Rally fiscal español desde 2012 con posible corrección en 2015

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1 Rally fiscal español desde 2012 con posible corrección en 2015 En los últimos tiempos no está resultando fácil posicionarse para el medio plazo en la elección de vehículos de inversión (fondos de inversión, SICAV, inversión directa en bonos, acciones, derivados, etc ) que no condicionen la gestión financiera, que es el principal objetivo económico, y que aporten una fiscalidad más óptima. Ello se debe principalmente a que a lo largo de estos ejercicios se ha ido introduciendo numerosos cambios normativos principalmente en Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre Sociedades que han supuesto incrementos de tipos impositivos, numerosas especialidades y regímenes transitorios que aumentan la carga impositiva y complican la definición de una estrategia de inversión sostenible en el tiempo. Sin embargo, poniendo el foco en una gestión integral del patrimonio, entendemos que es el mejor planteamiento para maximizar el retorno final del patrimonio del inversor. Con el objetivo de detectar oportunidades de optimización financiera-fiscal en especial en persona física, en vísperas del cierre de 2013 y comienzo de 2014, consideramos oportuno tratar los siguientes puntos: Revisión de las acciones a tomar hasta Perfilar las estrategias de inversión-gestión patrimonial para el próximo año De cara a cierre de año 2013 Compensación de partidas de ejercicios anteriores En cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante IRPF) el inversor debe plantearse: Cuento con partidas pendientes de compensación de años anteriores?, De qué año ( ) y de qué tipo de activos proceden? Si ese fuera el caso, el siguiente paso será: A) Dar prioridad a compensar las partidas pendientes que procedan de 2009, puesto que el plazo máximo de compensación es hasta 31 de diciembre de B) Compensación por tipos de renta: Lo importante para optimizar fiscalmente los resultados generados por el patrimonio en 2013 (acciones, fondos, SICAV, derivados, inmuebles, etc.) es tener en cuenta las siguientes premisas: 1) Tener recopilada la información de 2013 sobre las plusvalías & minusvalías ya realizadas y las latentes y los créditos fiscales de los últimos 4 años. 2) Aplicar correctamente las reglas de integración y compensación, que detallaremos más adelante. 3) Otras consideraciones: No es posible compensar rendimientos con ganancias aunque ambos tipos de rentas se integren en la base del ahorro. Llevar a cabo la imputación de resultados en las declaraciones de IRPF de cónyuges en función de las titularidades de los activos (carteras gananciales / privativas). Tener en cuenta el criterio FIFO para la cuantificación de ganancias/pérdidas de valores homogéneos (ie: identificados como mismo emisor con mismo código ISIN), independientemente de la entidad donde se encuentren depositados los títulos vendidos. Reglas de Integración y compensación: Caso 1) Rendimiento de capital mobiliario: a. Si las pérdidas a compensar de ejercicios anteriores ( ) procediesen de vencimiento de depósitos, venta de bonos y obligaciones, rescate de seguro de vida sólo se podrán compensar con las rentas netas positivas obtenidas en 2013 que tenga la calificación de rendimientos de capital mobiliario. Que son entre otros: dividendos, cupones, plusvalías de venta de bonos y obligaciones, rendimientos positivos de seguros de vida, Caso 2) Pérdidas patrimoniales: b. Si las pérdidas a compensar de ejercicios anteriores ( ) procediesen principalmente de transmisiones de acciones, fondos, derivados, inmuebles, sólo se podrán compensar con las ganancias patrimoniales generadas en el ejercicio 2013 por las 1 información está basada en datos fidedignos, CapitalatWork AV no se hace responsable de la veracidad de la misma. Esta información no constituye, bajo ninguna circunstancia, asesoramiento inversor, legal, fiscal o de otra naturaleza. El valor y la rentabilidad de los instrumentos financieros e inversiones mencionadas en este documento pueden disminuir o aumentar y, como consecuencia, los inversores pueden recibir una cantidad menor a la invertida originalmente.

2 transmisiones de dichos activos. Forma y orden de compensación de pérdidas patrimoniales para el ejercicio 2013: Primero- Pérdidas Patrimoniales Inferiores al año: Se compensarán entre sí las pérdidas patrimoniales generadas en 2013 a menos de un año con las ganancias patrimoniales generadas también a ese mismo plazo. Si tras dicha compensación, hubiera exceso de pérdidas patrimoniales a menos de un año, este importe podrá compensarse hasta el 10% de la Base Imponible General (compuesta por rendimientos del trabajo, actividades económicas, capital inmobiliario, ). Y la cantidad pendiente tras esa segunda compensación podrá aplicarse en los próximos 4 ejercicios. Esta regla de compensación puede ser una herramienta de optimización, puesto que podría minorar la base imponible general y romper la progresividad del IRPF, rebajando por tanto el tipo de tributación en Ejemplo 1: En el caso de un inversor con un sueldo anual en 2013 de , y las siguientes ganancias realizadas y pérdidas patrimoniales latentes a menos de un año en 2013: Conceptos Ganancias Patrimoniales realizadas a menos de un año , ,00 menos de un año ,00 0,00 Resultado neto a menos un año , ,00 " En caso de vender los activos con pérdidas patrimoniales latentes a menos de un 1 año" Integración y compensación "No realizar pérdidas a menos de un año" B.Imponible General 2013 (R.Neto Trabajo = , ,00 10% BI.General año ,00 N/A Máxima Pérdida Patrimonial a compensar con BI.General ,00 0,00 Pérdida Patrimonial compensada en ,00 0,00 Pérdida Patrimonial a menos un año a compensar en 4 años ( ) 0,00 0,00 Tipo medio gravamen B.General 29,62% 33,57% Cuota íntegra , ,75 Ahorro fiscal 2013 (Diferecia cuota íntegra) 7.504,00 (*) A modo ilustrativo, para la determinación de la BI.General se ha considerado el rto.trabajo bruto sin aplicar la reducción general de ni otros gastos deducibles como seguridad social.mínimo personal: Tarifas IRPF CC.AA Madrid En el presente ejemplo, la compensación de pérdidas patrimoniales a menos de un año ha supuesto reducir la cuota íntegra de IRPF (de ,75 vs ,75 ), lo que implica un ahorro fiscal de aprox (datos 1ra columna) frente a la alternativa de no realizar las pérdidas latentes en el año (datos 2da columna). Por lo tanto, la recomendación sería cuantificar las pérdidas latentes a menos de un año que convendría realizar comparándolas con las pérdidas y ganancias ya realizadas a ese mismo plazo. Segundo- Pérdidas Patrimoniales Superiores al año: En primer lugar, se compensarán entre sí las pérdidas patrimoniales generadas en 2013 a más de un año con las ganancias patrimoniales generadas también a ese mismo plazo. Tras esa primera compensación, se pueden dar dos situaciones: Situación a) Si tras dicha compensación, hubiera exceso de pérdidas patrimoniales a más de un año generadas en 2013, se compensarán dicho saldo en los próximos 4 años con ganancias patrimoniales a más de un año. En este caso, en 2013 no podrá aplicarse ningún crédito fiscal de años anteriores. Situación b) Si tras dicha compensación, hubiera exceso de ganancias patrimoniales a más de un año, este importe será el que se pueda compensar con las pérdidas patrimoniales de ejercicios anteriores ( ). Ejemplo 2: En caso de que un inversor cuente con pérdidas patrimoniales de ejercicios anteriores ( ), y las siguientes ganancias y pérdidas patrimoniales a más de un año latentes en 2013: Pérdidas patrimoniales pendientes de compensar Pérdidas patrimoniales compensadas en , , , ,00 Total , ,00 Ganancias Patrimoniales latentes a más de un año ,00 0,00 más de un año ,00 0,00 Resultado neto a mas de un año 8.000,00 0,00 Pérdidas Patrimoniales compensadas `09-` ,00 0,00 Escala gravamen de Base Ahorro: : 21%. De al 25%. A partir de :27%. Ahorro fiscal por aplicación de P.Patrimoniales ej.anteriores 1.760,00 2

3 En el presente ejemplo, se han podido aplicar los de crédito fiscal de los ejercicios 2009 y 2010, lo que ha supuesto aplicar el 100% del crédito fiscal que ascendía a aprox (datos 1ra columna) frente a la circunstancia de no realizar las ventas necesarias para generar el saldo neto de ganancias patrimoniales para aprovechar la totalidad del crédito fiscal pendiente de aplicación (datos 2da columna). menos de un año, que a su vez aporta a su plan de pensiones individual: Conceptos Ganancias Patrimoniales realizadas a menos de un año , ,00 menos de un año , ,00 Resultado neto a menos un año , ,00 Aportación a Planes de Pensiones Otra herramienta de optimización fiscal es la posibilidad de realizar aportaciones a sistemas de previsión social (Plan de Pensiones, Plan de Previsión asegurado, ). Las ventajas fiscales se consiguen por dos vías: Se elimina la tributación sobre los ingresos equivalentes a las cantidades aportadas. Al romper la progresividad del impuesto, se tributará a un tipo impositivo inferior por el resto de los rendimientos de la Base Imponible General. Principales aspectos a considerar en el momento de las aportaciones: 1. Revisar si contamos con importes pendientes de aplicación de ejercicios anteriores. 2. Tener en consideración las aportaciones máximas anuales fijadas en la Ley para este tipo de instrumentos de ahorro a largo plazo: Aportaciones a Planes Individuales: Los importes máximos de aportación será la menor de las dos cantidades: - El 30 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio (límite del 50% para contribuyentes mayores de 50 años). - Importe máximo de ( euros anuales para partícipes mayores de 50 años). Existe un régimen especial para planes de pensiones a favor de partícipes con discapacidad. En este caso, el límite financiero se amplía hasta para las aportaciones que realicen estos participes. Ejemplo 3: El mismo inversor descrito en el ejemplo 1, con ingresos del trabajo de y con la misma estructura de ganancias y pérdidas patrimoniales a Integración y compensación B.Imponible General 2013 (R.Neto Trabajo = , ,00 10% BI.General año , ,00 Pérdida Patrimonial a menos de un año compensada , ,00 Aportación a P.Pensiones ,00 0,00 Pérdida Patrimonial a menos un año a compensar en 4 años ( ) 0,00 0,00 Tipo medio gravamen 26,45% 29,62% Cuota íntegra , ,75 Ahorro fiscal ,09 (*) A modo ilustrativo, para la determinación de la BI.General se ha considerado el rto.trabajo bruto sin aplicar la reducción general de ni otros gastos deducibles como seguridad social.mínimo personal: 5.151, y partícipe edad mayor de 50 años.tarifas IRPF CC.AA Madrid En el presente ejemplo, el ahorro fiscal obtenido por la aportación individual al plan de pensiones ha ascendido a aprox frente a la alternativa de no realizar ninguna aportación en 2013 (datos 2da columna). Aportaciones a planes de pensiones a favor de partícipes con discapacidad: Asimismo, las personas ligadas al partícipe con discapacidad, podrán realizar aportaciones de hasta , cuyo cómputo será independiente al establecido a las aportaciones a nivel individual. Aportaciones a favor del cónyuge: - Reducción de hasta por aportaciones en caso de cónyuges sin rendimientos del trabajo, actividades económicas o que obtenga rendimientos inferior a Exención del 50% de la ganancia patrimonial por venta de vivienda en ejercicio 2013: Otro apunte de interés tributario relativo a ventas de inmuebles urbanos realizados en el ejercicio 2013: Aplicación de una exención del 50% sobre las ganancias patrimoniales obtenidos por venta de inmuebles si estos fueron adquiridos entre 3

4 el 12 de mayo de 2012 hasta 31 de diciembre de 2012, y a partes no vinculadas (Real Decreto-ley 18/2012). Este incentivo fiscal es igualmente aplicable a sociedades que transmitan inmuebles que hubieran sido destinados a su venta. Otros incentivos fiscales en Persona Física 1. Deducción por creación o mantenimiento de empleo: Reducción de hasta el 20% del rendimiento neto positivo procedente de la actividad económica en caso de haber incrementado o mantenido plantilla en 2013 siempre que el importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones y la plantilla de trabajadores inferior a 25. La reducción aplicable en el año 2013 estará limitada al 50% de la totalidad de retribuciones pagadas a los trabajadores. 2. Deducción por inversión y por reinversión en empresas de nueva o reciente creación: En el caso de que los inversores en el año 2013 hayan llevado a cabo adquisiciones o ventas en empresas de nueva o reciente creación, será interesante analizar si a dichas operaciones les resulta de aplicación los incentivos recientemente aprobados en la Ley de Emprendedores. Impuesto sobre el Patrimonio En el ejercicio 2013, los inversores residentes fiscales en España o con bienes y derechos ejercitables en España, tributarán por el Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante IP) a partir de superar el mínimo exento de euros, a excepción de los que residan en la Comunidad de Madrid, ya que les aplica una bonificación del 100% en cuota. Si bien, estos últimos tendrán obligación de presentar la declaración de IP si el valor de los bienes y derechos supera los Uno de los mecanismos para optimizar la tributación en este impuesto, es tratar de que la principal fuente de renta procedente del patrimonio (financiero y no financiero) a efectos de IRPF se obtenga a través de ganancias generadas en más de un ejercicio. De esta manera, se podrá conseguir que la limitación conjunta de IRPF-IP aplique en su totalidad, y por tanto, minorar la cuota de IP a pagar hasta un máximo del 80%. Obligaciones de información de bienes en el extranjero Un último apunte para los inversores con carteras de activos situados en el extranjero respecto de los que sean o hayan sido titulares en el ejercicio Si este fuera el caso, se deberá informar a través del modelo 720 en los siguientes casos: 1) Bienes y derechos ya declarados en el ejercicio 2012 (abril 2013) se deberán declarar nuevamente si: Se mantienen a 31/12/13 y han experimentado una revalorización superior a En caso de activos financieros (acciones, bonos, seguros, ) e inmuebles si se han transmitido durante el año En caso de cuentas corrientes, si se han cancelado durante el año ) Bienes y derechos adquiridos por primera vez en 2013 se deberán declarar si la suma de cada uno de los siguientes bloques de activos supera los : Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero. Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero. Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. Para el ejercicio 2013, el plazo previsible finaliza el 30 de marzo de Aspectos a destacar: Si los bienes fueran de carácter ganancial, deberá presentar igualmente un modelo adicional el cónyuge como titular real. Existe un régimen sancionador muy gravoso con cuantiosas sanciones en caso de errores, información incompleta y presentación fuera de plazo. 2. Año 2014: Un año de impasse. Desde nuestra perspectiva, en términos fiscales, el año 2014 estará liderado por las prórrogas y por la aprobación de la reforma fiscal anunciada por el Gobierno para el primer trimestre de Según las motivaciones anunciadas, estas medidas se encaminan a cumplir con los objetivos de reducir el déficit público y mejora de la eficiencia fiscal. 4

5 En cuanto a las prórrogas fiscales: El Borrador de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2014 publicado el 2 de octubre de 2013, va encaminado a mantener un año más las medidas extraordinarias que a priori fueron aprobadas de forma extraordinaria para los años 2012 y 2013: Se mantienen para 2014 el gravamen complementario en la Base Imponible General: 0,75% - 7%, lo que sitúa la escala de gravamen entre 24,75%-52%. Se mantienen para 2014 el gravamen complementario en la Base Imponible Ahorro: 2% - 6%, lo que sitúa la escala de gravamen entre 21%- 27%. Prórroga para 2014 de los tipos incrementados para no residentes que se mantendrán fijados en 24,75% y 21%. Prórroga para 2014 de la exigencia del Impuesto sobre el Patrimonio. En cuanto a la reforma fiscal en 2014: Para finales del primer trimestre de 2014 conoceremos los cambios normativos principalmente en IRPF, I.Sociedades, IVA. En los últimos años, a pesar de las subidas de impuestos en España no se ha trasladado a la capacidad recaudatoria: Por ello, las líneas de trabajo anunciadas por el gobierno irán encaminadas a: - En cuanto al IRPF, introducir menos tramos y tipos más reducidos. - En cuanto al IS, simplificar la estructura de deducciones y bonificaciones. - En cuanto a IP, estudian idear un nuevo modelo de tributación patrimonial. Respecto a la aplicación de la reforma, previsiblemente entrará en vigor para 2015 pero no se descarta que parte afecte a Qué estamos haciendo en CapitalatWork durante estos últimos meses? En CapitalatWork hemos integrado en la gestión financiera al equipo de planificación patrimonial, de manera que trabajamos conjuntamente en la optimización financiero-fiscal del patrimonio de nuestros clientes. En línea con nuestra metodología de trabajo, hemos plasmado en la presente nota los principales aspectos patrimoniales a tratar de cara a cierre de año y seguiremos muy de cerca la evolución normativa en 2014, con el objetivo de analizar y orientar sobre las oportunidades de optimización patrimonial venideras. Estando a su entera disposición para cualquier información complementaria, le enviamos nuestros más cordiales saludos. Eva Alonso Directora Wealth Management CapitalatWork A.V., S.A. T CIF: A Inscrita en el R.M. de Madrid, Tomo 16537, Libro 0, Folio 44, Sección 8, Hoja M , Inscrita en la CNMV con el n

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