Proyecto de Ley Reforma Tributaria

Transcripción

1 Proyecto de Ley Reforma Tributaria Sistema de Tributación Base Devengada Ximena Niño Tax&Legal Abril 2014

2 Sistema de tributación sobre base devengada = Eliminación del FUT 2 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

3 Sistema tributario actual Sistema Integrado Global Complementario o Adicional Base Percibida Flujo de dinero Empresas Base Devengada FUT = Utilidades No Retiradas 3 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

4 Sistema Base Devengada Sistema Integrado Global Complementario o Adicional Base Devengada Certificado con Renta Atribuida Empresas Base Devengada = RLI Impto. Prim. Cat. 25% Retención 10% 4 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

5 G.C. Base 50 A + 75 (A + B) =125 Cred 1 Cat 12.5 A + 18,75 (A+B) = Retención 7.5 G.C. Base 50 A + 75 (A + B) =125 Cred 1 Cat 12.5 A + 18,75 (A+B) = Retención 7.5 G.C. Base 50 Cred 1ra Cat 12.5 Ret. 5 Sociedad C RLI 100 Prim Cat 25 Renta Ajena (A+B)= 150 Cred 1ra Cat = 37,5 Retenciones = 15 G.C. Base 100 Cred 1ra Cat 25 Ret. 10 Sociedad A RLI = 100 Prim Cat 25 Retención 10 Sociedad B RLI = 200 Prim Cat 50 Retención 20 5 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

6 Modificaciones en materia de Impuesto a la Renta Incremento gradual a tasa de Impuesto a la Renta de Primera Categoría: Año comercial 2014: 21% Año comercial 2015: 22,5% Año comercial 2016: 24% Año comercial % 3 Regímenes en 4 años Se mantiene sistema actual, con algunos cambios (Actual Art, 14) y 2016 Régimen de transición (Art, 14 Transitorio) Sistema Devengado sin FUT (Nuevo Art. 14). 6 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

7 Modificaciones en materia de Impuesto a la Renta Nuevo Sistema de Tributación sobre base Devengada a contar del año comercial 2017: Impuesto de Primera categoría sube a 25%. La misma renta debe ser atribuida a los propietarios para el pago del IGC o Impuesto Adicional. Empresas deberán hacer retención del 10%. Excepción : Las Empresas que no sean SAA, y que sólo tengan propietarios personas naturales domiciliados y residentes en. 7 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

8 Modificaciones en materia de Impuesto a la Renta Nuevo Sistema de Tributación en base Devengada a contar del año comercial 2017: Utilidad atribuible: Utilidades tributarias generadas a nivel corporativo. Utilidad Propia = RLI Impto. Prim. Cat. + Retención 10% Utilidad Atribuida Ajena Llega con Crédito y Retención Pérdidas: Del ejercicio y de ejercicios anteriores, se imputan: 1. Rentas Atribuidas de Terceros (Recuperar Crédito + Retención) 2. Se arrastra al futuro, sin tope de tiempo Porcentaje de atribución: Según pacto social o proporción en que se haya suscrito y pagado el capital. Facultad del SII: podrá impugnar las atribuciones cuando no se realicen bajo condiciones normales de mercado y cuando incorporen a la familia con objeto de disminuir el pago de impuesto. Nuevos Registros (RUA): Rentas atribuidas propias, Rentas atribuidas de terceros, Rentas Exentos e Ingresos No Renta, y Rentas de Terceros, Diferencias Temporarias y Retiros o Distribuciones. 8 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

9 Fondos Disponibles en la Empresa? Utilidad Contable Zona de Diferencias Temporarias RLI 1. Ingresos Exentos GC No Renta Propios o Ajenos 2. Dividendos Recibidos Retiros de Sociedades Rentas Atribuibles Ajenas 9 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

10 Modificaciones en materia de Impuesto a la Renta Registro de Utilidades Atribuibles, a contar de 2017: Utilidad atribuible: Propia = RLI 1 Utilidad Atribuible Ajena No se le hace ninguna imputación Ingresos Exentos de Global, No Renta y Rentas de Terceros 2 Diferencias Temporarias 3 Retiros o Distribuciones Parte imputada a 1, 2 y 3 no se grava con impuesto. Parte de los retiros no imputada, se grava con impuesto, es un agregado a la RLI 10 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

11 Modificaciones en materia de Impuesto a la Renta Fondo de Utilidades Tributables Histórico al : Reglas de imputación Primero: Rentas atribuidas propias Segundo: Rentas exentas e ingresos no renta o rentas de terceros (dividendos y participaciones recibidas) Tercero: FUT histórico Cuarto Diferencias Temporarias Parte imputada 1, 2 y 4, no tributa Parte Imputada 3, tributa GC o Adicional Parte que excede de 1, 2, 3 y 4, tributa Primera Categoría y GC o Adicional (Es un agregado en la RLI) 11 Proyecto de Ley Reforma Tributaria

12 Oficina central Rosario Norte 407 Las Condes, Santiago Fono: (56-2) Fax: (56-2) Regiones Simón Bolívar 202 Oficina 203 Iquique Fono: (56-57) Fax: (56-57) Av. Grecia 860 Piso 3 Antofagasta Fono: (56-55) Fax: (56-55) antofagasta@deloitte.com Los Carrera 831 Oficina 501 Copiapó Fono: (56-52) Fax: (56-52) copiapo@deloitte.com Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en cerca de 164 países, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial para ayudar a que sus clientes alcancen el éxito desde cualquier lugar del mundo en donde operen. Los aproximadamente profesionales de la firma están comprometidos con la visión de ser el modelo de excelencia. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte"), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte será responsable de alguna pérdida sufrida por alguna persona que utilice esta publicación. Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada limitada por garantía, de Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. Por favor, vea en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte Touche Tohmatsu Limited es una compañía privada limitada por garantía constituida en Inglaterra & Gales bajo el número , y su domicilio registrado: Hill House, 1 Little New Street, London, EC4A 3TR, Reino Unido. Alvares 646 Oficina 906 Viña del Mar Fono: (56-32) Fax: (56-32) vregionchile@deloitte.com O Higgins 940 Piso 6 Concepción Fono: (56-41) Fax: (56-41) concepcionchile@deloitte.com Quillota 175 Oficina 1107 Puerto Montt Fono: (56-65) Fax: (56-65) puertomontt@deloitte.com 2014 Deloitte