengando el interés de manera mensual hasta el término del DPF. La utilidad de los DPF se reconoce en resultados a la fecha de cierre de cada estado financiero. Los intereses ganados en resultado al 30 de septiembre de 2011 son: Cód. FECU Descripción Saldo Interés por inversiones La tasa de mercado de los depósitos a plazo fijo no difieren de las tasas registradas por la Compañía. Página 5 de 17

6 2.2.2 Valorización Las inversiones se valorizan de acuerdo con las normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros, éstas principalmente señalan lo siguiente: Las inversiones en depósitos a plazo son valorizadas al costo más reajustes e intereses devengados al cierre del ejercicio. A la fecha de cierre de los estados financieros, las inversiones que respaldan reservas técnicas y patrimonio de riesgo, se efectúa un ajuste a valor de mercado de los instrumentos, con cargo a abono a Patrimonio según corresponda. Para tal efecto se utiliza una cuenta de patrimonio presentada neta de impuesto diferido Revelaciones Nota 3 Resumen de criterios contables aplicados Página 6 de 17

7 Nota 6 Inversiones Presentación Presentación actual bajo PCGA o SVS: Página 7 de 17

8 3 Aplicación de NIIF 1 La NIIF 1 establece los procedimientos que la Compañía debe seguir cuando adopte por primera vez las NIIF. La regla general es que a la fecha efectiva de reporte de la transición, los principios de contabilidad deban ser aplicados retrospectivamente en el balance de apertura. Sin embargo, existen importantes excepciones y exenciones a esta norma general. Para instrumentos financieros, la normativa ha definido ciertas exenciones y excepciones que se describen a continuación. Esto también aplica para revelaciones, en este caso para la NIIF Reconocimiento inicial bajo NIIF 1 Contabilidad de cobertura En la fecha de transición a las NIIF, según requiere NIC 39, una Compañía: a) Medirá todos los derivados a su valor razonable, y b) Eliminará todas las pérdidas y ganancias diferidas, procedentes de derivados, que hubiera registrado según PCGA anteriores como si fueran activos o pasivos. Una Compañía que señale una posición neta como partida cubierta, según PCGA anteriores, podrá designar una partida individual dentro de tal posición neta como partida cubierta según las NIIF, siempre que no lo haga después de la fecha de transición. Análisis Chubb Chubb no reconocerá sus instrumentos financieros para la adopción por primera vez, considerando las exenciones de clasificación y valorización establecidas en la NIIF 1, pues no aplica contabilidad de cobertura. 3.2 Opciones / Exenciones de adopción bajo NIIF 1 NIIF 1.D19-D19A Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente NIIF 1.D19: La NIIF 9 permite que un pasivo financiero (siempre que cumpla ciertos criterios) sea designado, en el momento de su reconocimiento inicial, como a valor razonable con cambios en resultados. No obstante, se permite a una entidad designar, en la fecha de transición a las NIIF, cualquier pasivo financiero como a valor razonable con Página 8 de 17

9 cambios en resultados siempre que el pasivo cumpla los criterios del párrafo NIIF 1.D19A: La norma permite que un activo financiero sea designado como a valor razonable con cambios en resultados según NIIF de acuerdo con las circunstancias existentes a la fecha de transición a las NIIF. NIIF 1.D20 Medición al valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento inicial Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos 7 y 9, una entidad podrá aplicar los requerimientos de la última frase del párrafo B5.4.8 y del párrafo B5.4.9 de NIIF 9, de cualquiera de las siguientes formas: (a) de forma prospectiva a las transacciones realizadas después del 25 de octubre de 2002; o (b) de forma prospectiva a las transacciones realizadas después del 1 de enero de Decisiones de NIIF 1 NIIF 1.D19 Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente Decisiones tomadas por la Compañía en base a la normativa descrita en el punto anterior. NIIF 1.D19: No aplica, dado que la compañía a la fecha no mantiene pasivos financieros. NIIF 1.D19A: Chubb no aplicará la exención contenida en este párrafo. NIIF 1.D20: Chubb aplicará la exención de manera prospectiva en la fecha de transición. Sin embargo lo anterior, la Compañía deberá ceñirse a las instrucciones impartidas por la SVS en NCG 311 sobre valorización de inversiones, que incorpora los criterios de NIIF 9. Análisis Chubb De acuerdo a lo establecido en NCG 311 en punto Disposiciones transitorias, las inversiones de renta fija adquiridas con anterioridad a la aplicación de esta norma y clasificada como costo amortizado, que no incorporen los costos de adquisición en el cálculo de la TIR de compra, deberán seguir manteniendo dicha tasa para efectos de los que se comprende como tasa interna de retorno implícita en su adquisición, según lo establecido en el punto II 2.1 de esa misma Página 9 de 17

10 norma, no siendo procedente su recalculo a efecto de incorporar los costos de adquisición en forma retrospectiva. Página 10 de 17

11 4 Contabilidad bajo NIIF definidos por la SVS 4.1 Reconocimiento En relación a las NIIF, las siguientes son las normas en las que se puede encontrar el adecuado tratamiento que deben tener los instrumentos financieros: NIC 21: Medición de moneda extranjera. (Considerando los DPF en dólares). NIC 32: Instrumentos financieros: Presentación y Revelaciones. NIC 39: Instrumentos financieros: Deterioro. NIIF 7: Instrumentos financieros: Revelaciones NIIF 9: Clasificación y valorización de instrumentos financieros. NCG 311: Instrumentos financieros. Circ. 2022: Imparte normas sobre forma, contenido y presentación de estados financieros para entidades aseguradoras y reaseguradoras. Para los criterios de clasificación y valorización de la NCG 311, la cual establece para las compañías del primer grupo que mayoritariamente presentan pasivos de seguros de corto plazo deberán clasificar sus inversiones como instrumentos financieros valorizados a valor razonable, acogiéndose a las nuevas normas establecidas en la NIIF 9. No obstante lo anterior, si en el contexto de NIIF 9 Chubb considera que el criterio apropiado de valorización para algún tipo de instrumento es a costo amortizado, lo deberá informar a la SVS. DECISIÓN Chubb clasificará sus inversiones financieras a costo amortizado. 4.2 Valorización Instrumentos a costo amortizado: Los instrumentos financieros clasificados a costo amortizado, deberán valorizarse al valor presente resultante de descontar los flujos futuros de éste, a la tasa interna de retorno implícita en su adquisición (TIR de compra). Dicha tasa corresponderá a la tasa de descuento que iguala el costo de adquisición del instrumento, más los costos de transacción inicial, con sus flujos Página 11 de 17

12 futuros. Al vender un instrumento antes de su vencimiento, deberá reflejarse una utilidad o pérdida por la diferencia entre el valor de venta y el valor presente al momento de la venta, calculado a la TIR de compra del instrumento. Análisis Chubb El ánimo de la Compañía es mantener los depósitos a plazo hasta que cumpla su vencimiento, salvo en ocasiones muy excepcionales, los depósitos a plazo son liquidados antes de su vencimiento, en cuyo caso se reconoce la utilidad o pérdida según corresponda. En la NIIF 9, se estipula que el costo amortizado es el valor resultante del reconocimiento inicial del instrumento financiero menos la amortización del principal ajustado por el pago de intereses acumulado y descontado el deterioro. Los intereses acumulados se calculan en base a la tasa efectiva, la cual se establece como la tasa que descuenta exactamente los pagos o recibos futuros estimados por el período del instrumento financiero. Los flujos de caja deben considerar todos los términos contractuales del instrumento financiero así como las comisiones, costos de transacción, y otras primas o descuentos asociados con él en cada fecha de balance aplicar el tipo de interés efectivo al monto en contabilidad para determinar el ingreso financiero y el gasto financiero. Análisis Chubb Los costos de la transacción están claramente identificados, pues están incorporados en la tasa de interés, la cual incluye todos los costos más la utilidad del DPF. En raras ocasiones, en las que no se puede determinar con fiabilidad los flujos de caja futuros o la vida esperada de un instrumento, se deben utilizar los flujos y plazo contractuales. ANALISIS Sin embargo cuando se escoja el modelo del costo se deberá revelar el valor razonable de dichos instrumentos. (Ref. Circular 2022: ver cuadro de revelación: NOTA 9) Página 12 de 17

13 Deterioro de instrumentos a costo amortizado Todos aquellos instrumentos valorizados a costo amortizado, están sujetos a análisis deterioro, el cual se llevará a cabo de la siguiente manera: - Análisis de indicios de deterioro, en cada fecha de balance, específicamente, cercano a la fecha de cierre. - Cálculo del efecto del deterioro al momento de existir evidencia objetiva de deterioro. 4.3 Revelaciones De acuerdo a la Circular N 2022, las revelaciones asociadas con las inversiones financieras son: Nota 6. Administración de Riesgo Página 13 de 17

14 Página 14 de 17

15 Nota 9. Activos Financieros a Costo Amortizado INVERSIONES NACIONALES Renta Fija Instrumentos del Estado Instrumentos Emitidos por el Sistema Financiero Instrumento de Deuda o Crédito Instrumentos de Empresas Nacionales Transados en el Extranjero Mutuos hipotecarios Créditos sindicados Otros INVERSIONES EN EL EXTRANJERO Renta Fija OTROS Títulos emitidos por Estados y Bancos Centrales Extranjeros Títulos emitidos por Bancos y Financieras Extranjeras Títulos emitidos por Empresas Extranjeras Otros Costo amortizado Deterioro Costo amortizado neto Valor razonable Tasa Efectiva Promedio Evolución del deterioro CUADRO DE EVOLUCIÓN DEL DETERIORO Saldo Inicial al 01/01 (-) Disminución y aumento de la provisión por deterioro (-) Castigo de Inversiones (+) Variación por efecto de tipo de cambio (-/+) TOTAL Otros TOTAL Nota13. Otras Notas de Saldo Inicial Adiciones Ventas Vencimientos Devengo de intereses Prepagos Dividendos Sorteos Valor razonable ut/ped reconocida en: Resultado Patrimonio Deterioro Diferencia de Tipo de cambio Utilidad o pérdida por unidad reajustable Reclasificación (1) Otros (2) Saldo Final Valor Razonable Costo Amortizado Página 15 de 17

16 4.4 Presentación Se debe presentar según el formato Estados Financieros definido en Circular 2022 emitida por la SVS y sus modificaciones. Página 16 de 17

17 5 Decisiones y cuantificación 5.1 Decisiones Respecto a la aplicación de NIIF 1 o No se asignarán inversiones financieras al valor razonable Respecto a la aplicación de NIIF 9 y NCG N 311 o Método de costo amortizado que se deberá informar a la SVS. 5.2 Cuantificación NIIF 1 No hay impacto ya que se mantiene la actual forma de cálculo. 5.3 Cuantificación recurrente No hay impacto ya que se mantiene la actual forma de cálculo. Página 17 de 17

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