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1 DESTINO: ESTADOS UNIDOS ÍNDICE Prólogo Capítulo I.- Marco Legal y Fiscal para las Inversiones Extranjeras en los Estados Unidos Marco Legal Normativa Federal Normativa Estatal Normativa Local Marco Fiscal Impuestos Federales, Estatales y Locales Fiscalidad Internacional Incentivos a la Inversión Extranjera Capítulo II.- Constitución de Sociedades en los Estados Unidos Características de la Legislación Societaria en los Estados Unidos Tipos de Sociedades en los Estados Unidos Sociedad de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Company): Constitución y Registro Funcionamiento Disolución Conversión a Sociedad Anónima Sociedad Anónima (Corporation) Constitución y Registro Funcionamiento Disolución

2 Conversión a Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Colectiva (General Partnership) Sociedad Comanditaria (Limited Partnership) Sucursal (Branch) Propietario Individual (Sole Propiatorship) Nombre Comercial (Fictitious Name) Capítulo III.- Inversiones Extranjeras en los Estados Unidos con otros tipos de Sociedades Sociedades Fiscalmente Exentas por Aplicación de Principio de la Fiscalidad Territorial Sociedades Holding de España: Las Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros Sociedades Fiscalmente Exentas de los Estados Unidos Sociedades Offshore de Paraísos Fiscales Capítulo IV.- Visados y Permisos de Residencia para Inversores y Personal Extranjero Programa de Exención de Visados (Visa Waiver Program) Requisitos relativos al Pasaporte Requisitos relativos al Viaje y a la Estancia en los Estados Unidos El Sistema Electrónico de Autorización de Viaje (Electronic System for Travel Authorization) Formulario I-94W de Entrada a los Estados Unidos bajo el Programa de Exención de Visado Requisitos a la llegada a los Estados Unidos. El Programa US-VISIT Requisitos a la llegada a los Estados Unidos del Servicio de Aduanas Número de Desagravio (Redress Number) del Programa DHS-TRIP Visados Negocios (B1) y Visados de Turismo (B2) Visado de Negocios (B-1) Visado de Turismo (B-2)

3 Visado B-1/B-2 Formulario DS-160 para la Solicitud de Visado B-1, Visado B-2 o Visado B- 1/B-2 Llegada y Entrada a los Estados Unidos del Titular de Visado B-1, Visado B-2 o Visado B-1/B-2: Formulario I-94 de Entrada a los Estados Unidos y Formularios 6059 B y FinCEN 105 para la Inspección de Aduanas en los Estados Unidos Estadía en los Estados Unidos del Titular de Visado B-1, Visado B-2, o Visado B-1/B-2, Extensión y Cambio de Estatus Migratorio Visado de Comercio (E-1) y Visado de Inversión (E-2): Requisitos Generales para la obtención de un Visado de Comercio E-1 Requisitos Generales para la obtención de un Visado de Inversión E-2 Desarrollo por el FAM de la terminología aplicable a los Visados E-1/E-2 Solicitud de Visado E-1/E-2: Formularios DS-156 E, DS-160 y I-129 Formulario DS-160 para la Solicitud de Visado E-1 o Visado E-2 Formulario I-129 y Suplemento E-1/E-2 de Solicitud de Visado E en el USCIS Llegada y Entrada a los Estados Unidos del Titular de Visado E: Formulario I- 94 de Entrada a los Estados Unidos y Formularios 6059 B y FinCEN 105 para la Inspección de Aduanas en los Estados Unidos Estadía en los Estados Unidos del Titular de Visado E, Extensión y Cambio de Estatus Migratorio a Residencia Permanente en los Estados Unidos. Permiso de Trabajo para Cónyuge de Titular de Visado E Visado para Personal Transferido entre Compañías de un mismo Grupo Empresarial (L- 1) Tipos de Solicitudes de Visados L-1 Desarrollo por el FAM de la terminología aplicable a los Visados L-1 Tramitación de la Solicitud de Visado L-1 Emisión de Visado L-1 por el Consulado de los Estados Unidos

4 Formulario I-129 y Suplemento L de Solicitud de Visado L-1 en el USCIS Formulario I-129S de Solicitud General de Visado L-1 en el USCIS Formulario DS-160 para la Solicitud de Visado L-1 Llegada y Entrada a los Estados Unidos del Titular de Visado L: Formulario I- 94 de Entrada a los Estados Unidos y Formularios 6059 B y FinCEN 105 para la Inspección de Aduanas en los Estados Unidos Estadía en los Estados Unidos del Titular de Visado L, Extensión y Cambio de Estatus Migratorio a Residencia Permanente en los Estados Unidos Permiso de Trabajo para Cónyuge de Titular de Visado L-1 Visado de Inversión EB-5 Requisitos para la Solicitud de Visado de Inversión EB-5 Tramitación de la Solicitud de Visado de Inversión EB-5 Conclusiones sobre el Visado EB-5 Capítulo V.- Estructuración Jurídico-Fiscal de las Inversiones Extranjeras Conclusiones Bibliografía Anexos Activos Mobiliarios Activos Inmobiliarios Activos Intangibles Activos Financieros Residencia Fiscal en los Estados Unidos Anexo 1: Solicitud de un Número de Seguridad Social en la Administración de la Seguridad Social Anexo 2: Solicitud de un Número de Identificación Fiscal Individual en el Servicio de Impuestos Interno Anexo 3: Solicitud de un Número de Identificación Patronal en el Servicio de Impuestos Interno

5 Anexo 4: Tratados de Doble Imposición firmados por los Estados Unidos Anexo 5: Artículos de Organización de una Sociedad LLC en el Estado de Florida Anexo 6: Acta de Consejo Organizativa de una Sociedad LLC en el Estado de Florida Anexo 7: Certificado de Participaciones de una Sociedad LLC en el Estado de Florida. Anexo 8: Artículos de Disolución de una Sociedad LLC en el Estado de Florida Anexo 9: Artículos de Conversión de una Sociedad LLC a una Corporación en el Estado de Florida Anexo 10: Artículos de Incorporación de una Corporación en el Estado de Florida Anexo 11: Acta de Consejo Organizativa de una Corporación en el Estado de Florida Anexo 12: Certificado de Acciones de una Corporación en el Estado de Florida Anexo 13: Artículos de Disolución de una Corporación en el Estado de Florida Anexo 14: Artículos de Conversión de una Corporación a una Sociedad LLC en el Estado de Florida Anexo 15: Registro de Sociedad Extranjera en el Estado de Florida Anexo 16: Registro de Nombre Comercial en el Estado de Florida Anexo 17: Listado de Paraísos Fiscales publicado por la OCDE Anexo 18: Listado de Países con Acuerdos Bilaterales de Intercambio de Información Fiscal con Estados Unidos Anexo 19: Tratado de Intercambio de Información Fiscal entre los Estados Unidos y Costa Rica Anexo 20: Documentación Corporativa de una Sociedad Anónima de Costa Rica Anexo 21: Formulario de Identificación del Tenedor o Beneficiario de Acciones al Portador Anexo 22: Certificado de Formación de una Sociedad LLC en el Estado de Delaware Anexo 23: Artículos de Organización de una Sociedad LLC en el Estado de Wyoming Anexo 24: Requisitos para la Entrada a Estados Unidos de Ciudadanos y Residentes de Canadá, México y Bermudas Anexo 25: Formulario de Solicitud del ESTA Anexo 26: Formulario 6059 B de Declaración de Aduanas en los Estados Unidos Anexo 27: Formulario FinCEN 105 de Declaración de Aduanas en Estados Unidos de Moneda o Instrumentos Financieros

6 Anexo 28: Formulario de Solicitud de Número de Desagravio Anexo 29: Formulario DS-160 de Solicitud de Visado B-1/B-2 y Aviso de Confirmación Anexo 30: Formulario I-94 de Entrada a los Estados Unidos con Visado Anexo 31: Formulario I-539 de Solicitud de Extensión de Estadía Anexo 32: Anexo I del FAM, Países con Tratado de Comercio y/o Inversión con los Estados Unidos Anexo 33: Formulario DS-156 E de Solicitud de Visado E-1/E-2 Anexo 34: Formulario DS-160 de Solicitud de Visado E-1 y Aviso de Confirmación Anexo 35: Formulario DS-160 de Solicitud de Visado E-2 y Aviso de Confirmación Anexo 36: Formulario I-129 y Suplemento E-1/E-2 de Solicitud de Visado E-1/E-2 Anexo 37: Formulario I-765 de Solicitud de EAD Anexo 38: Formulario I-129 y Suplemento L de Solicitud de Visado Individual de L-1 Anexo 39: Formulario I-797 de Notificación de Aprobación de Visado L-1 Anexo 40: Formulario I-129S de Solicitud General de Visado L-1 Anexo 41: Formulario DS-160 de Solicitud de Visado L-1 Anexo 42: Formulario I-526 de Solicitud de Visado E-B5 de Inversión Anexo 43: Formulario I-485 de Ajuste de Estatus a Residencia Permanente Anexo 44: Formulario I-829 de Solicitud de Eliminación de Condiciones Anexo 45: Formulario 8288-B de Solicitud de Reducción o Exención de Retención Fiscal Anexo 46: Escritura de Renuncia de Interés Inmobiliario a favor de Sociedad LLC Anexo 47: Formulario 1902 (b) de Declaración Fiscal de Sociedad Holding/Inversión en el Estado de Delaware Anexo 48: Formulario W-8 de No Residente en Estados Unidos a efectos de Retenciones Fiscales Anexo 49: Formulario 6166 de Certificación de Residencia Fiscal Anexo 50: Formulario 8802 de Solicitud de Certificación de Residencia Fiscal

7 Prólogo Estados Unidos es un país internacionalmente reconocido por su economía abierta y receptiva a la inversión extranjera, en el que toda inversión y los mismos extranjeros son tratados, con pocas excepciones, como los propios nacionales estadounidenses. Los principios de igualdad y no discriminación se aplican a toda persona con independencia de su origen, raza, color y religión, algo profundamente arraigado en la misma sociedad estadounidense, ya que estos principios tienen su origen en la Constitución de los Estados Unidos de 1787 y en la Carta de Derechos (Bill of Rights) de 1791, y han sido objeto de estricta observancia y aplicación en los últimos tres siglos por la legislación y jurisprudencia federal y la de todos los Estados de la Unión. Estados Unidos lidera la lista de los países del mundo con mayor índice de inversión extranjera directa. De acuerdo a la más reciente publicación de la Oficina de Análisis Económico de los Estados Unidos (U.S. Bureau of Economic Analisis), la cifra récord mundial de inversión extranjera en un determinado país, se alcanzó en los Estados Unidos en el año 2000 con un total de 321,3 billones de dólares. El 11 de Septiembre de 2001 supuso un punto de inflexión en la inversión extranjera en los Estados Unidos. La economía estadounidense se resintió de los ataques terroristas que influyeron ese año y en los años sucesivos en las inversiones extranjeras. Pero el 11 de Septiembre supuso también un punto de inflexión en las políticas estadounidenses en relación a los extranjeros. La legislación de la Ley Patriótica (The Patriot Act) y las nuevas regulaciones del Servicio de Inmigración y Ciudadanía de los Estados Unidos (United States Citizen and Immigration Services) en lo sucesivo USCIS, su sigla en inglés, que con motivo del 11 de Septiembre pasó a formar parte de un nuevo y denominado Departamento de Seguridad Nacional (Department of Homeland Security) en lo sucesivo DHS, establecieron un marco legal que se ha caracterizado en la última década por priorizar, ante todo, la seguridad nacional de los Estados Unidos y la de sus ciudadanos. En el año 2008, se alcanzó en los Estados Unidos la segunda mayor cifra mundial de inversión directa extranjera en un país determinado al alcanzarse un total de 319,7 billones de dólares, ello incluso cuando ya se había desatado la Crisis de las Hipotecas Subprime en agosto de 2007 y se había iniciado la Crisis Financiera en septiembre de 2008 con la quiebra de Lehman Brothers, el cuarto mayor banco de inversión en Wall Street. Sin embargo, la Crisis Financiera afectó de manera muy constatable a los Estados Unidos. El Producto Interior Bruto (PIB) sufrió una caída del 2,6% en el año 2009, y la cifra de desempleo aumentó cinco puntos hasta situarse en el 9,3% en 2009 y 9,6% en En los últimos años, la Administración Federal de los Estados Unidos en general con la aprobación de la Ley de Reinversión y Recuperación Americana (American Recovery and Reinvestment Act) de 2009 y las Administraciones de los Estados de la Unión en particular han desarrollado políticas con el objetivo de atraer y asegurar la confianza del

8 inversor, y en especial, la del inversor extranjero. Todo ello, en unas fechas que por coincidir con el Décimo Aniversario del 11 de Septiembre y entre los vaivenes de crisis y recuperación económica, los Estados Unidos han querido mostrar su cara más abierta y atractiva para las inversiones extranjeras. Esta publicación está dirigida a inversores extranjeros con un interés actual o potencial de invertir en los Estados Unidos, atendiendo a la peculiaridad de que por tratarse de una inversión extranjera, queden garantizados plenamente los derechos de control sobre la inversión por parte del inversor extranjero, quede limitada la responsabilidad, y se maximice la rentabilidad económico-fiscal de la inversión en los Estados Unidos. Para ello, es determinante el Modelo Jurídico-Fiscal que escoja el inversor para desarrollar y llevar a buen término la inversión en los Estados Unidos. A través de cinco capítulos, y tras una introducción general al marco legal y fiscal de los Estados Unidos, se analizan los tipos de sociedades más convenientes para el desarrollo de inversiones extranjeras en los Estados Unidos y se desarrollan aspectos básicos como son el tratamiento fiscal, las garantías sobre la protección de los activos y la limitación de responsabilidad a los socios que ofrecen los distintos tipos de sociedades. A su vez, el lector podrá considerar métodos de planificación fiscal que le permitan evitar impuestos y tributos con objeto de maximizar la rentabilidad económico-fiscal de la inversión. Desde un punto de vista migratorio, el lector conocerá cuáles son las vías legales para que un inversor extranjero pueda visitar los Estados Unidos con la frecuencia deseada para supervisar una inversión o residir permanente en los Estados Unidos, o bien transferir a los Estados Unidos personal ejecutivo, gerencial o especializado que le permitan desarrollar y controlar la inversión en los Estados Unidos. La temática de esta publicación abarca tanto inversiones activas de índole empresarial como inversiones más bien consideradas pasivas, como son las inversiones en activos inmobiliarios, intangibles o financieros. Anexos Documentales de Formularios relativos a la temática tratada en cada capítulo son incluidos y comentados con objeto de ofrecer al lector, de forma práctica, los modelos societarios, fiscales y migratorios más adecuados para el desarrollo de una inversión extranjera en los Estados Unidos. No obstante, es oportuno remarcar que en relación a la información y documentación contenida en esta publicación es aconsejable que el lector en general, y todo inversor en particular, obtenga asesoramiento legal y fiscal de un Abogado o un Contador Público Certificado (Certified Public Accountant) en lo sucesivo CPA en cuanto a la aplicación de esta información y documentación a la situación particular de una inversión actual o potencial específica en los Estados Unidos. La elección y contratación de un Abogado o de un CPA no debe basarse en la mera publicidad, sino que debe fundamentarse en la preparación académica y experiencia profesional del Abogado o CPA en cuestión.

9 Los contenidos de esta publicación no pretenden resolver todas las problemáticas relacionadas con las inversiones extranjeras en los Estados Unidos, pero si al menos sirven para despertar en el inversor extranjero o en sus consejeros legales o fiscales, la atención de que sobre los distintos Modelos Jurídico-Fiscales para invertir en los Estados Unidos al menos uno pueda considerarse como el más adecuado, me daré por satisfecho. Mientras, cualquier comentario sobre esta publicación, que pueda ser de utilidad de cara a una próxima edición, será bien recibido y agradecido en mi sitio web personal Luis Agramunt, LL.M. Noviembre de 2011

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