De la evasión fiscal al lavado de dinero: un análisis con propuestas. LEOPOLDO J MARTINEZ NUCETE LMN ConsulCng Washington Caracas

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1 De la evasión fiscal al lavado de dinero: un análisis con propuestas LEOPOLDO J MARTINEZ NUCETE LMN ConsulCng Washington Caracas

2 PREMISAS La evasión fiscal es un delito que conlleva a la legicmación de capitales Los delitos de cuello blanco que soportan al narcotráfico, la corrupción y el terrorismo se sustentan en la evasión fiscal La lucha contra la legicmación de accvos y la lucha contra la evasión fiscal se refuerzan recíprocamente con una polícca integral y sistémica acogida por la legislación.

3 El Impacto del Caso UBS en la lucha contra la legicmación de capitales: relacvización del secreto bancario y el aislamiento de los paraísos fiscales La lucha del IRS contra los Tax Shelters mas allá de ENRON, COLGATE, ASBESTOS y la caída de Andersen Regulaciones FBAR en USA Pitazo en Alemania abre la puerta Operaciones sospechosas de UBS La perforación del secreto bancario: la teoría de la conspiración Impacto sobre los paraísos fiscales: Los convenios de información fiscal Los tratados de cooperación legal mutua Los tratados contra la doble imposición La OECD Uncoopera.ve Tax Haven Ini.a.ve La lista de los renegados (i.e. Liechtenstein, Mónaco, Andorra) La tendencia lacnoamericana contra los paraísos fiscales México Venezuela Brasil CONSECUENCIAS: No hay nada que se pueda esconder en las profundidades del Mar Caribe La banca internacional no quiere clientes Americanos Los Bancos Americanos no quieren clientes de paraísos fiscales listados Los principales centros financieros se van cerrando a las jurisdicciones lista negra

4 EVASION Y LAVADO: Tipologías Antecedente de recordación obligatoria: Elliot Ness vs. Al Capone Legislaciones lacnoamericanas divididas frente al tema También es preciso tomar en cuenta los Cpos de delito tributario previstos, y la diferenciación entre evasión, elusión y evitación tributaria. El caso en EEUU y la Money Laundering Control Act El delito de lavado se perfeccionaría al transferir los fondos productos del lavado a la persona natural o jurídica elegida como conducto fiscal fuera del paraíso fiscal: United States v. Yusuf, 536 F.3d 178 (3d Cir. 2008), cert. pending by peccon for cert filed 1/30/2009). FBAR: el delito de evasión se produce al transferir fondos desde una cuenta no declarada Teorías conspiracvas (o de agavillamiento ): Es preciso ver el grado de parccipación de la insctución financiera en el diseño y presentación del producto financiero KYC implicaciones Obligaciones de cumplimiento bajo FATCA Cooperación IRS DOJ: Money laundering is in effect tax evasion in progress hlp://www.irs.gov/compliance/enforcement/arccle/0,,id=112999,00.html

5 CASO: United States v. Yusuf, 536 F.3d 178 (3d Cir. 2008), cert. pending by peccon for cert filed 1/30/2009). DE LLC Ventas online Venta On Line (transferencia fondos) Transferencia bancaria Treaty Partner Inc Titular de los fondos Alojamiento del servidor Accionistas o úlcmos beneficiarios Reposición de inventarios Nuevos AcCvos

6 Ejemplo de estructuras que deben observarse con cuidado Liechtenstein EnCdad en jurisdicción renegada Estructuras de negocios cuesconables bajo su control Barbados EnCdad en jurisdicción de baja imposición excluida de la lista Tax Treaty Partner Delaware LLC Delaware (disregarded) Conducto Fiscal Estructuras de negocios limpios bajo su control

7 TEMAS ABIERTOS: Tres propuestas (a manera de conclusión) Las encdades fiscalmente transparentes y su abuso como conductos para escapar controles : importancia de un marco regulatorio común en la región La necesidad de ampliar los requerimiento de declaraciones informacvas en LatAm La desnarcoczación del delito de legicmación de capitales: la evasión como fuente de lavado, una medida necesaria

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