Responsabilidad de la Administración en relación con las cuentas auditadas

Transcripción

1 INFORME Nro. DFOE-IFR-IF INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LAS CUENTAS BIENES DURADEROS, DEPRECIACIÓN ACUMULADA Y DE GASTOS DE REMUNERACIONES, SERVICIOS, MATERIALES Y SUMINISTROS, DEPRECIACIÓN Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y CAJA CHICA (EFECTIVO) DEL MINISTERIO DE OBRAS PÚBLICAS Y TRANSPORTES (MOPT) CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PODER EJECUTIVO CORRESPONDIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y POR EL PERÍODO QUE TERMINÓ EN ESA FECHA 1. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Cuentas auditadas 1.1. La ha auditado las cuentas de Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada y de Gastos de Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Depreciación y Transferencias Corrientes y de Capital, Activos y Pasivos Contingentes y Caja Chica del Ministerio de Obras Públicas y Transportes (MOPT), contenidas en los Estados Financieros del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre de 2014 y por el año que terminó en esa fecha, elaborados por la Contabilidad Nacional del Ministerio de Hacienda, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. La información contable ha sido preparada por la Administración, utilizando los Principios de Contabilidad aplicables al Sector Público Costarricense, las disposiciones legales, reglamentarias y otra normativa aplicable. Responsabilidad de la Administración en relación con las cuentas auditadas 1.2. La Administración del MOPT es la responsable de la preparación y presentación fiel de la información relacionada con las cuentas auditadas, en apego a las disposiciones legales y normativa técnica aplicable. Esta responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantenimiento de un sistema de control interno que permita la preparación y registro de la información financiera libre de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.

2 2 Responsabilidad de la 1.3. La responsabilidad de la Contraloría General consiste en expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada y de Gastos de Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Depreciación y Transferencias Corrientes y de Capital, Activos y Pasivos Contingentes y Caja Chica (Efectivo), contenidas en los Estados Financieros del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre de 2014 y por el periodo que finalizó en esa fecha, con base en una auditoría financiera, en cumplimiento a lo establecido en el artículo 52 de la Ley No. 8131, Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, en el cual, se dispone que la debe remitir el informe correspondiente al Resultado Contable de los Estados Financieros del Poder Ejecutivo del período y su dictamen a la Asamblea Legislativa La auditoría se efectuó de acuerdo con lo estipulado en las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, el Manual General de Fiscalización Integral (MAGEFI), el Procedimiento de Auditoría de la, los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la INTOSAI y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Esos cuerpos normativos exigen cumplir con requisitos éticos y que se planifique y realice la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si las cuentas Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada y de Gastos de Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Depreciación y Transferencias Corrientes y de Capital, Activos y Pasivos Contingentes y Caja Chica, están libres de errores significativos debidos a fraude o error Además, una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia acerca de los montos y revelaciones de las cuentas auditadas. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos, debido ya sea a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgos, los auditores consideran el control interno pertinente por parte de la entidad, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno en operación en ese Ministerio. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como de la presentación general de las cuentas auditadas en los casos que corresponde La Contraloría General considera que la evidencia que ha obtenido mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría es suficiente y apropiada para ofrecer una base para la opinión de auditoría sobre las cuentas de Gastos de Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros y Transferencias Corrientes y de Capital y Caja Chica. Asimismo, debido a los asuntos descritos en el aparte Base para

3 3 la abstención de la opinión sobre las cuentas de Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada y de Gastos por Depreciación y Activos y Pasivos Contingentes, en las que se comenta que se siguen presentando deficiencias que no permiten a esta Contraloría General obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre esas cuentas, no resulta posible expresar una opinión de auditoría sobre dichas cuentas. Base para abstención de opinión sobre las cuentas Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada y gasto por Depreciación y Activos y Pasivos Contingentes 1.7. La cuenta de activos de Bienes Duraderos del Ministerio de Obras Públicas y Transportes, según Balanza de Comprobación, muestra un saldo neto de al 31 de diciembre de 2014; presenta una diferencia de con respecto al Sistema de Registro y Control de Bienes de Administración Pública (SIBINET), el cual asciende a la suma de Tal diferencia no pudo ser ajustada a la fecha de cierre por la Administración, y por lo tanto este Órgano Contralor no pudo satisfacerse de la integridad, existencia y exactitud del saldo de la cuenta de activo de Bienes Duraderos. Esta cuenta incluye, los saldos históricos, depreciación acumulada y valor en libros de los activos de Equipo y Mobiliario de oficina, Equipos Varios, Maquinaria y Equipo de Construcción, Equipo de Transportes, Otras Construcciones, Adiciones y Mejoras, Edificios, Construcciones y Mejoramiento de Edificios y Bienes de Infraestructura y uso general, así como el registro de los Terrenos y cualquier importe que afecte el valor razonable de los bienes. Cabe señalar que la diferencia entre ambos sistemas se incrementó, ya que al 31 de diciembre de 2013 era de y al 31 de diciembre 2014 es de , como se puede observar la situación no se ha mejorado por tanto el MOPT debe redoblar esfuerzos para subsanar dicha situación De forma complementaria la cuenta de Bienes Duraderos que ascendió a ,38, Depreciación Acumulada ( ) y Gasto por Depreciación en el ejercicio económico 2014, sobre dicho saldo no fue posible obtener evidencia suficiente y apropiada, por lo que existe una importante incertidumbre sobre la exactitud e integridad del saldo de las cuentas en mención En relación con la cuenta de Bienes Duraderos existe incertidumbre debido a que presenta una diferencia de , entre lo registrado en el Sistema de Registro y Control de Bienes de Administración Pública (SIBINET), el cual asciende a y lo anotado en la Dirección General de la Contabilidad Nacional (DGCN) que asciende a , ( depreciación acumulada) =

4 El Registro Contable de Altas de Activos Duraderos por inventario inicial, en la cuenta Construcciones Infraestructuras la DGCN registró 408 puentes por un valor de ,51 y el Departamento de Registro y Control Patrimonial (DEPATRI) los anotó en el SIBINET por ,01, presentándose una diferencia de , La base de datos sobre el registro de bienes, SIBINET, al 31 de diciembre de 2014, contiene datos incorrectos e incompletos La cuenta denominada Construcción Infraestructura del MOPT presenta un valor en libros por dicha cuenta se clasifica en los Estados Financieros del Poder Ejecutivo en Obras en proceso ; según la naturaleza de la cuenta dicha presentación no es correcta dado que esos bienes no corresponden a obras en proceso sino a activos en uso, o sea bienes terminados Al 31 de diciembre de 2014 no se ha cumplido a cabalidad la disposición emitida en el Informe DFOE-SAF-IF , INFORME DE LA AUDITORIA FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE OBRAS PÚBLICAS Y TRANSPORTES SOBRE EL RUBRO DE BIENES, AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011, en lo referente a la disposición de Proceder al levantamiento del inventario de los bienes duraderos que se encuentran bajo la administración del MOPT y efectuar los ajustes que correspondan en el sistema SIBINET, todo lo cual afecta no solamente la integridad y exactitud de la cuenta de Bienes Duraderos sino también las cuentas correlacionadas de Depreciación Acumulada y gasto por Depreciación No están registrados en el Sistema (SIBINET) ni en la DGCN la totalidad de los puentes y las carreteras nacionales. En el informe DFOE-OP-IF Informe sobre los resultados del estudio relacionado con la gestión de administración de puentes del MOPT, emitido por la Contraloría General en el año 2010, se indicó que a la fecha de ese informe la red Nacional Vial contaba con aproximadamente 1424 puentes, los cuales no estaban registrados aún para el 2013, es para el período 2014 que el MOPT registró 408 puentes, quedando pendientes de registro de dichos puentes, sin embargo, esta Contraloría no tuvo evidencia si existen más puentes que no se encuentren registrados, ya que se indicó que se ha estado depurando la información En el año 2011, existían 74 edificaciones, denominadas: Capitanías, Delegaciones de Tránsito, Planteles y Otros, que posee el MOPT, 70 de ellas tenían un valor de ,23, las cuales, no estaban registradas en el sistema SIBINET, y por ende no estaban consideradas en los registros contables, además, existían 4 activos que no se encontraban valorados. Sobre este asunto, en el 2013 y 2014 se registraron, respectivamente, y ,14; en resumen al 31 de diciembre 2014 se registraron 29 de este tipo de edificaciones en el SIBINET, por un

5 5 valor de ,14. Cabe destacar que las restantes 41edificaciones aún quedan pendientes de registrar por un monto de ,09 y las otras 4 no se encuentran valoradas, en virtud de que la unidad responsable (DABI) informó que durante este año ha estado en proceso de depuración y que algunas de esas edificaciones se encuentran ubicadas en terrenos que no pertenecen al Ministerio y por esta situación la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa (DGABCA) no permitió que se patrimoniaran a nombre del Ministerio El MOPT en relación con los activos y pasivos contingentes, como actor y demandado ha definido la pretensión inicial por un monto de ,35 y de ,08, respectivamente; sin embargo, para el período 2014 no realizó la depuración de la información remitida por la Procuraduría General de la República (PGR), de los procesos litigiosos; es hasta el 31 de agosto de 2015 que se depuró aproximadamente el 14,20% del total de casos recibidos de la PGR, específicamente para los casos en que el MOPT es demandado; y cuando el MOPT actúa en calidad de Actor, no se ha investigado ni un solo proceso. Aunado a lo anterior las Resoluciones en Firme reportadas por el MOPT no han sido registradas por la Contabilidad Nacional En general se determinó que la información suministrada por el MOPT, DGCN, y la DGBCA, no coinciden, no es completa, íntegra y exacta por lo que se describe en los puntos anteriores, lo que da las bases para abstención de opinión sobre las cuentas Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada, Gasto por Depreciación y los Activos y Pasivos Contingentes dado que no se cumple con los atributos fundamentales de la calidad de la información, referidos a confiabilidad (libre de errores, defectos y omisiones) y utilidad (en términos de pertinencia y suficiencia) constituyendo un riesgo relevante para la Hacienda Pública. Opinión sobre las cuentas auditadas En opinión de esta Contraloría los saldos de las cuentas de Gastos de Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, y Transferencias Corrientes y de Capital, y Caja Chica presentaron razonablemente en todos sus aspectos materiales el total de gastos por esos conceptos correspondientes al ejercicio económico terminado al 31 de diciembre de 2014, de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense En relación con las cuentas Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada y Gasto por Depreciación y Activos y Pasivos Contingentes, debido a la importancia de los asuntos descritos en el apartado Base para la abstención de la opinión sobre las cuentas Bienes Duraderos, Depreciación Acumulada, Gasto por Depreciación y Activos y Pasivos Contingentes, constituyeron una limitación muy importante en la ejecución de la auditoría, no se pudo obtener evidencia de auditoría que proporcione una base

6 6 suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría. En consecuencia, no se expresa una opinión sobre la razonabilidad del saldo de dichas cuentas al 31 de diciembre de 2014 y por el ejercicio terminado en esa fecha. Firmamos a los 12 días de enero del 2016, San José, Costa Rica. Marcela Aragón Sandoval Gerente de Área Licda. Hady Mena Bonilla Asistente Técnico Licda. Fanny Segura Castro. MBA. Coordinador MAS/HMB/FSC/mzl G , P-1