EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA.

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1 GESTIÓN FINANCIERA. TEMA 11º.- EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA. 1.- El presupuesto EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA. El presupuesto Concepto. Causas de los desajustes. Elaboración del presupuesto Es un instrumento que permite hacer las previsiones de tesorería a corto plazo.. Su momento de realización es: a) al comienzo de la actividad empresarial. b) Al comienzo del ejercicio económico. Su finalidad es conjugar para un periodo futuro los cobros y los pagos, determinando si se puede hacer frente a los pagos con los ingresos obtenidos en un periodo de tiempo. En el caso de que se produzcan desajustes se deben tomar las medidas correctoras. Los desajustes se pueden producir por: a) por exceso de líquidez, en cuyo caso habrá que realizar los proyectos de inversión pertinentes. b) Por que haya una falta de líquidez, en este supuesto habrá que obtener financiación para cubrir este déficit. Entrada ordinarias. - Salidas ordinarias Saldo ordinario Entradas extraordinarias. - Salidas extraordinarias Saldo extraordinario Saldo ordinario + Saldo extraordinario Saldo de tesorería del periodo. Saldo de tesorería del periodo. + Saldo de tesorería inicial Saldo de tesorería final. 1

2 2.- Los componentes del presupuesto LOS COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA. Introducción. Componentes del presupuesto Para elaborar adecuadamente el presupuesto de tesorería es necesario conocer los cobros y los pagos que se van a producir a lo largo del periodo de forma diferenciada, tanto de los ciertos como de los proyectados. Los cobros. El cobro es la entrada de dinero líquido que se producen en la empresa. Origen de los cobros. Aspectos a tener en cuenta en la elaboración del presupuesto de cobros. Las ventas. Es necesario conocer la previsión de la cuantía de este parámetro, para conocer la cuantía de estos ingresos. Otras fuentes de origen de cobro además de las ventas son: a) ingresos en metálico. b) cheques. c) transferencias. d) recibos. e) aportaciones de capital, etc. Plazo de cobro. Es necesario conocer el momento en el que se obtendrán los ingresos. I.V.A. repercutido. Conocer esta cuantía es fundamental para poder considerar este dinero como una cantidad que debe ser ingresada en la Hacienda Pública en un plazo determinado. Unificación de criterios. Todo el mundo debe trabajar con los mismos criterios a la hora de elaborar el presupuesto de tesorería en el apartado de cobros. Utilizar la fecha en la que realmente se dispone del dinero para poder hacer frente a los pagos de la empresa y no la fecha especificada en el documento. 2

3 LOS COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA Componentes del presupuesto Los pagos. Son los desembolsos de dinero que la empresa debe realizar para hacer frente a las obligaciones contraídas. Son más fáciles de prever, ya que dependen de los compromisos que la empresa quiera adquirir para el futuro. Se debe tener en cuenta el momento del pago de estos gastos para la elaboración del presupuesto Tipos de pagos. Ordinarios. Son los que la empresa realiza como consecuencia de su actividad ordinaria. Extraordinarios. Son los efectuados en la compra de bienes del activo fijo. Los pagos ordinarios más frecuentes son: a) pagos de las compras a los proveedores. b) pagos de los gastos de personal: sueldos y salarios, cargas sociales y retenciones de hacienda. c) pagos de suministros. d) publicidad y promoción. e) liquidación de I.V.A. con Hacienda. f) gastos de transportes. g) amortización de maquinaria, etc. 3

4 3.- Documento para elaborar el presupuesto PRESUPUESTO DE TESORERÍA. CONCEPTO. ENERO FEBRERO. TOTAL PREVISTO. REAL PREVISTO. REAL PREVISTO REAL. I. SALDO INICIAL II. COBROS. Ventas. Etc. III. TOTAL COBROS. IV. PAGOS. Proveedores. Transporte. Suministros. Sueldos y salarios. Etc. V. TOTAL PAGOS. VI. SALDO ORDINARIO DEL PERIODO. VII. SALDO EXTRAORDINARIO. VIII. SALDO FINAL NOTA : se añadirán las columnas correspondientes a los demás meses para los que se elabore el presupuesto Ejercicio nº 1, pag. nº La interpretación del presupuesto LA INTERPRETACIÓN DE PRESUPUESTO DE TESORERÍA. Concepto. La interpretación del presupuesto de tesorería nos llevará a conocer las causas que han determinado el superavit o déficit de liquidez en la empresa durante un periodo de tiempo determinado y, poder tomar las medidas correctoras que permitan corregir las deficiencias apreciadas en cuanto al flujo de tesorería en el periodo considerado. 4

5 LA INTERPRETACIÓN DE PRESUPUESTO DE TESORERÍA. Aspectos a tener en cuenta en la interpretación del presupuesto Identificación de las causas que han determinado un déficit ó un superavit Planificación de las fuentes de tesorería adicionales en caso de déficit, en tiempo y cantidad adecuada. Actuaciones sobre los procedimientos de cobro y de pago para evitar los déficit transitorios. Establecimiento del nivel mínimo de seguridad. Planificación de la colocación de los superavits de caja en inversiones seguras, líquidas y rentables. Adopción de decisiones sobre los déficit o superavits estructurales de cja, es decir, aquellos de larga permanencia. 4.- Acciones para la corrección de los desequilibrios. ACCIONES PARA LA CORRECCIÓN DE LOS DESEQUILIBRIOS. Tipos de desequilibrios. Fuentes de financiación para atender el déficit. Financiación del déficit. Los desequilibrios que se pueden producir son: a) déficit ó b) superavit. En el primer caso será necesario obtener financiación para atender la falta de liquidez que se produce y en el segundo, habrá que determinar las inversiones a realizar para rentabilizar la cantidad de exceso de líquidez. Podemos distinguir dos tipos. Bancarias. a) el descuento. b) préstamos. c) créditos. d) pagares de empresas o financieros. e) fianzas y avales. No bancarias. a) leasing ó arrendamiento financiero. b) factoríng. c) sociedades de garantía reciproca. d) sociedades de capital- riesgo. e) aplazamiento del pago de las compras. f) renegociación de la deuda con los proveedores. Esto supone que hay que buscar una fuente de financiación adicional para cubrir la falta de líquidez, además de responder a una serie de preguntas como: a) cuanto dinero se necesita. b) en que momento lo necesitamos. 5

6 Financiación del déficit. Colocación de los superavits. c) cuando podemos devolverlo. d) de que manera lo vamos a necesitar. e) a quien se lo vamos a pedir. f) que garantía de pago podemos ofrecer, etc. Nunca debemos olvidar que todo dinero que se pide prestado tiene un coste, que se hace efectivo en forma de intereses. Otro aspecto a tener en cuenta en el déficit, es su detección precoz, lo que facilitara la capacidad de reacción de la empresa para atender y corregir esta situación. Podemos distinguir dos tipos de superavit y en función de estos estará los tipos de inversión a realizar. Tipos de superavits. Superavits permanentes Cuando el excedente es permanente hay que buscar una inversión a largo plazo. Aspectos a tener en cuenta en la inversión. Superavits esporádicos. Liquidez. Solvencia. Cuando el excedente es temporal hay que buscar una inversión a corto plazo. Es la capacidad de un activo para convertirse en dinero líquido en un corto periodo de tiempo, cuanto menor sea el periodo, mayor será la líquidez. Es la capacidad de la empresa que vende el activo de hacer frente a la devolución del dinero que ha recibido por la cesión del mismo. Rentabilidad. Es la relación existente entre el capital invertido y el beneficio obtenido en un periodo de tiempo. 6

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