TEMA: PERDIDA DE BENEFICIOS ADARA

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1 TEMA: PERDIDA DE BENEFICIOS ADARA Septiembre 2004 Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 1

2 1. OBJETO DEL SEGURO El compensar al Asegurado por: La pérdida del Beneficio Neto que produce el siniestro. Los Gastos Fijos o permanentes que siguen gravando al Asegurado cuando se produce un siniestro asegurado. Los gastos adicionales de explotación (extracostes) que se producen como consecuencia de un siniestro. Todos ellos durante el período previsto de Indemnización en la póliza. Debe de tenerse en cuenta que estas garantías estén aseguradas en cada póliza. 2. CRITERIOS Y CONCEPTOS Hemos comentado conceptos tales como, Beneficio Neto, Gastos Fijos, Extracostes; pero es necesario conocer otros como Gastos Variables, Volumen de Negocio, Beneficio Bruto, etc. que conforman la nomenclatura de este seguro. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 2

3 Partiendo de datos lógicos que encontraremos en una Empresa, el más básico puede ser el Volumen de Negocio, entendiendo por tal a la suma de todos los ingresos que la Empresa genera como consecuencia de su actividad. Cabría puntualizar que en el Seguro de Pérdida de Beneficios habitualmente se asegura el márgen bruto sobre el volumen normal de negocio; esto es, descontando aquellas ventas que no tengan nada que ver con la actividad normal asegurada. La distribución del Volumen de Negocio será: donde: V N = G V + G F + BN G V = Gastos Variables. Aquellos que varían en función del nivel de la actividad y que cesan cuando el Volumen de Negocio es cero. Entre ellos cabría destacar; las materias primas y auxiliares, el trabajo temporal, rappeles sobre ventas, transporte de producto terminado, financiación de ventas, etc. G F = Gastos Fijos o Permanentes. Aquellos que no varían en función del nivel de actividad, algunos persistiendo aún con Volumen de Negocio cero. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 3

4 Entre ellos cabría destacar; amortizaciones, seguros, gastos de personal y seguridad social, algunos suministros, alquileres, etc. B N = Beneficio Neto- Es aquella resultante entre el Volumen de Negocio y la suma de todos los gastos. Debe asegurarse, siempre, antes del Impuesto de Sociedades. Si la resultante fuese negativa, se denominará Pérdida Neta (P N ) Trasladando estos datos a una gráfica, la expresión de estos conceptos sería tal y como sigue: V. NEGOCIO 100_ 90_ 80_ 70_ 60_ 50_ 40_ 30_ 20_ 10_ 0_ NORMAL (ACTIVIDAD) NULA GASTOS VARIABLES GASTOS FIJOS VOLUMEN DE NEGOCIO Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 4

5 Según este gráfico, ante un Volumen de Negocio normal (100), los gastos variables representan (70), los Gastos Fijos (20) y el Beneficio Neto (10). También puede observarse que cuando la actividad es nula no existen ni beneficios ni gastos variables, pero si persisten los Gastos Fijos. B.B = Beneficio Bruto o Margen Bruto. Es aquél que representa la suma del Beneficio Neto más los Gastos Fijos o permanentes. luego: B.B = B N + G F V N = G V + BB Como se ha podido observar en el gráfico anterior, cuando la actividad se reduce, llega un momento de equilibrio en el que no gana ni pierde, justo cuando se cruzan las lineas de Gastos Fijos y Volumen de Negocio: Si la disminución del Volumen de Negocio continua, la Empresa entrará en pérdidas debido a que no puede hacer frente a los Gastos Fijos que persisten. Antes del siniestro la Empresa ganaba 10 y cuando cesa su actividad pierde 20. La pregunta sería Qué debe indemnizarse por el Seguro de Pérdida de Beneficios? para dejar a la Empresa en la misma situación que tenía antes del siniestro. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 5

6 La respuesta es indemnizar los Gastos Fijos más el Beneficio Neto, o lo que es lo mismo el Beneficio Bruto, en la parte que se vea disminuido. En la práctica sería complicado medir la disminución del Beneficio Bruto en un siniestro ya que: La paralización en la mayoría de los casos es parcial. Los procesos de recuperación de actividad son progresivos. Si además los gastos variables son proporcionales al Volumen de Negocio, el Beneficio Bruto también lo será durante el período de actividad normal. Por tanto, si a la reducción del Volumen de Negocio que hemos medido le aplicamos la proporción que represente el Beneficio Bruto antes del siniestro, obtendremos la reducción efectiva del Beneficio Bruto. Por consiguiente tendremos que tener en cuenta los siguientes criterios: 1. Que el CAPITAL ASEGURADO debe ser el Beneficio Bruto (Gastos Fijos más Beneficio Neto) de la Empresa durante el período de garantía del Seguro o de la Indemnización (sobre este punto se incidirá más adelante). Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 6

7 2. Que la INDEMNIZACION ha de ser la reducción del B.B. sobre la disminución del V.N. durante el período de garantía más los gastos adicionales, menos los ahorros conseguidos durante el Período de Indemnización. A continuación veamos como se calcula la reducción del Beneficio Bruto en un siniestro: 1. Se calcula el porcentaje que representaba el Beneficio Bruto sobre el Volumen de Negocio antes del siniestro. Para ello es conveniente, y siempre de acuerdo con lo escrito en las Condiciones Generales y Particulares de la Póliza, calcular dicho porcentaje para 1 o 2 ejercicios económicos completos inmediatamente anteriores al siniestro y de los 12 meses inmediatos anteriores a dicho siniestro. 2. Calcular la tendencia del negocio en base a los datos obtenidos de la contabilidad durante los períodos analizados en el punto anterior, teniendo en cuenta todas aquellas circunstancias endógenas y exógenas que puedan influir o hayan influido en la tendencia del negocio. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 7

8 3. Determinar la reducción del Volumen de Negocio producida por el siniestro. Para ello se tendrá en cuenta el período de tiempo del ejercicio anterior, que corresponda con el del siniestro, y determinar que ventas había previstas y cuales realmente se han realizado.. 4. Sobre la disminución del Volumen de Negocio aplicar el porcentaje establecido de Beneficio Bruto, con lo cual calcularíamos la pérdida, y a esta, si procede, se le sumarían los gastos adicionales de explotación o extracostes y se le disminuirían los Gastos Permanentes ahorrados, durante el período de siniestro. EXTRACOSTES O GASTOS ADICIONALES DE EXPLOTACION Son aquellos gastos en los que incurre la Empresa tras la ocurrencia de un siniestro y que no se producen durante la época normal de negocio, y se generan para que no se reduzca el Volumen de Negocio. Estos gastos para ser indemnizados deben: 1. Estar asegurados (ver punto 1º Objeto del Seguro) y en ese caso no exceder del ahorro que suponen, esto es, la suma de extracostes no puede ser superior a la suma resultante de aplicar el porcentaje de Beneficio Bruto a la disminución del Volumen de Negocio perdido si no se hubieren realizado tales gastos. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 8

9 Ejemplo: % Beneficio Bruto = 20% Disminución Volumen Ventas = Ptas (antes extracostes). Extracostes = Ptas. Disminución Volumen Ventas = Ptas (después extracoste). La Indemnización sería: a) Sin realizar extracostes: 20% B. Bruto / Disminución V. Ventas ( Ptas) = = Ptas. b) Realizando extracostes: 20% B. Bruto / Disminución V. Ventas ( Ptas) = = Ptas. de Indemnización. más Ptas. de extracostes = = Ptas. Puede entenderse que la utilización de los extracostes sin límites produce una mayor Indemnización, por tanto se limita en la póliza a la Indemnización que la Aseguradora abonaría sin la utilización de tales gastos; esto es, Ptas. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 9

10 2. Si no están asegurados solo se indemnizarán aquellos que tengan consideración de gastos de salvamento (Artº 17 Ley de Contrato de Seguro). GASTOS PERMANENTES AHORRADOS Tal y como ya se ha mencionado, en las pólizas se establece que la Indemnización calculada se le deducirán los Gastos Permanentes realmente ahorrados durante el Período de Indemnización. Qué gastos pueden ser ahorrados después de un siniestro?, los hay de mantenimiento, conservación, reparación, sueldos y salarios, honorarios de terceros, amortizaciones, etc. No obstante, estos ahorros están condicionados a: Que dichos gastos corresponden a conceptos asegurados. Que el ahorro se produzca como consecuencia del siniestro. Que asimismo el ahorro sea durante el Período de Indemnización. Que no se compensen con aumentos de extracostes. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 10

11 3. PERIODO DE INDEMNIZACION Hay dos formas usuales de aseguramiento, una denominada Pérdida de Beneficios por disminución de ventas y otra por disminución de la producción. En base a estas dos formas de aseguramiento el Período de Indemnización se iniciará el día del siniestro, y termina cuando las ventas o producción, corregidas por la tendencia, alcanzan los niveles teóricos de ventas o producción como si no hubiese ocurrido el siniestro. (Cuando los resultados económicos de la Empresa alcancen los niveles esperados). Veamos el siguiente gráfico: 600_ 3 VENTAS DESPUES DEL SINIESTRO VENTAS (Millones Ptas.) 500_ B 400_ 2 VENTAS CORREGIDAS POR LA TENDENCIA (TEORICAS) 300_ 1 VENTAS AÑO ANTERIOR 200_ 100_ A MESES A B INICIO SINIESTRO FINALIZACION SINIESTRO. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 11

12 Primero determinamos las ventas del año o ejercicio anterior, mes a mes, y posteriormente se aumenta/disminuye según la tendencia del negocio. El siniestro se inicia cuando se detecta la disminución del Volumen de Ventas o Producción (A) y finaliza cuando alcanza los niveles teóricos (B) de ventas o producción. 4. CONDICIONES DE LA POLIZA Este tipo de seguro está contemplado en la Ley 50/80 de Contrato de Seguros y su desarrollo específico en el apartado Seguro de Lucro Cesante) Artículos 63 a 67. De las Condiciones Generales y Particulares de la Póliza podemos extractar como más relevante las siguientes definiciones: a) EMPRESA: La unidad económica asegurada. La cobertura del seguro se extiende únicamente a las actividades aseguradas y descritas en las Condiciones Particulares. Conviene destacar que, cualquier actividad realizada por la empresa que no esté directamente relacionada con la actividad asegurada (incremento/reducción cartera de valores, rendimientos financieros, etc.) no será objeto de cobertura. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 12

13 b) SINIESTRO: La ocurrencia en los locales designados en las Condiciones Particulares, siempre que de origen a una pérdida de beneficios (de nuevo mala denominación) al asegurado, de uno de los hechos garantizados por la cobertura de daño material. c) PERIODO DE INDEMNIZACION: Período que comienza el día del siniestro y tiene como límite la duración fijada en las Condiciones Particulares de la póliza y durante el cual los resultados de la empresa son afectados por el siniestro. El período de indemnización no queda afectado por la expiración, rescisión o suspensión de la póliza que sobrevenga con posterioridad al siniestro. Importante: El período de indemnización queda delimitado por la duración fijada y hasta que los resultados de la empresa se reestablezcan. Luego pudiera ocurrir que aún cuando la capacidad productiva de la misma hubiese sido plenamente reestablecida, su volumen de negocio no alcanzase su nivel previsto como consecuencia de la pérdida de mercado que el tiempo de paralización hubiese ocasionado. d) EJERCICIO: El período de doce meses consecutivos precedentes a la fecha habitual, legal o estatutaria de cierre del balance de la explotación asegurada. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 13

14 e) VOLUMEN DE NEGOCIO: El importe de las sumas pagadas o debidas por los clientes en contrapartida de operaciones que entran en la actividad de la empresa descrita en las Condiciones Particulares de la póliza y cuya facturación ha sido efectuada en el curso del ejercicio o del período considerado. f) VOLUMEN ANUAL DE NEGOCIO: El volumen de negocio realizado durante el período de doce meses inmediatamente anterior a la fecha del siniestro. En caso de que el período de indemnización sea superior a doce meses, el volumen anual de negocio será aumentado en la proporción inexistente entre la duración del período de indemnización y el año completo. g) VOLUMEN DE NEGOCIO DE REFERENCIA: El volumen de negocio obtenido durante el período que comprendido dentro de los doce meses inmediatamente anteriores a la fecha del siniestro, se corresponda día a día al período de indemnización. En el caso de que el período de indemnización fuera superior a doce meses, los meses suplementarios serán siempre comparados a los correspondientes del volumen de negocio de referencia. h) GASTOS PERMANENTES: Los gastos que no varían en función directa de la actividad de la empresa y que, en consecuencia, deberán ser mantenidos a pesar de la interrupción total o parcial de la explotación provocada por el siniestro. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 14

15 i) GASTOS PERMANENTES ASEGURADOS: Los gastos permanentes designados en las Condiciones Particulares de la Póliza. Por tanto el asegurado puede elegir cuales de estos gastos son los que desea asegurar. j) BENEFICIO NETO O PERDIDA NETA: La diferencia entre el volumen de negocio y los costes de explotación de la empresa asegurada en los locales indicados en las Condiciones Particulares. Estos costes comprenden todos los gastos generales (permanentes o no), imputables al período considerado antes de la deducción de los impuestos que gravan los beneficios del mismo período. No entran en el cálculo los beneficios o pérdidas resultantes de las operaciones financieras y, de forma general, de todas las operaciones atípicas no propias de la actividad de la empresa. k) BENEFICIO BRUTO ASEGURADO: El total de los gastos permanentes asegurados y del beneficio neto, siempre que éste no esté incluido mediante pacto expreso en las Condiciones Particulares de la Póliza. En caso de pérdida neta el beneficio bruto asegurado, tal como se ha definido en el párrafo procedente, será el total de los gastos permanentes asegurados disminuido de un porcentaje de la pérdida neta igual a la relación existente entre el total de los gastos permanentes asegurados y el volumen de ventas. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 15

16 l) PORCENTAJE DE BENEFICIO BRUTO: El porcentaje que presentó el beneficio bruto asegurado en relación con el volumen de negocio durante el ejercicio económico anual inmediatamente anterior al siniestro. Riesgos Cubiertos Generalmente se garantizan los mismos riesgos que estén cubiertos en la Póliza de Daños materiales. El Consorcio de Compensación de Seguros garantiza los daños materiales directos ocasionados por los riesgos catastróficos o extraordinarios indicados en su Reglamento, pero excluye cualquier pérdida indirecta. Para salvar esta laguna de la cobertura del Consorcio, los aseguradores privados pueden garantizar, y de hecho lo están haciendo cada vez con mayor asiduidad, la Pérdida de Beneficio como consecuencia de un siniestro indemnizado por dicho Organismo, mediante el cobro de la correspondiente sobreprima. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 16

17 Riesgos Excluidos Pueden agruparse del siguiente modo: a) Los daños materiales de cualquier naturaleza, que deben quedar cubiertos por la Póliza de Daños, o que han sido excluidos de la misma: Daños a bienes muebles o inmuebles. Insuficiencia de seguro y aplicación de la regla proporcional o diferencia entre Valor Real y Valor de Nuevo. Diferencias de precios entre la valoración al día del siniestro y la fecha de reconstrucción o reemplazo de los bienes. Depreciación de bienes no dañados, después de un siniestro. b) La Pérdida de Beneficios como consecuencia de riesgos usualmente excluidos en toda clase de seguros: Dolo o culpa grave del Asegurado. Vicio propio, fermentación, oxidación lenta, deterioro graval, etc. Guerra, revolución rebelión, sedición, etc. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 17

18 Nucleares. Multas, sanciones, penalizaciones, etc. Expropiación o requisa. c) La Pérdida de Beneficios como consecuencia de riesgos específicos de esta modalidad de cobertura, aunque pueden ser incluidos previo pacto expreso: No cubiertos por la Póliza de Daños. Daños eléctricos. Riesgos del Consorcio. Gastos adicionales de explotación suplementarios. Proveedores. Clientes. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 18

19 5. CAPITAL ASEGURABLE Cabe destacarse que en el Seguro de Pérdida de Beneficios es de aplicación la Regla Proporcional, por lo que es vital calcular correctamente el Capital Asegurado. La nueva Póliza de UNESPA presenta como novedad más importante que la Suma Asegurada debe corresponder al período más desfavorable en que pueda ocurrir el siniestro durante los doce meses inmediatamente anteriores a la primera de las fechas siguientes: - La fecha en la que el negocio no se vea afectado por el siniestro. - La fecha en la que termine el período máximo de indemnización. Pongamos un ejemplo: Una Empresa estudia en el cuarto trimestre de la posibilidad de contratar un Seguro de Pérdida de Beneficios. Los datos cerrados de que dispone para la referencia del negocio son del ejercicio (Datos Contables cerrados). El seguro lo contrata en el mes de Enero de con una duración de 1 año y un Período de Indemnización de 12 meses. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 19

20 Supongamos un siniestro con paralización total la última quincena de Diciembre de 1.993, lo que supone un Período de Inddemnizable sobre el ejercicio Nos encontramos con un Período de Indemnización en el ejercicio 1.994, cuando los datos de partida o cifras para tomar la decisión fueron los de corregidos en y como máximo los previsionales de Si hay un siniestro en el caso expuesto lo más habitual es que exista un deterioro patrimonial por insuficiencia de capital y aplicación de la Regla Proporcional. De que forma puede evitarse esta contingencia; la única que entendemos válida, con esta cláusula restrictiva de UNESPA, es tener un planeamiento casi visionario de la Sociedad a medio plazo y quizás corregirlo con cláusulas de ajustabilidad muy flexibles y que la empresa se conciencie de la necesidad de ajustar los capitales, al menos, una vez al año. 6.DETERMINACION DEL MARGEN BRUTO Para la determinación del Margen Bruto anual se pueden utilizar dos métodos, cuales son: - Método de la adición. - Método de la diferencia. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 20

21 El primer método consiste en sumar uno a uno los Gastos Permanentes y el Beneficio Neto (Margen Bruto). El concepto Beneficio Neto, en la Póliza de Seguros, es el que se obtiene de la explotación de la actividad asegurada sin tener en cuenta los ingresos financieros ni los resultados extraordinarios, como tampoco el beneficio por actividades no aseguradas o ingresos atípicos, sin deducir el Impuesto de Sociedades. Luego para Empresas con beneficios: Margen Bruto = Gastos Fijos + Beneficio Neto y para las que están en pérdidas: Margen Bruto = Gastos Fijos Pérdida Neta En el método de la diferencia se calcula el Beneficio Bruto por la diferencia entre el Volumen de Negocio más/menos la variación de existencias del ejercicio menos los Gastos Variables; esto es: MB (BB) = EF + VN EI GV o lo que es lo mismo: BB = VN + Aumento/Disminución Existencia GV Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 21

22 En principio este último método parece más sencillo al manejar menor número de cuentas, no obstante, no utiliza el Beneficio Neto e incluso no llega a saberse y además no se analizan pormenorizadamente las cuentas de pérdidas y ganancias. Parece que, aunque más tedioso, el método de la adición analiza más pormenorizadamente la situación de la Empresa. Veamos un ejemplo de cálculo por ambos métodos: Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 22

23 EJEMPLO 1 DEBE (Miles Ptas.) HABER Existencias Iniciales Existencias Finales Compras materias primas Ventas Gastos Permanentes Beneficio Neto TOTALES Cálculo del Beneficio Bruto A. Método de Adición BB (MB) = GF + BN = = = Miles Ptas. % B.BRUTO = % B.B./V.N. = / = 42,85% B. Método de la Diferencia BB (MB) = EF + VN Ei GV = = = Miles Ptas. % B.BRUTO = % B.B./V.N. = / = 42,85% Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 23

24 Siniestro Como consecuencia del siniestro disminuyen las ventas y las existencias finales se reducen a cero las existencias iniciales son todos de producto terminado. La cuenta de explotación al final del siniestro es la siguiente: DEBE (Miles Ptas.) HABER EI (Producto Terminado) EF (Prod. Term.) 0 Compras materias primas Ventas Gastos Permanentes Pérdidas TOTALES Liquidación del siniestro Pérdida de Ventas = = Ptas. Pérdida de B.B. = x / = Miles Ptas. Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 24

25 EJEMPLO 2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias DEBE CONCEPTOS Millones Ptas. A) GASTOS Reducción existencias Aprovisionamientos Gastos de Personal Dotación amortización inmovilizado Incremento Provisión Circulante Otros Gastos Explotación I. Beneficios Explotación Gastos Financieros Variación prov. inv. financiera Diferencias negativas cambio II. Resultados Financieros Positivos III. Beneficio Actividad Ordinaria Variación prov. inmovilizado Pérdidas inmovilizado Gastos extras IV. Resultados Extras Positivos V. Beneficios Antes de Impuestos Impuesto Sociedades (678) VI. Resultado Ejercicio Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 25

26 HABER CONCEPTOS Millones Ptas. B) INGRESOS Importe neto cifra negocio Aumento existencias Trabajo para inmovilizado Otros ingresos explotación Disminución prov. circulante I. Pérdida Explotación Ingresos participación capital Otros intereses Diferencias positivas de cambio II. Resultados Financieros Negativos III. Pérdida Actividad Ordinaria Beneficios enajenación inmovilizado Subvención capital Ingresos extras Ingresos otros ejercicios IV. Resultado Extras Negativos V. Pérdida Antes Impuestos VI. Resultado Ejercicio Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 26

27 Cálculo del Margen Bruto: A. Método de la Adición (Ejercicio 1.991) B.B. = G F + B.N. Gastos Fijos - Gastos Personal Amortización Inmovilizado Otros Gastos Explotación (60%) Gastos Financieros Beneficio Neto - Beneficio Explotación Gastos Financieros...(1.060) - Otros Ingresos Explotación...(330) - Incremento Prov. circulante (50%)...9 MARGEN BRUTO TOTAL = Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 27

28 B. Método de la Diferencia (Ejercicio 1.991) B.B. = V.N. + EF EI GV Volumen de Negocios (Ingresos) - Cifra de negocio Trabajos para inmovilizado Variación de Existencias Aumento de existencias Gastos Variables - Aprovisionamientos Incremento prov. circulante (50%) Otros Gastos Explotación (40%) B.BRUTO = = Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 28

29 C. Método de la Adición (Ejercicio 1.992) Gastos Fijos - Gastos Personal Amortización Inmovilizado Otros Gastos Explotación (55%) Gastos Financieros Pérdida Neta - Pérdida de Explotación Gastos Financieros Otros Ingresos Explotación Incremento Prov. circulante (40%)...2 (3.017) MARGEN BRUTO = = Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 29

30 D. Método de la Diferencia (Ejercicio 1.992) B.B. = V.N. + EF EI GV Ingresos - Importe Neto de negocio Trabajos para inmovilizado Variación de Existencias Disminución...(1.287) Gastos Variables - Aprovisionamientos Exceso prov. circulante (60%)...(3) - Otros Gastos Explotación (45%) B.BRUTO = = Tema: Pérdida de Beneficios Pág. nº 30

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